L’acconto IVA 2015 La Circolare del Giorno n. 230 del 03.12.2015

Entro il prossimo 28 dicembre i contribuenti saranno chiamati a versare l’acconto IVA.

L’acconto IVA può essere determinato attraverso tre metodi: metodo storico, metodo previsionale e metodo delle operazioni effettuate.

Questa circolare approfondirà le tre metodologie di calcolo sopra nominate.

Indice

1. Premessa
2. Presupposti soggettivi
3. Metodo storico
4. Metodo previsionale
5. Metodo delle operazioni effettuate
6. Modalità di versamento
7. Scomputo dell’acconto
8. Casi particolari
9. Sanzioni e ravvedimento
10. Riforma delle sanzioni tributarie

L'utilizzo del credito d'imposta per nuovi investimenti La Circolare del Giorno n. 229 del 02.12.2015

Con la risoluzione 96/E del 19.11.2015, l'Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo per l'utilizzo in compensazione del credito d'imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi.

Si tratta dell'agevolazione introdotta dal decreto competitività (D.l. 91/2014) su cui l'Agenzia delle Entrate ha anche fornito importanti chiarimenti con la circolare 5/E del 19.02.2015.

Si ricorda che la prima quota del credito, per le spese sostenute nel 2014, è utilizzabile a partire dal 1° gennaio 2016.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Beni agevolabili
4. Misura dell'agevolazione
5. Modalità di utilizzo del credito
6. Cumulo con altre agevolazioni
7. Esempio

Omaggi natalizi: trattamento fiscale La Circolare del Giorno n. 228 del 01.12.2015

In occasione delle festività natalizie è abitudine per gli operatori economici offrire omaggi ai propri clienti e dipendenti.

In questa circolare, offriamo una panoramica del corretto inquadramento degli omaggi ai fini delle imposte dirette ed indirette, ricordando fin da ora che il trattamento fiscale è diverso a seconda che:

• i beni siano oggetto o meno dell’attività esercitata;
• il destinatario sia un cliente oppure un dipendente.

Si segnala che, dal 13 dicembre 2014, per effetto del Decreto legislativo semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014), se il bene è di costo unitario non superiore a € 50 (anziché € 25,82 come in passato), è possibile detrarre integralmente l'IVA.

In tal modo, è stato di fatto parificato il trattamento fiscale ai fini IVA dei beni che costituiscono spese di rappresentanza a quello previsto ai fini delle imposte dirette (per le quali era già ammessa la deducibilità se il costo unitario del bene non era superiore a € 50). 

Indice

1. Beni non oggetto dell'attività d'impresa ceduti gratuitamente
2. Omaggi ai clienti di beni non oggetto dell'attività d'impresa: trattamento IVA
3. Omaggi ai clienti di beni non oggetto dell'attività d'impresa: trattamento ai fini IRPEF/IRES/IRAP
4. Omaggi ai clienti di beni oggetto dell'attività d'impresa: trattamento IVA
5. Omaggi ai clienti di beni oggetto dell'attività d'impresa: trattamento ai fini IRPEF/IRES/IRAP
6. Omaggi ai dipendenti di beni non oggetto dell'attività d'impresa: trattamento fiscale
7. Omaggi ai dipendenti di beni oggetto dell'attività d'impresa: trattamento fiscale
8. Buffet e cene di natale

3 Circolari di approfondimento in pdf sulle nuove regole del Bilancio d'esercizio in vigore dal 1° gennaio 2016, introdotte con il D.Lgs.139/2015

Pacchetto contenente tre Circolari di approfondimento sulle novità del Bilancio d'esercizio in vigore dal 2016, apportate a seguito della pubblicazione del D.Lgs.139/2015:

1. Bilancio di esercizio: nuove regole in vigore dal 2016 - Indice degli argomenti trattati:
   - Premessa
   - Modifiche ai criteri di redazione del bilancio di esercizio
   - Novità  degli schemi del bilancio ordinario 
   - Novità degli schemi del bilancio abbreviato
   - Bilancio “semplificato” per le micro-imprese
   - Rendiconto finanziario
   - Struttura del bilancio di esercizio in forma “ordinaria”

2. La nuova relazione sulla gestione - Indice degli argomenti trattati:
   - Premessa
   - Fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell'esercizio
   - Esonero per le micro-imprese
   - Nuovi contenuti per la relazione del revisore

3. Nota Integrativa: le nuove regole in vigore dal 2016 - Indice degli argomenti trattati:
   - Premessa
   - Bilancio ordinario: novità della nota integrativa 
   - Bilancio abbreviato: novità della nota integrativa
   - Nota integrativa  per le micro-imprese
   - Nota integrativa del bilancio  in forma “ordinaria”

Ti ricordiamo che le Circolari del Giorno sono disponibili anche in Abbonamento e se sottoscritto entro il 31.12.2015, l'abbonamento scadrà il 31 Gennaio 2017!

Nota Integrativa: le nuove regole in vigore dal 2016 La Circolare del Giorno n. 227 del 30.11.2015

Con il DLgs.139/2015, di attuazione della Direttiva UE in materia di bilancio, sono state  “aggiornate” le informazioni da riportare nella Nota integrativa. Tra le principali novità, applicabili agli esercizi aventi inizio a partire dal 01/01/2016, si segnala quanto segue:

• non è più richiesta l’indicazione dei costi di ricerca e pubblicità;
• per i ratei e risconti l'indicazione è sempre obbligatoria, a prescindere dal relativo ammontare;
• la ripartizione dei ricavi delle vendite e delle prestazioni secondo categorie di attività e secondo aree geografiche va sempre indicata anche se non “significativa”;
• eliminata la macro-classe E) del conto economico relativa proventi/oneri straordinari, è introdotto l’obbligo di riportare le informazioni relative  a importo e natura dei singoli elementi di ricavo/costo di entità o incidenza eccezionali;
• oltre all’ammontare dei compensi di amministratori e sindaci vanno ora indicate anche eventuali anticipazioni e crediti concessi agli stessi, precisando il tasso d’interesse, le principali condizioni e gli importi rimborsati, cancellati o oggetto di rinuncia, nonché gli impegni assunti per loro conto per effetto di garanzie prestate, precisando il totale per ciascuna categoria.

Indice

1. Premessa
2. Bilancio ordinario: novità della nota integrativa 
3. Bilancio abbreviato: novità della nota integrativa
4. Nota integrativa  per le micro-imprese
5. Nota integrativa del bilancio  in forma “ordinaria”

Indice Novembre 2015 La Circolare del Giorno n. 227-bis del 30.11.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Novembre 2015

Unico: ravvedimento entro il 29 dicembre La Circolare del Giorno n. 226 del 27.11.2015

Entro il 29 dicembre 2015 il contribuente può regolarizzare la mancata presentazione del mod. UNICO 2015, usufruendo di sanzioni ridotte.

Decorso tale termine la dichiarazione non presentata è considerata omessa e non è più possibile sanarla.

In questa circolare si riepilogano le modalità di presentazione del modello Unico tardivo, sia per il contribuente sia per l'intermediario.

Indice

1. Premessa
2. Dichiarazione tardiva e versamento sanzione ridotta
3. Dichiarazione omessa e relative sanzioni
4. Se l’omessa presentazione riguarda l’intermediario

I dividendi provenienti da Paesi black list e le novità del decreto internazionalizzazione La Circolare del Giorno n. 225 del 26.11.2015

Il Decreto Legislativo recante misure per la crescita e l’internazionalizzazione delle imprese – D.Lgs. n. 147 del 2015 – ha modificato recentemente la disciplina riguardante i dividendi percepiti da soggetti residenti nel territorio italiano ma provenienti da Stati o territori a fiscalità privilegiata di cui al DM 21.11.2001.

Indice

1. Introduzione
2. Disciplina ante modifiche decreto internazionalizzazione
3. Disciplina post modifiche decreto internazionalizzazione – nozione di utili “provenientii”
4. Dimostrazione dello svolgimento di un’effettiva attività industriale o commerciale
5. Dimostrazione per disapplicare l’imposizione integrale
6. Separata indicazione in dichiarazione dei redditi
7. Nuova decorrenza della normativa

Scadenzario Dicembre 2015 La Circolare del Giorno n. 224 del 25.11.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Dicembre 2015

Saldo TASI entro il 16 dicembre 2015 La Circolare del Giorno n. 223 del 24.11.2015

Il 16 dicembre scade il termine di pagamento del saldo della TASI 2015. Per calcolare l'ammontare dovuto occorre visionare le delibere comunali che risultano pubblicate sul sito internet del MEF entro il 28.10.2015.

In mancanza della pubblicazione della delibera entro tale data, si farà riferimento alle aliquote e alle detrazioni previste per il 2014.

In considerazione dell'avvicinarsi del termine ultimo di pagamento, si ritiene utile in questa circolare riepilogare le modalità di calcolo e di versamento della TASI.

Indice

1. Termini di pagamento della TASI
2. Presupposto impositivo della TASI
3. Soggetti passivi
4. Base imponibile e aliquote della TASI
5. Modalità di versamento
6. Esempi