Rimborso chilometrico: può essere tassato se la trasferta parte da casa - La Circolare del Giorno n. 240 del 18.12.2015

L'Agenzia delle Entrate, nella Risoluzione n. 92/E del 30.10.2015, in merito al regime fiscale applicabile ai rimborsi chilometrici al dipendente che effettua con la propria vettura trasferte in un Comune diverso dalla sede di servizio, precisa che essi sono esenti da imposizione se l'ammontare dell'indennità è calcolato in base alle tabelle ACI, avuto riguardo alla percorrenza, al tipo di automezzo usato dal dipendente e al costo chilometrico ricostruito secondo il tipo di autovettura, e la trasferta riguarda il tragitto " sede di lavoro - località di missione".

Se, invece, il tragitto è "domicilio del lavoratore - località di missione", il rimborso chilometrico è:

• esente, se il tragitto è inferiore rispetto a quello calcolato dalla sede di lavoro;
• imponibile per la differenza di tragitto percorsa, se il percorso è superiore rispetto a quello calcolato dalla sede di lavoro.

Con l'occasione, si segnala che sono state pubblicate di recente le nuove tabelle ACI applicabili per il 2016.

Indice

1. Il rimborso chilometrico al dipendente per trasferte con la propria vettura
2. La questione delle trasferte "domicilio - località di missione"
3. La risposta delle Entrate
4. Auto in uso promiscuo ai dipendenti: tassazione in capo al dipendente (fringe benefit) e nuove tabelle ACI

Le agevolazioni per la ZFU Emilia - La Circolare del Giorno n. 239 del 17.12.2015

Dal 21 dicembre 2015 fino al 31 marzo 2016, le microimprese localizzate nella zona franca dell'Emilia, possono richiedere l'esenzione dalle imposte sui redditi, dall'Irap e dall'Imu per il 2015 e per il 2016.

L'agevolazione è concessa dietro presentazione di apposita istanza, nei limiti delle risorse disponibili.

L'ordine temporale di presentazione delle istanze non incide sull'ottenimento dell'agevolazione.

In questa circolare, dopo un riepilogo sull'agevolazione, si indicheranno le modalità e i tempi per usufruire dell'esenzione, tenuto conto dei recenti chiarimenti del MISE, di cui alla circolare 90178 del 24.11.2015.

Indice

1. Premessa
2. Perimetro della zona franca
3. Beneficiari delle agevolazioni
4. Agevolazioni
5. Limiti alle agevolazioni
6. Modalità e termini di presentazione dell'istanza
7. Modalità di concessione delle agevolazioni
8. Modalità di fruizione delle agevolazioni

Deduzione Irpef 20 per cento immobili da dare in locazione: le regole attuative La Circolare del Giorno n. 238 del 16.12.2015

Con Decreto interministeriale dell'8 settembre 2015, pubblicato di recente nella Gazzetta Ufficiale, sono state definite ulteriori modalità attuative della deduzione Irpef del 20% del prezzo d'acquisto di unità abitative da destinare in locazione.

L'agevolazione, che è stata introdotta dal Decreto "sblocca-Italia" (D.L. n. 133/2014), spetta su un limite massimo di spesa complessiva pari a € 300.000, comprensivi dell'IVA, alle persone fisiche, non esercenti attività commerciale, che, negli anni 2014-2017, acquistano immobili abitativi, nuovi o ristrutturati, da imprese di costruzione o ristrutturazione, da cooperative edilizie o dalle ditte che hanno effettuato gli interventi edilizi, per poi darli in locazione.

La deduzione va ripartita in 8 quote annuali di pari importo.

Indice

1. L'agevolazione prevista dal Decreto sblocca-Italia
2. Soggetti ed unità abitative per i quali è riconosciuta l'agevolazione
3. Requisiti per fruire delle deduzioni Irpef
4. Non ripetibilità e non cumulabilità delle deduzioni
5. Contratto di locazione applicabile
6. Trasferimento dell'unità abitativa

Patent box: agevolazione per redditi da beni immateriali - parte 2 La Circolare del Giorno n. 237 del 15.12.2015

Concludiamo la trattazione, iniziata nella nostra precedente CDG n. 236-2015, della tassazione agevolata patent box prevista dalla legge di stabilità 2015 per i soggetti titolari di reddito d’impresa per i redditi derivanti dall’utilizzo beni immateriali  quali: opere dell’ingegno, da brevetti industriali, da marchi d’impresa, da disegni e modelli, nonché da processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.

Patent box: agevolazione per redditi da beni immateriali - parte 1 La Circolare del Giorno n. 236 del 14.12.2015

Per effetto della la legge di stabilità 2015 i soggetti titolari di reddito d’impresa possono optare per l’applicazione di una tassazione agevolata (cd “patent box”) sui redditi derivanti dall’utilizzo beni immateriali  quali: opere dell’ingegno, da brevetti industriali, da marchi d’impresa, da disegni e modelli, nonché da processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.

L’agevolazione consiste in  una variazione in  diminuzione pari al 30% nel 2015 (40% nel 2016 e 50% dal 2017) di una quota parte del reddito imponibile derivante dalla concessione in uso o dall’utilizzo diretto dei beni immateriali agevolabili. Sono escluse dal reddito imponibile le plusvalenze derivanti dalla cessione di beni immateriali a condizione che almeno il 90% del corrispettivo derivante dalla cessione dei predetti beni sia reinvestito, prima della chiusura del secondo periodo di imposta successivo a quello nel quale si è verificata la cessione, nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali

Le nuove disposizioni si applicano dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31/12/2014 (ossia 2015 per i soggetti “solari”).

Il DL. 3/2015 ha esteso il suddetto bonus ai marchi commerciali; tuttavia, nella Legge di Stabilità 2016 sarà prevista una specifica disposizione per limitare l’adesione all’agevolazione in oggetto per marchi commerciali e know how.

La trattazione della tassazione agevolata patent box proseguirà in un'altra circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa
2. Patent box: disposizioni generali
3. Definizione di attività di ricerca e sviluppo
4. Calcolo dell’agevolazione

Rinuncia ai crediti da parte dei soci: novità’ dal D.L.147/2015 La Circolare del Giorno n. 235 dell'11.12.2015

Con il cd “decreto internazionalizzazione” viene modificato, a decorrere dal 2016, il trattamento fiscale delle rinunce, da parte dei soci, ai crediti vantati nei confronti della società; nello specifico:

• viene modificato l'art.88 comma 4 del TUIR, stabilendo che la rinuncia dei soci ai crediti si considera sopravvenienza attiva per la parte che eccede il relativo valore fiscale;
• si modificano gli articoli  94 co. 6 e 101 co 7 del TUIR, stabilendo che, in capo al socio, l'ammontare della rinuncia si aggiunge al costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione "nei limiti del valore fiscale del credito oggetto di rinuncia". Tale valore dovrà essere certificato dal socio; in mancanza, lo stesso  è assunto pari a zero, con l’effetto che l’intera rinuncia costituisce una sopravvenienza attiva imponibile.Medesima disciplina viene introdotta nel caso in cui un soggetto converta il proprio credito verso una società in quota di partecipazione al capitale della stessa, divenendone socio.

Indice

1. Premessa
2. Finanziamento  soci - aspetti civilistici
3. Rinunce al credito da parte dei soci:  la modifica alla norma fiscale
4. La certificazione del valore  fiscale del credito
5. Conversione del credito in partecipazioni
6. Aspetti fiscali legati ai finanziamenti dei soci

Le novità del credito d’imposta per i redditi esteri La Circolare del Giorno n. 234 del 10.12.2015

Con il cd. “Decreto Internazionalizzazione”, a decorrere dal 2015, si modifica il regime dei crediti d’imposta per i redditi prodotti all’estero “al fine di eliminare disparità di trattamento presenti nel sistema”.

Tra le principali novità in materia, si segnala che:

• con apposite modifiche all'art.165 commi 5 e 6 del TUIR vengono estese a tutti i contribuenti (comprese le persone fisiche) le norme in precedenza riservate solo a determinati soggetti (S.O./società aderenti al consolidato mondiale); trattasi, in particolare:
  • del riporto “avanti ed indietro” dell’eccedenza di imposta estera rispetto a quella italiana ovvero della quota di imposta italiana rispetto a quella estera;
  • della facoltà di scomputare il credito d’imposta dalle imposte di competenza ancorché il pagamento definitivo delle imposte estere intervenga entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al primo periodo d’imposta successivo; tale possibilità è alternativa all’ordinaria modalità di utilizzo del credito d’imposta;
• con una norma di interpretazione “autentica” viene stabilito che possono essere ammesse in detrazione sia le imposte estere menzionate nella Convenzione contro le doppie imposizioni sia le altre imposte sui reddito.

Indice

1. Premessa
2. Individuazione del credito d’imposta
3. Il meccanismo di calcolo del credito d’imposta
4. Periodo di utilizzo del credito d’imposta
5. Riporto “avanti e indietro” dell’eccedenza
6. Imposte  estere accreditabili

Credito d'imposta ricerca e sviluppo: come fruirne La Circolare del Giorno n. 233 del 09.12.2015

E' tutto pronto per fruire del credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo in compensazione nel modello F24. Dopo il Decreto attuativo del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 27.05.2015, infatti, l'Agenzia delle Entrate ha ora istituito, con la Risoluzione n. 97/E dello scorso 25 novembre, il codice tributo che permetterà di fruire del credito d'imposta a partire dal 1° gennaio 2016.

Si ricorda che la Legge di Stabilità 2015 ha riscritto il credito d'imposta per ricerca e sviluppo introdotto dal Decreto Destinazione Italia.

Nella presente circolare, si esaminerà il credito d'imposta e le modalità per fruirne.

Indice

1. Il credito d'imposta R&S dopo la Legge di Stabilità 2015
2. Soggetti interessati
3. Tipo di attività di ricerca e sviluppo agevolabili
4. Spese ammissibili
5. Misura e caratteristiche del credito d'imposta
6. Controlli da parte dell'Amministrazione finanziaria
7. Modalità di fruizione del credito d'imposta R&S: il codice tributo
8. Il credito d'imposta R&S in sintesi

Studi di settore 2015: via alle segnalazioni La Circolare del Giorno n. 232 del 07.12.2015

Dal 27 novembre 2015 è possibile segnalare all'Agenzia delle Entrate le eventuali cause giustificative degli studi di settore allegati al mod. UNICO 2015 relativo al 2014.

L'Agenzia, infatti, ha da poco reso disponibile il software che consente l'invio delle segnalazioni.

Si ricorda che l'adempimento non è obbligatorio, ma costituisce per il contribuente una sorta di “prevenzione” del contraddittorio che potrebbe scaturire da eventuali controlli.

Medici generici senza obbligo di fattura elettronica La Circolare del Giorno n. 231 del 04.12.2015

I medici di medicina generale che operano in regime di convenzione con il Sistema Sanitario Nazione (S.S.N.), non devono emettere fattura elettronica nei confronti della Asl competente per i compensi da essa ricevuti.

La certificazione di tali compensi continua ad essere effettuata con il cedolino emesso dalla ASL di riferimento.

A chiarirlo è stata l'Agenzia delle Entrate con la Risoluzione n. 98/E del 25 novembre scorso.

Indice

1. L'obbligo di fatturazione elettronica verso la Pa
2. Il dubbio sull'obbligo per i medici di famiglia
3. I chiarimenti delle Entrate