Nuove regole sulla riscossione - parte 2 La Circolare del Giorno n. 222 del 23.11.2015

In questa circolare si continua l'analisi, iniziata con la precedente Circolare del Giorno n. 221/2015, sulle novità della riscossione, introdotte con il D.lgs. 159/2015.

In questa circolare si affronteranno, in particolare, le seguenti novità:

• gli avvisi di accertamento diventano esecutivi decorso il termine per proporre il ricorso;
• è sempre concessa la possibilità di rateazione delle somme iscritte a ruolo per somme non superiori a 50 mila Euro, previa richiesta del soggetto che si trova in temporanea difficoltà;
• è obbligatoria la notifica tramite Pec delle cartelle di pagamento a imprese e lavoratori autonomi.

Indice

1. Premessa
2. Concentrazione della riscossione nell'accertamento
3. Sospensione della riscossione per il contribuente truffato
4. Rateazione imposta di successione
5. Compensazione in presenza di ruoli scaduti
6. Dilazione di pagamento
7. Autotutela
8. Sospensione dei termini per eventi eccezionali
9. Razionalizzazione degli interessi
10. Notifica tramite Pec

Nuove regole sulla riscossione - parte 1 La Circolare del Giorno n. 221 del 20.11.2015

Dal 22 ottobre 2015 sono entrate in vigore una serie di norme finalizzate a semplificare e razionalizzare la disciplina riguardante la riscossione, come previsto dalla Legge 23/2014.

Vista la numerosità degli argomenti trattati, l'analisi delle nuove disposizioni continuerà nella Circolare del Giorno di prossima pubblicazione.

In questa circolare si affronteranno, in particolare, le seguenti novità:

• la riduzione da 90 a 60 giorni quale termine per la presentazione della domanda di sospensione legale;
• la modifica della rateazione per le somme dovute a seguito di accertamenti automatici/formali (che passa da 6 a 8 rate), e di accertamento con adesione (che passa da 8 a 12 rate);
• l'introduzione del principio di "lieve inadempimento" in caso di rateazione di avvisi bonari e atti di accertamento, che impedisce la decadenza dal beneficio della rateazione;
• la modifica dei termini di notifica della cartella di pagamento.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione legale della riscossione
3. Dilazioni di somme dovute a seguito di istituti deflativi del contenzioso
4. Inadempimenti delle somme dovute a seguito dell'attività di controllo dell'Agenzia delle Entrate
5. Termini per la notifica della cartella di pagamento

Acconto imposta sostitutiva rivalutazione TFR 2015 entro il 16 dicembre La Circolare del Giorno n. 220 del 19.11.2015

Entro mercoledì 16.12.2015 deve essere effettuato da parte del datore di lavoro il versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva sul TFR nel caso in cui il TFR sia mantenuto in azienda.

Per il calcolo dell'acconto, si può utilizzare il metodo storico oppure quello presuntivo.

Il versamento a saldo dovrà essere, invece, effettuato entro il 16.02.2016.

Indice

1. L'Imposta sostitutiva sulla rivalutazione della quota finanziaria del Tfr
2. I termini per il versamento dell'imposta sostitutiva
3. Metodo di calcolo dell'acconto dell'imposta sostitutiva
4. la scelta operata dai lavoratori
5. Modalità di versamento dell'imposta sostitutiva
6. Sostituti d'imposta costituiti nel 2014 e 2015

Stampa e conservazione digitale registri contabili entro il 30.12.2015 La Circolare del Giorno n. 219 del 18.11.2015

I soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare devono provvedere alla stampa in formato cartaceo dei libri e registri contabili obbligatori ai fini fiscali (libro giornale, registri Iva, libro inventari, registro dei beni ammortizzabili), ovvero alla loro conservazione “elettronica” su supporti informatici (CD-Rom, DVD, ecc), con le modalità indicate dal decreto Mef 17.06.2014, entro 3 mesi dal termine di presentazione della dichiarazione dei redditi del relativo periodo d’imposta.

Pertanto, con riferimento al periodo d’imposta 2014, dato che la scadenza ordinaria del modello Unico 2015 era il 30.09.2015 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, il termine per la stampa o per la conservazione elettronica scade il 30.12.2015.

Indice

1. I libri e registri contabili obbligatori
2. La Stampa dei registri contabili
3. La conservazione digitale dei registri contabili
4. Modalità di versamento dell'imposta di bollo

Nuove norme di comportamento del collegio sindacale La Circolare del Giorno n. 218 del 17.11.2015

E’ disponibile sul sito internet del CNDCEC il testo definitivo delle “nuove” norme di comportamento del Collegio sindacale di società non quotate, che sostituisce quello in vigore dal 2012. Dal nuovo testo, in vigore dallo scorso 30 settembre 2015, emergono con chiarezza la centralità che il collegio sindacale ricopre all’interno della governance societaria e il dovere di vigilanza che l’organo di controllo è per legge chiamato a svolgere. 

Le norme di comportamento risultano applicabili all'organo di controllo sia nella composizione collegiale che in quella monocratica (sindaco unico), in quanto compatibili.

Le principali novità introdotte dal Consiglio nazionale riguardano:

• le valutazioni sull’adeguatezza del compenso;
• le indicazioni sul passaggio di consegne ai nuovi sindaci;
• la gestione dei rapporti con l’organismo di vigilanza (OdV);
• l’attività di vigilanza del collegio di spa e srl con socio unico;
• la funzione del collegio sindacale in materia di prevenzione ed emersione della crisi d’impresa.

Indice

1. Premessa
2. Nomina dei componenti del collegio sindacale
3. Doveri del collegio sindacale
4. Rapporti con l’organismo di vigilanza
5. Struttura e contenuto della relazione dei sindaci
6. Attività del collegio sindacale

IMU entro il 16 dicembre 2015 La Circolare del Giorno n. 217 del 16.11.2015

Si riepilogano in questa circolare le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2015, in scadenza il prossimo 16 dicembre.

Il saldo si calcola applicando le aliquote pubblicate sul sito internet del Mef entro il 28.10.2015, a conguaglio di quanto versato in acconto. A questo scopo, i Comuni erano tenuti a trasmettere il testo delle delibere all’ufficio per il federalismo fiscale entro il 21 ottobre.

In caso di mancata pubblicazione nei termini si utilizzeranno le aliquote e le detrazioni dell'anno precedente.

Indice

1. Premessa
2. ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Modalità di versamento
6. Esempi

Comunicazioni di anomalia relative al mod. IVA 2015 e 730/2015

Per favorire l'emersione spontanea delle basi imponibili, l'Agenzia delle Entrate sta inviando due tipologie di comunicazioni di anomalia:

• una ai soggetti passivi IVA,  riguardante il modello IVA 2015 e la sua mancata o errata presentazione;
• l'altra ai soggetti che hanno percepito redditi di lavoro dipendente/pensione da diversi sostituti d'imposta, e non hanno presentato la dichiarazione dei redditi.

I contribuenti, una volta informati, avranno la possibilità di spiegare all’Agenzia i motivi delle presunte anomalie oppure porvi rimedio attraverso l'istituto del ravvedimento operoso,  beneficiando così della riduzione delle sanzioni.

Indice

1. Premessa
2. Comunicazioni di anomalia del modello Iva 2015
3. Comportamenti del contribuente
4. Comunicazioni relative alla mancata presentazione della dichiarazione dei redditi

Operazioni straordinarie - versamento 2° acconto imposte La Circolare del Giorno n. 215 del 12.11.2015

In occasione della scadenza del secondo acconto delle imposte si riepilogano le principali problematiche relative le operazioni straordinarie (trasformazione, conferimento, liquidazione, ecc..) Regole particolari valgono anche in caso di chiusura anticipata dell’esercizio sociale (per le società).

Indice

1. Premessa
2. Trasformazione di società nello stesso regime di imposta
3. Trasformazione omogenea progressiva
4. Trasformazione omogenea regressiva
5. Conferimento d’azienda
6. Chiusura anticipata dell’esercizio sociale
7. Liquidazione
8. Ulteriori casistiche

IVS e Gestione Separata 2015: l’acconto di novembre La Circolare del Giorno n. 214 del 11.11.2015

Entro il prossimo 30 novembre i soggetti iscritti alla Gestione IVS ovvero alla Gestione separata INPS sono tenuti al versamento della seconda rata d’acconto dei contributi previdenziali dovuti per il 2015.

Per il calcolo dei contributi in base al metodo storico, si deve fare riferimento ai dati indicati nel modello UNICO PF 2015 relativo ai redditi 2014.  

Indice

1. I contributi IVS di Artigiani e Commercianti ed i termini di versamento
2. Gli acconti IVS di Artigiani e Commercianti e Unico PF 2015
3. Esempi
4. Gli acconti della Gestione Separata Inps e Unico PF 2015
5. Modalità di versamento

Il secondo acconto delle imposte entro il 30 novembre La Circolare del Giorno n. 213 del 10.11.2015

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2015.

In questa circolare si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP, cedolare secca, IVIE ed IVAFE, nonché dell’imposta sostitutiva dovuta dai contribuenti minimi.

Indice

1. Premessa
2. Acconto Irpef
3. Esempi
4. Casi di ricalcolo dell'acconto
5. addizionale comunale e regionale irpef
6. Contributo di solidarietà
7. Acconto cedolare secca
8. Contribuenti minimi e forfetari
9. Acconto IRES
10. Acconto maggiorazione IRES società di comodo
11. Acconto IRES società trasparenti
12. Acconto IRAP
13. Acconto IVIE ed IVAFE
14. modalità di versamento
15. compensazione
16. Ravvedimento