Legge di Stabilità 2016: le principali novità fiscali - parte 2 La Circolare del Giorno n. 3 del 08.01.2016

In questa circolare terminiamo l'esame delle principali novità fiscali previste dalla Legge di stabilità 2016, iniziato con la Circolare del Giorno n. 2/2016.

Tra le misure più importanti riepilogate in questa sede vi sono:

• i nuovi termini per l'accertamento delle imposte;
• la nuova modalità di riscossione del canone RAI;
• le modifiche ai bonus relativi al settore cultura e turismo, tra cui l'Artbonus, ora a regime;
• l'abrogazione della tassa sulle unità da diporto;
• la nuova forma societaria delle c.d. "società benefit";
• l'estensione dell'IVA al 4% per tutti i settori dell'editoria;
• la riapertura dei termini per la rivalutazione di terreni e partecipazioni;
• la rivalutazione di beni d'impresa e partecipazioni;
• l'aumento del limite dell'utilizzo del contante;
• le novità sul 730 precompilato e sul 770;
• la card culturale per i diciottenni.

Indice

1. Termini per l'accertamento delle imposte
2. Entrata in vigore riforma sanzioni tributarie
3. Nuova dilazione debiti tributari per i contribuenti decaduti
4. Fiscalità internazionale
5. Patent box
6. Canone Rai
7. Detassazione premi di produttività e fringe benefit
8. Aliquota Gestione separata Inps 2016
9. Rientro dei lavoratori dall'estero
10. Aumento detrazione Irpef redditi da pensione (no tax area)
11. Artbonus a regime
12. Credito d'imposta ristrutturazione alberghi anche se si aumenta la cubatura
13. Credito d'imposta settore cinematografico
14. Iva 10% a regime per i marina resort
15. Abrogata la tassa sulle unità da diporto
16. Rimborso Iva turisti extra-Ue (tax free shopping)
17. Società benefit
18. Comunicazione erogazioni liberali alle Onlus
19. Ripresa versamenti tributari sospesi/differiti
20. Proroga sospensione versamenti Lampedusa
21. Credito d'imposta negoziazioni assistite e arbitrati
22. Iva 4% editoria
23. Credito d'imposta autotrasportatori
24. Deduzioni forfetarie autotrasportatori
25. Compensazione crediti per gli avvocati
26. Fondi UE anche per i liberi professionisti
27. Rivalutazione terreni e partecipazioni
28. Rivalutazione beni d'impresa e partecipazioni
29. Riallineamento maggiori valori IAS/IFRS
30. Aumento limite utilizzo contante
31. Estensione pagamenti elettronici
32. Pagamenti P.A.
33. Novità settore agricolo
34. Preu
35. 730 precompilato
36. Modello 770 e CU
37. Detrazione IRPEF spese funebri e spese universitarie
38. Non residenti Schumacker
39. Clausola salvaguardia Voluntary disclosure
40. Nuove aliquote 5% cooperative sociali
41. Lotta all'evasione nel settore autoveicoli
42. Card culturale 18enni
43. Credito d'imposta videosorveglianza
44. Bonus acquisto strumenti musicali
45. 2‰ Irpef associazioni culturali

Credito d'imposta negoziazione assistita e arbitrato: domanda dall'11 gennaio La Circolare del Giorno n. 6 del 13.01.2016

A partire dall'11 gennaio e fino all'11 febbraio 2016, i contribuenti che hanno corrisposto nel 2015 compensi agli avvocati per un procedimento di negoziazione assistita o agli arbitri per un arbitrato, in caso di successo della negoziazione o di conclusione dell'arbitrato con lodo, potranno presentare apposita istanza al Ministero della Giustizia per fruire del credito d'imposta pari al compenso pagato fino a concorrenza di 250 euro, previsto dall'art. 21-bis del D.L. n. 83/2015.

A stabilire termini e modalità per i compensi corrisposti nell'anno 2015, è stato il decreto attuativo del Ministero della Giustizia emanato il 23.12.2015 e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 5 dell'8 gennaio 2016.

In particolare, viene stabilito che la richiesta di attribuzione del credito di imposta deve essere proposta compilando e inviando telematicamente l'apposito modulo (FORM), che il Ministero della Giustizia ha reso disponibile in un'area dedicata del proprio sito.

Indice

1. L'istituto giuridico della negoziazione assistita
2. Credito d'imposta negoziazioni assistite e arbitrati in via sperimentale
3. I termini e le modalità per la presentazione dell'istanza per il 2015
4. Importo del credito d'imposta per il 2015
5. Modalità di utilizzo del bonus 2015
6. Controlli e cause di revoca del credito d'imposta
7. Recupero del credito d'imposta illegittimamente fruito
8. Credito d'imposta negoziazioni assistite e arbitrati "a regime"

Integrativa entro il 28 gennaio per trasformare il rimborso in compensazione La Circolare del Giorno n. 5 del 12.01.2016

I contribuenti possono cambiare la richiesta di rimborso, indicata nei Modelli Unico o Irap 2015, scegliendo in alternativa la compensazione dell’eccedenza d’imposta, sempre che il rimborso non sia già stato erogato.

Per farlo occorre presentare la dichiarazione integrativa entro 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione delle dichiarazioni. Per quanto riguarda i modelli Unico ed Irap inviati entro il 30 settembre 2015, il termine di presentazione della dichiarazione integrativa è il 28 gennaio 2016. Tale dichiarazione servirà a modificare la scelta di richiesta di rimborso del credito IRES/IRPEF/IRAP, “optando” per l’utilizzo dello stesso in compensazione.

Ai fini IVA, invece, tale possibilità è consentita fino al 30.09.2016.

Indice

1. Integrativa entro il 28.01.2016 per i crediti Irpef/Ires e Irap
2. Modalità di compilazione della dichiarazione integrativa dei modelli Unico e Irap
3. Integrativa entro il 30.09.2016 per i crediti IVA
4. Quadro di sintesi dei termini di presentazione della dichiarazione integrativa a seconda dell’imposta

La deducibilità degli interessi passivi: novità dal 2016 La Circolare del Giorno n. 4 del 11.01.2016

Con il cd “decreto internazionalizzazione” viene modificato, a decorrere dal 2016, il  regime di deducibilità degli interessi passivi applicabile alle società di capitali.

Tra le principali novità,  si segnala quanto segue:

• è prevista la possibilità di includere nella verifica del ROL anche i dividendi incassati relativi a partecipazioni in società controllate non residenti (art. 2359, c.1, n. 1), c.c.;
• è abrogata la norma che consentiva al  consolidato nazionale di rafforzare il proprio ROL di gruppo utilizzando anche il ROL di società controllate estere;
• sono esclusi dalla verifica del ROL gli interessi passivi relativi a finanziamenti garantiti da ipoteca su immobili destinati alla locazione per le società che svolgono in via effettiva e prevalente attività immobiliare;
• è prevista  l’abrogazione del regime di limitazione (art.3, L.549/95) che disciplinava la deducibilità interessi passivi su alcuni titoli obbligazionari non negoziati in Paesi “white list”.

Indice

1. Premessa
2. Interessi passivi: disposizioni generali
3. Modifiche  al meccanismo  del ROL
4. Interessi passivi società immobiliari
5. Riporto delle eccedenze
6. Abrogazione limite di deducibilità interessi su obbligazioni

Circolari del Giorno - Indice annuale 2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel 2015

Legge di Stabilità 2016: le principali novità fiscali - parte 1

La Legge di Stabilità 2016 è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 302 del 30.12.2015 come Legge n. 208 del 28.12.2015, in vigore dal 1° gennaio 2016. Il testo è composto di un unico articolo con 999 commi.

Vista la numerosità dei contenuti, in questa circolare tratteremo alcune delle novità fiscali più importanti contenute nel testo di legge, tra cui:

• l’esenzione dalla TASI delle unità immobiliari (non di lusso) adibite ad abitazione principale;
• nuova detrazione IRPEF relativamente all’IVA dell’acquisto di unità immobiliari residenziali;
• l’esenzione IRAP per gli esercenti attività agricole;
• la proroga al 31.12.2016 delle detrazioni 50%-65% e del bonus mobili;
• nuovo bonus mobili giovani coppie;
• maxi ammortamenti per i beni strumentali nuovi;
• modifiche al regime forfetario;
• la riproposizione dell’assegnazione/cessione agevolata di immobili ai soci.

Il resto della trattazione proseguirà in una circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa
2. Copertura previdenziale esperti contabili
3. Rinvio aumento aliquote Iva
4. Tassazione atleti professionisti
5. Imu
6. Tasi
7. Ivie
8. Aggiornamento rendite catastali
9. Abolizione Imus
10. Blocco degli aumenti dei tributi e addizionali
11. Prima casa
12. Detrazione acquisto unità residenziali
13. Piani di ricomposizione e riordino fondiario promossi dagli enti territoriali
14. Edilizia convenzionata
15. Registrazione contratto di locazione immobili ad uso abitativo
16. Locazioni agevolate per le associazioni sportive
17. Riduzione aliquota IRES
18. Esenzione IRAP attività agricola
19. Cessione detrazione riqualificazione energetica
20. Proroga delle detrazioni Irpef
21. Bonus mobili per giovani coppie
22. Leasing agevolato prima casa
23. Bonus rottamazione autocaravan
24. Bonus dispositivi risparmio consumo energetico
25. Maxi ammortamenti
26. Riallineamento valori contabili e aggregazioni aziendali
27. Credito d'imposta investimenti mezzogiorno
28. Regime forfetario
29. Reddito soci cooperative artigiane
30. Assegnazione agevolata beni ai soci
31. Estromissione immobili imprenditore individuale
32. Ulteriore deduzione Irap
33. Autonoma organizzazione medici ai fini Irap
34. Note di variazione ai fini Iva
35. Estensione reverse charge
36. Compensazione crediti vs Pa e cartelle anche per il 2016

Circolari del Giorno - Indice di Dicembre 2015 La Circolare del Giorno n. 243-bis del 23.12.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Dicembre 2015

Il regime dei beni in lavorazione si allinea alle norme UE La Circolare del Giorno n. 243 del 23.12.2015

Con la pubblicazione in GU della “Legge Europea 2014”, a decorrere dal 18/08/2015, è modificata la disciplina IVA relativa gli scambi intra-UE di beni; in particolare, secondo le nuove disposizioni:

• non costituisce acquisto intra-UE, l'introduzione in Italia di beni oggetto di lavorazioni o perizie nel caso siano successivamente trasportato /spediti al committente, nello Stato UE di provenienza.
• non costituisce cessione intra-UE,  il trasferimento in altro Stato UE di beni oggetto di lavorazioni o perizie a condizione che gli stessi siano successivamente trasportati / spediti in Italia al committente, soggetto passivo IVA;
• è soppresso il riferimento al successivo trasporto/spedizione dei beni in altro Stato UE/extra-UE.

Indice

1. Premessa
2. Operazioni non aventi natura intracomunitaria
3. Movimentazione di beni in lavorazione: novità della legge europea
4. Beni utilizzati nel paese ue di destinazione per prestazioni
5. Beni che, se importati, beneficiano della esenzione dai dazi doganali
6. Registro beni movimentati a titolo non traslativo della proprietà

Scadenzario Gennaio 2016 La Circolare del Giorno n. 242 del 22.12.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Gennaio 2016

Interesse legale ridotto allo 0,2 per cento dal 1 gennaio 2016 - La Circolare del Giorno n. 241 del 21.12.2015

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 15 dicembre 2015, il tasso di interesse legale è stato abbassato allo 0,2%, ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2016.

Fino al 31.12.2015 resta valida la misura dello 0,5%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso