Sostituti d'imposta: niente sanzioni per F24 ritenute gennaio - marzo 2015 La Circolare del Giorno n. 25 del 09.02.2016

Il Decreto legislativo semplificazioni fiscali ha stabilito che, dal 1° gennaio 2015, i sostituti d'imposta devono recuperare:

• le somme rimborsate ai dipendenti sulla base dei prospetti di liquidazione dei modelli 730 esclusivamente mediante compensazione in F24 (non più attraverso operazioni di compensazione "interna" di ritenute);
• gli eventuali versamenti di ritenute o di imposte sostitutive effettuati in misura superiore a quella dovuta scomputandoli in compensazione in F24 dai versamenti successivi.

L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 13/E del 10 febbraio 2015, aveva istituito i codici tributo da utilizzare a tal fine, ma i software gestionali non sono stati adeguati tempestivamente.

Ora, con la recente Risoluzione n. 7/E del 28.01.2016, ha affermato che, ai sostituti d’imposta che hanno versato le ritenute di competenza dei mesi da gennaio a marzo 2015 non adeguandosi alla nuova disciplina, cioè esclusivamente in compensazione con F24, e hanno omesso e/o presentato tardivamente il modello di pagamento a saldo zero, non si applicheranno sanzioni.

Indice

1. Novità dal Decreto semplificazioni fiscali
2. Recupero in compensazione dei rimborsi da 730 corrisposti
3. Recupero delle eccedenze di ritenute e di imposte sostitutive versate
4. Recupero dei crediti corrisposti
5. Chiarimenti sulle compensazioni
6. Niente sanzioni per gli errori sulle ritenute di gennaio, febbraio e marzo 2015

Entro il 29.2 l'invio dei dati delle forniture degli stampati fiscali

Come ogni anno i soggetti autorizzati alla diffusione degli stampati fiscali (rivenditori e tipografie autorizzate) devono comunicare all’Agenzia delle Entrate, entro il mese di febbraio, i dati riguardanti le riforniture degli stampati fiscali effettuate nell’anno precedente.

La trasmissione dei dati relativi al 2015 deve essere effettuata entro il 29 febbraio 2016, in quanto il 28 quest'anno cade di domenica.

Indice

1. Entro il 29.02.2016 l'invio dei dati delle forniture di stampati fiscali
2. Obblighi di annotazione e trasmissione
3. Modalità di trasmissione
4. Chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate

Certificazione Unica 2016 La Circolare del Giorno n. 23 del 05.02.2016

I sostituti d'imposta devono inviare la Certificazione Unica 2016 all'Agenzia delle Entrate, indicando i dati reddituali e previdenziali dei lavoratori dipendenti e assimilati, nonché di quelli relativi al lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.  

Il nuovo modello di Certificazione, approvato con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 15.01.2016, è suddiviso in "Sintetico" e "Ordinario":

• il Sintetico deve essere consegnato ai percipienti entro il 29.02.2016;
• l'Ordinario deve essere trasmesso telematicamente all'Agenzia delle Entrate entro il 7 marzo 2016.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di presentazione
4. Sanzioni
5. Il modello di Certificazione Unica
6. Novità frontespizio
7. Quadro CT
8. Dati anagrafici
9. Certificazione di lavoro dipendente
10. Certificazione di lavoro autonomo
11. Esempi

Estromissione immobile strumentale dell'imprenditore individuale La Circolare del Giorno n. 22 del 04.02.2016

La Legge di stabilità 2016 ha riproposto la possibilità, per l’imprenditore individuale, di estromettere dal patrimonio dell’impresa, con effetto dal 01/01/2016, l’immobile strumentale (per destinazione o natura)  posseduto alla data del 31/10/2015.

L’opzione va esercitata entro il 31/05/2016 ed  il perfezionamento dell’operazione avviene mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva dell’Irpef/Irap nella misura dell’8%.

Per l’esercizio dell’opzione rileva il “comportamento concludente” .

Va evidenziato, poi, che:

• per determinare le plusvalenze derivanti dall'estromissione (valore normale - costo fiscalmente riconosciuto) è possibile utilizzare, in luogo del valore normale degli immobili, il loro valore catastale;
• l’agevolazione non viene meno se il valore normale (o catastale) è inferiore al costo fiscale, non essendovi, quindi, necessità di assolvere l’imposta sostitutiva;
• l’IVA, se dovuta, va assolta nei modi (e termini) “ordinari”, anche se nella maggior parte dei casi il regime naturale  è l’esenzione;
• non sono dovute le imposte di registro, ipotecarie e catastale;
• l’imposta sostitutiva va assolta per il 60% entro il 30/11/2016, e per il restante 40% non oltre il 16/06/2017. È, in ogni caso, possibile utilizzare in compensazione (nel modello F24) altri tributi e contributi per ridurre (o azzerare) gli importi a debito.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo  dell’agevolazione
3. La determinazione dell’ Imposta sostitutiva
4. trattamento ai fini iva
5. Adempimenti

Le novità del modello IVA 2016 La Circolare del Giorno n. 21 del 03.02.2016

È disponibile sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate il Modello Iva 2016, relativo all’anno d’imposta appena concluso, il 2015.

Dovrà essere utilizzato sia dai soggetti che intendono presentare la dichiarazione Iva autonoma, sia da coloro che preferiscono invece presentarla assieme all’Unico (c.d. unificata).

In alternativa al modello ordinario, si può usufruire – se ne sussistono le condizioni- del modello IVA BASE/2016, più veloce e semplice da compilare.

Si ricorda che il modello Iva 2016 deve essere presentato entro il 30.09.2016, e che il versamento del saldo Iva 2015 (risultante dal mod. Iva 2016) dovrà avvenire entro il 16.03.2016 oppure secondo le scadenze di Unico 2016 con la maggiorazione dello 0,40%.

In questa circolare, oltre ad un riepilogo sulle modalità di presentazione del Modello Iva, e sulla convenienza a presentare la dichiarazione autonoma entro febbraio, si riepilogano le novità del modello di quest'anno.

Indice

1. Premessa
2. La dichiarazione Iva in forma autonoma
3. Il termine di versamento del saldo Iva
4. Le novità del frontespizio
5. Le novità del quadro VA
6. Le novità del quadro VE
7. Le novità del quadro VF
8. Le novità del quadro VJ
9. Il nuovo quadro VI
10. Le novità del quadro VX
11. Le novità del quadro VO

Invio dati spese sanitarie 2015 entro il 9 febbraio: le Faq ufficiali La Circolare del Giorno n. 20 del 02.02.2016

Entro il 9 febbraio 2016, le farmacie, le strutture ospedaliere, i medici e gli odontoiatri iscritti al relativo Albo dovranno trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria i dati relativi alle spese sanitarie sostenute nel 2015 dai propri assistiti.

Tuttavia, tra gli operatori, erano nati numerosi dubbi su alcuni aspetti soggettivi ed oggettivi dell'adempimento, su come comportarsi in caso di studio associato di medici o di società tra medici, o su quale criterio, se di cassa o di competenza, dovesse essere considerato ai fini della trasmissione dei dati.

Erano, dunque, fortemente attesi chiarimenti ufficiali in merito.

Questi sono giunti con alcune importanti FAQ pubblicate sul sito dell'Agenzia delle Entrate lo scorso 28 gennaio.

Indice

1. La dichiarazione 730 precompilata nel 2016 con i dati della TS
2. Faq della Federazione nazionale ordine Medici e Odontoiatri
3. Le Faq ufficiali del Sistema Tessera Sanitaria

Agevolazione Irpef per chi acquista casa entro il 2016 La Circolare del Giorno n. 19 del 01.02.2016

La Legge di stabilità 2016 ha introdotto una nuova detrazione Irpef per i soggetti che entro il 31.12.2016 acquistano un'unità immobiliare residenziale, di classe energetica A o B.

E' fondamentale che la cessione avvenga da parte di un'impresa costruttrice.

L'agevolazione, infatti, consiste nella detrazione pari al 50% dell'Iva pagata al momento dell'acquisto, e sarà ripartita in 10 quote annuali.

Indice

1. Premessa
2. Caratteristiche dell'agevolazione
3. Esempi

La Comunicazione Dati Iva 2016 La Circolare del Giorno n. 18 del 29.01.2016

Come ogni anno i soggetti Iva devono presentare entro il mese di febbraio la Comunicazione dati Iva nella quale andranno indicate le risultanze delle liquidazioni periodiche relative all’anno precedente, al fine di determinare l’Iva a debito o a credito.

Considerato che il 2016 è bisestile, il termine quest'anno è previsto per il 29.02.2016.

A seguito delle modifiche introdotte dalla Legge di Stabilità 2015, e successivamente dal decreto Milleproroghe, dal 2017 l’obbligo di presentazione della Comunicazione dati Iva sarà soppresso.  

Il 2016 pertanto è l'ultimo anno in cui si dovrà adempiere  a tale obbligo.

Indice

1. La Comunicazione dati Iva entro il 29.02.2016
2. Soggetti obbligati ed esonerati
3. Il caso della contabilità separata
4. Il caso delle operazioni straordinarie
5. Compilazione del modello
6. Esempio
7. Le nuove sanzioni
8. Documentazione da rilasciare

Circolari del Giorno - Indice Gennaio 2016 La Circolare 18-bis del 29.01.2016

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Gennaio 2016

Dichiarazione imposta di bollo virtuale entro il 31 gennaio con nuovo modello

Entro il prossimo 31 gennaio, gli utenti che hanno ottenuto la necessaria autorizzazione all'assolvimento dell'imposta di bollo in modo virtuale, devono presentare l'apposita dichiarazione relativamente agli atti e documenti emessi nel 2015.

Il modello da utilizzare è stato rinnovato in quanto, con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 17 dicembre 2015, è stato approvato un nuovo modello di dichiarazione dell'imposta di bollo assolta in modo virtuale rispetto a quello precedentemente approvato con provvedimento del 14.11.2014.

Il nuovo modello, da inviare in via telematica:

• consente a banche, poste e società finanziarie, a seguito dell'interpretazione fornita dalla Circolare n. 16/E/2015, di indicare la modalità scelta di scomputo dell'acconto effettivamente versato nell'anno di riferimento della dichiarazione: se sulle rate bimestrali e/o sull'acconto dovuto per l'anno successivo.
• deve essere ora utilizzato anche per esprimere la volontà di rinunciare all’autorizzazione, in luogo dell’apposita comunicazione scritta all’ufficio territoriale competente.

Indice

1. Il pagamento dell'imposta di bollo in modo virtuale
2. L'approvazione del nuovo modello di dichiarazione: le novità in sintesi
3. frontespizio
4. Quadro A: atti e documenti soggetti a imposta fissa
5. Quadro B: atti e documenti soggetti a imposta variabile
6. Quadro C: Versamenti effettuati
7. Eliminazione quadro D
8. Versamento dell'imposta di bollo virtuale con modello F24