Agevolazione Imu immobili in comodato: chiarimenti del Mef

La Legge di stabilità 2016 ha previsto l’abbattimento del 50% della base imponibile Imu per gli immobili concessi in comodato a figli e genitori, a condizione che:

• il contratto sia registrato,
• il comodante possieda al massimo, oltre all'unità concessa in uso gratuito, la propria abitazione, e che questa non sia di lusso.

Con la risoluzione 1/DF del 17.02.2016 il Mef ha fornito importanti chiarimenti che hanno definito meglio l'ambito di applicazione dell'agevolazione, in particolare per quanto riguarda le condizioni richieste.

Indice

1. Premessa
2. I chiarimenti del Mef

Reverse charge – chiarimenti delle Entrate La Circolare del Giorno n. 43 del 04.03.2016

Con la CM 37/2015, l’Agenzia ha fornito alcuni chiarimenti, sotto forma di risposte a quesiti, in merito all’applicazione del reverse charge in edilizia; al riguardo,  si segnala quanto segue: 

• in caso di un contratto unico di appalto comprensivo anche di prestazioni soggette a reverse charge e riguardante interventi edilizi di frazionamento/accorpamento delle unità immobiliari, trovano applicazione le regole ordinarie e non il reverse charge;
• ove l’installazione di un impianto sia funzionale o servente all’edificio, anche se parte dell’impianto è posizionato all’esterno, trova applicazione il reverse charge;
• le attività di manutenzione e riparazione di impianti, ancorché non indicate espressamente nei codici della divisione 43 vanno assoggettate al reverse charge
• se la volontà delle parti è rivolta alla riparazione o ammodernamento degli impianti, anche tramite la sostituzione di parti danneggiate o obsolete, e non alla mera fornitura di beni, le attività sono assoggettate al reverse charge, purché tali servizi siano relativi ad edifici;
• sono salvi i comportamenti “difformi” adottati, prima dell’ emanazione dei chiarimenti (dal 01/01/2015 al 22/12/2015); non saranno applicate sanzioni unicamente per le tematiche esaminate all’interno del documento e sempre che non si sia nell’ambito di una frode fiscale.

Indice

1. Premessa
2. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
3. Clausola di salvaguardia

Tassa annuale vidimazione libri sociali 2016 entro il 16 marzo 2016 La Circolare del Giorno n. 42 del 03.03.2016

Entro mercoledì 16 marzo 2016, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali valida per l’anno 2016.

Sono tenute all’adempimento anche:

• le società in liquidazione ordinaria;
• le società sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento (concordato preventivo, liquidazione coatta amministrativa, amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di  insolvenza, ecc.), sempre che sussista ancora l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare.

La tassa è dovuta in misura fissa pari a:

• € 309,87, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2016 è di importo non superiore a € 516.456,90;
• € 516,46, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2016 è di importo superiore a € 516.456,90.

Indice

1. L’adempimento
2. Caratteristiche della tassa annuale
3. Soggetti obbligati
4. Soggetti esonerati
5. Il caso: trasferimento di sede sociale dopo aver versato la tassa annuale
6. Misura della tassa
7. Termini e modalità di versamento
8. Sanzioni
9. Ravvedimento
10. Regolarizzazione omesso versamento della tassa annuale relativa al 2015

Agricoltura e IVA: aumentate le percentuali di compensazione La Circolare del Giorno n. 41 del 02.03.2016

Alle cessioni di latte, bovini e suini effettuate a decorrere dal 1° gennaio 2016 da parte dei produttori agricoli in regime speciale IVA, si applicano le nuove percentuali di compensazione fissate dal Decreto interministeriale 26.01.2016, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 39 del 17.02.2016.

Le percentuali di compensazione si applicano all'ammontare imponibile delle operazioni stesse per determinare la detrazione forfetizzata dell’IVA a credito.

Indice

1. Detrazione IVA a credito forfetizzata per i produttori agricoli in regime speciale IVA
2. Le nuove percentuali di compensazione
3. Tabella generale delle percentuali di compensazione dal 2016
4. Decorrenza ed effetto delle nuove percentuali di compensazione sui versamenti IVA

Rimborso del credito IVA come alternativa alla compensazione La Circolare del Giorno n. 40 del 01.03.2016

Il credito IVA risultante dalla dichiarazione può essere utilizzato dal contribuente in compensazione verticale, in compensazione orizzontale oppure può essere chiesto a rimborso.

Questa circolare analizzerà il caso in cui il contribuente, decida di procedere con la richiesta di rimborso di tale credito IVA.

Indice

1. Premessa
2. Chi puó chiedere il rimborso
3. Requisiti per il rimborso del credito Iva
4. Rimborso fino 15.000 euro
5. Rimborso superiore a 15.000 euro senza garanzia
6. Rimborso superiore a 15.000 euro con garanzia
7. Termine per l’esecuzione del rimborso
8. Diniego del rimborso
9. Modalità di erogazione del rimborso
10. Il modello Iva 2016
11. Esempi di compilazione

Il saldo Iva 2015 entro il 16 marzo La Circolare del Giorno n. 39 del 29.02.2016

Il 16 marzo scade il termine per il versamento del saldo Iva relativo al periodo d’imposta 2015. Sono tenuti all’adempimento i contribuenti Iva che presentano la dichiarazione Iva in forma autonoma.

Per coloro che, invece, presentano l’unificata, il termine del 16 marzo rappresenta solo il primo appuntamento possibile. Essi, infatti, potranno anche scegliere di versare il saldo Iva entro il termine di pagamento delle imposte sui redditi derivanti da UNICO, applicando la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese intercorsa tra il 16.03.2016 e la data di versamento.

Si ricorda inoltre che è stato differito al 2017 (al posto del 2016) l'obbligo di presentazione della dichiarazione IVA annuale in forma autonoma entro febbraio.

Quest'anno, quindi, è l'ultimo anno in cui è possibile presentare la dichiarazione IVA in forma unificata con il modello Unico.

Indice

1. Il saldo IVA per l’anno 2015
2. Termini di versamento in caso di dichiarazione iva autonoma
3. Termini di versamento in caso di dichiarazione iva unificata
4. Modalità di versamento
5. Casi di rettifica dell'Iva

Circolari del Giorno - Indice Febbraio 2016 La Circolare del Giorno n. 39-bis del 29.02.2016

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Febbraio 2016

Scadenzario Marzo 2016 La Circolare del Giorno n. 38 del 26.02.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Marzo 2016

La certificazione degli utili corrisposti nel 2015 La Circolare del Giorno n. 37 del 25.02.2016

Entro il 29.02.2016 (in quanto il 28.02 cade di domenica) i soggetti che nel corso del 2015 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti percettori di tali somme, apposita certificazione, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia delle Entrate il 7 gennaio 2013, denominato CUPE.

A loro volta, coloro che ricevono la certificazione dovranno conservarla e utilizzare i dati in essa contenuti per la compilazione della dichiarazione annuale dei redditi UNICO 2016 o 730/2016.

Nella trattazione che segue verranno analizzati gli aspetti fondamentali dell’obbligo in esame e le modalità di compilazione del modello.

Si ricorda che non è possibile ricomprendere i dati del modello CUPE nel modello di Certificazione Unica.

Indice

1. Premessa
2. Utili e proventi inclusi ed esclusi
3. Corresponsione di utili o proventi agli associati in partecipazione
4. Soggetti tenuti a rilasciare il modello CUPE
5. Compilazione del modello
6. Esempi di compilazione

Agevolazioni leasing abitazione principale La Circolare del Giorno n. 36 del 24.02.2016

La Legge di Stabilità 2016 ha introdotto una disciplina specifica per il contratto di leasing avente ad oggetto un immobile da adibire ad abitazione principale.

Per agevolarne l'utilizzo il legislatore ha previsto:

• una detrazione IRPEF del 19% sui canoni/ oneri accessori, e sul prezzo di riscatto per l'utilizzatore;
• l'aliquota ridotta all'1,5% per l'imposta di registro da applicare alle cessioni nei confronti delle banche e degli intermediari.

La misura è di carattere temporaneo, in quanto sarà in vigore nel periodo compreso tra il 01.01.2016 e il 31.12.2020

Indice

1. Premessa
2. Contratto di leasing immobiliare
3. Detrazioni 19% sui canoni di leasing
4. Imposta di registro agevolata per l'acquisto mediante leasing
5. Cessione dei contratti di leasing da parte dell'utilizzatore
6. Decorrenza