IMU: acconto entro il 16 giugno 2021 - La Circolare del Giorno n. 122 del 03.06.2021

In vista della scadenza dell’acconto Imu 2021, fissata per il 16.06.2021, si riepiloga la disciplina di tale imposta, facendo presente fin da subito che, per verificare l’obbligatorietà o meno del pagamento, occorrerà considerare anche le nuove fattispecie di esenzione previste dalla Legge di Bilancio 2021 e dal Decreto Sostegni, da poco convertito in Legge. 

Indice

1. Soggetti passivi
2. Abitazioni principali esenti tranne quelle di lusso
3. Equiparazioni ad abitazione principale
4. Altri casi di esenzione
5. Terreni agricoli
6. Base imponibile
7. Riduzioni base imponibile
8. Aliquote IMU
9. detrazione per abitazioni principali di lusso
10. Calcolo e termini di versamento
11. Modalità di versamento
12. Casi di esonero per la prima rata di Imu 2021

Tassa annuale vidimazione libri sociali 2021 entro il 16 marzo - La Circolare del Giorno n. 55 del 03.03.2021

Entro lunedì 16 marzo 2021, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali valida per l’anno 2021.

Sono tenute all’adempimento anche:

• le società in liquidazione ordinaria;
• le società sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento (concordato preventivo, liquidazione coatta amministrativa, amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di  insolvenza, ecc.), sempre che sussista ancora l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare.

La tassa è dovuta in misura fissa pari a:

• € 309,87, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2021 è di importo non superiore a € 516.456,90;
• € 516,46, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2021 è di importo superiore a € 516.456,90.

Indice

1. L'adempimento
2. Caratteristiche della tassa annuale
3. Soggetti obbligati
4. Soggetti esonerati
5. Il caso: trasferimento di sede sociale dopo aver versato la tassa annuale
6. Misura della tassa
7. Termini e modalità di versamento
8. Sanzioni
9. Ravvedimento

Imposta sui servizi digitali - La Circolare del Giorno n. 41 del 17.02.2021

La legge di bilancio 2019 (articolo 1, commi da 35 a 50, legge n. 145/2018) ha introdotto l’imposta sui servizi digitali.

L’Agenzia delle Entrate con il provvedimento del 15.01.2021 ha dettato le disposizioni attuative per l’applicazione dell’imposta e successivamente con il provvedimento del 25.01.2021 ha pubblicato il modello con le relative istruzioni per trasmettere le informazioni necessarie.

Il modello dovrà essere presentato per la prima volta il prossimo 20 aprile mentre l’imposta dovrà essere pagata per la prima volta il prossimo 16 marzo.

Indice

1. Legge di bilancio 2019
2. Provvedimento Agenzia delle Entrate
3. Definizioni 
4. Calcolo imposta
5. Adempimenti 
6. Obblighi contabili 
7. Rimborso
8. Il modello 

Imposta di bollo sulle e-fatture: definite le modalità di integrazione - La Circolare del Giorno n. 40 del 16.02.2021

Recentemente, con il Provvedimento del 4.2.2021, l'Agenzia delle Entrate ha definito le modalità operative per l’integrazione delle fatture elettroniche inviate, a decorrere dal 1° gennaio 2021, tramite il Sdi, e le modalità telematiche per la messa a disposizione, la consultazione e la variazione dei dati relativi all’imposta di bollo da parte del cedente/prestatore, o dell’intermediario delegato.

Indice

1. Premessa
2. Gli elenchi messi a disposizione dall’Agenzia
3. Elenco A
4. Elenco B
5. Modalità per modificare e/o integrare l’elenco B
6. Termini per modificare e/o integrare l’elenco B
7. Messa a disposizione degli importi dovuti e pagamento
8. Comunicazione in caso di omesso, carente o ritardato pagamento
9. Tabella riepilogativa

Rivalutazione terreni e partecipazioni prorogata al 2021 - La Circolare del Giorno n. 34 del 08.02.2021

La legge di bilancio 2021 ha prorogato al 2021 la rivalutazione di terreni e partecipazioni ex articoli 5 e 7 legge n. 448/2001.

Con la circolare n. 1 del 22 gennaio 2021, l’Agenzia delle entrate, fornisce ulteriori chiarimenti sull’argomento.

Tra i più importanti si evidenzia che secondo l’Agenzia delle Entrate l’agevolazione non è persa anche se nell’atto di vendita non si fa riferimento al valore rideterminato.

Indice

1. Legge di bilancio 2021
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia
5. Agenzia Entrate Circolare 1/2021

Rivalutazione dei beni d’impresa al 3% e novità Legge di Bilancio 2021 - La Circolare del Giorno n. 21 del 26.01.2021

Il nuovo regime di rivalutazione permette consente alle imprese di far emergere i valori patrimoniali inespressi e, in via opzionale, il riconoscimento fiscale della rivalutazione iscritta.

La circolare in oggetto passa in rassegna la relativa disciplina delineandone le peculiarità ed i particolari risvolti contabili e tributari.

Nell’elaborato è inoltre dedicato un paragrafo alla disciplina del riallineamento fiscale, il cui ambito applicativo è stato di recente rivisitato dalla Legge di Bilancio 2021

Indice

1. Profili introduttivi
2. Ambito soggettivo e oggettivo
3. Le tecniche di rivalutazione
4. Aspetti contabili della rivalutazione
5. Riconoscimento fiscale
6. Affrancamento del saldo attivo di rivalutazione
7. Il riallineamento dei valori fiscali alla luce della legge di bilancio 2021

Imposta di bollo virtuale: le novità 2021 - La Circolare del Giorno n. 8 del 13.01.2021

Dal 1° gennaio 2021 cambiano i termini per il versamento dell’imposta di bollo virtuale; inoltre, l’Agenzia delle entrate provvede ad integrare i dati del bollo virtuale, laddove mancanti, segnalando l’errore e l’omesso versamento al soggetto emittente.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi termini di versamento
3. Controlli automatici dell’agenzia delle entrate
4. Sanzioni e ravvedimento
5. Le novità della legge di bilancio 2021

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2020 - La Circolare del Giorno n. 265 del 11.12.2020

Si riepilogano in questa circolare le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2020, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della nuova normativa del 2020.

Mai come quest’anno è necessario porre attenzione agli aggiornamenti normativi, in quanto molti sono i casi di esenzione dal pagamento dell’Imu, previsti con gli innumerevoli interventi agevolativi che si sono susseguiti nel corso del 2020 a causa dell’emergenza Covid-19.

Ai fini del calcolo dell’imposta si ricorda, infine, che essendo stato posticipato al 31.01.2021 il termine entro cui devono essere pubblicate le delibere Imu dei comuni, il versamento va comunque effettuato entro il 16.12.2020 e l’eventuale differenza andrà versata entro il 28.02.2021 senza sanzioni e senza interessi.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Termini e modalità di versamento
6. Soggetti non tenuti al versamento Imu 2020
7. Applicazione Delibere 2020

Plastic Tax al 1° gennaio 2021 - La Circolare del Giorno n. 189 del 09.09.2020

La legge di Bilancio 2020 (art. 1, commi da 634 a 658 della legge n. 160 del 2019) ha introdotto un’imposta sul consumo dei manufatti realizzati con materiale plastico per singolo impiego ovvero i MACSI (c.d. plastic tax).

In particolare, la nuova imposta si applica sul consumo di manufatti aventi funzione di contenimento, protezione, manipolazione o consegna di merci ovvero prodotti alimentari - anche in forma di fogli, pellicole o strisce - realizzati con l’impiego, anche parziale, di materie plastiche (polimeri organici di origine sintetica), che siano stati ideati ed immessi sul mercato per un singolo impiego, ovverosia non siano progettati per essere riutilizzati, o per compiere più trasferimenti durante il loro ciclo di vita.

La disciplina, che doveva essere attuata con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, è stata recentemente posticipata a gennaio 2021.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo di applicazione
3. Caratteri dell’obbligazione tributaria
4. Determinazione dell’imposta e relativi adempimenti
5. Rimborso dell’imposta
6. Attività di accertamento
7. Riscossione, rimborso, termine di prescrizione e sanzioni

Locazioni brevi: trattamento IVA e imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 147 del 25.06.2020

La disciplina delle locazioni brevi riguarda i soggetti che non agiscono nell’ambito dell’attività di impresa: si propone un riepilogo delle disposizioni fiscali, con particolare riferimento all’intervento di intermediari nell’operazione.

Indice

1. Premessa
2. Cosa si intende per locazioni brevi
3. Registrazione del contratto
4. Disciplina Iva e intermediazione
5. Adempimenti intermediari e portali telematici
6. Versamento ritenute e comunicazione di irregolarità
7. Compatibilità con il diritto comunitario