La Circolare del Giorno n. 215 del 31.10.2013

Come noto, in attuazione della normativa comunitaria, la Legge n. 7/2000 ha riformato il settore dell'oro intervenendo sul regime Iva applicabile; in particolare, la norma fa rientrare nella definizione di “oro” due distinte categorie quali l’oro “da investimento” ed il cd “oro industriale”.
Pertanto, ai fini Iva, le cessioni di oro:
• “da investimento” sono esenti dall’imposta, salvo opzione per l’imponibilità IVA, mediante l’applicazione del reverse charge;
• “industriale” sono imponibili con aliquota ordinaria se effettuate nei confronti di privati, ed imponibili con applicazione del reverse charge se effettuate nei confronti di soggetti passivi.
Per quanto riguarda, invece, i cd “compro oro” l’IVA si applica, in generale, secondo le modalità ordinarie; tuttavia, in presenza di determinati requisiti, alle cessioni effettuate dalle attività di “compro oro” può essere applicabile il meccanismo del “reverse charge o il regime “del margine” (DL 41/1995).

La Circolare del Giorno n. 215-bis del 31.10.2013

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di ottobre 2013

La Circolare del Giorno n. 214 del 30.10.2013

Il contribuente può autorizzare l'accesso al proprio Cassetto fiscale a due intermediari abilitati, e non più a uno solo. La consultazione è già possibile attraverso il servizio telematico: ad annunciarlo è stato il comunicato stampa dell'Agenzia delle Entrate del 24 ottobre 2013.
È necessario che il contribuente deleghi l'intermediario, e che quest'ultimo firmi un regolamento disciplinante le condizioni di utilizzo del servizio. Il regolamento dovrà essere inviato telematicamente all'Agenzia delle Entrate la quale dovrà confermare se l'adesione è stata o meno accettata, e dovrà fornire le istruzioni per l'accesso al Cassetto fiscale del contribuente.
Costituisce un'altra novità l'inserimento all'interno del Cassetto fiscale del dati relativi all'iscrizione al Vies (l'archivio informatico degli operatori autorizzati ad effettuare operazioni intracomunitarie), effettuato nell'ottica di migliorare i servizi e alleggerire gli adempimenti.

La Circolare del Giorno n. 213 del 30.10.2013

Nessuna sanzione per i soggetti che hanno erroneamente versato le rate successive alla prima dell'imposta sostitutiva dovuta per la rivalutazione degli immobili, prevista dal D.l. 185/2008.
Le due situazioni che hanno causato errori nelle modalità di versamento, e che l'Agenzia ha deciso di "perdonare" riguardano:

• la misura del tasso d'interesse applicato alla rate successive alla prima;
• l'applicabilità ai versamenti rateali dell'ulteriore rateizzazione prevista per i saldi e gli acconti delle imposte sui redditi.
  

La decisione a favore del contribuente, pubblicata nella Risoluzione 70/E/2013, è stata presa in ragione della buona fede dei contribuenti e in virtù del principio di correttezza tra Amministrazione finanziaria e contribuenti, sancito dallo statuto dei diritti del contribuente.

La Circolare del Giorno n. 212 del 29.10.2013

La disciplina fiscale relativa alle società in perdita sistematica può essere disapplicata automaticamente, cioè senza la necessità di presentare un’apposita istanza di interpello, se la società in perdita opta per la rateizzazione della plusvalenza derivante dalla cessione di un bene strumentale posseduto da almeno 3 anni, a condizione che gli effetti fiscali dell'agevolazione vengano "sterilizzati", cioè che la società:
• per il periodo d’imposta in cui la plusvalenza viene realizzata, incrementi il risultato fiscale di periodo dell’importo pari alle quote rinviate agli esercizi successivi;
• per i periodi d’imposta successivi, rispetto ai quali è stato operato il rinvio della tassazione, riduca il risultato fiscale di periodo dell’importo corrispondente alla variazione in aumento effettuata in dichiarazione, in relazione alla quota di plusvalenza rinviata.
Il risultato di tale calcolo deve essere tale da far venire meno le condizioni richieste dalla disposizione del D.L. n. 138/2011 perché una società venga considerata in perdita sistematica.
E' quanto chiarito dall'Agenzia delle Entrate nella Risoluzione n. 68/E del 16 ottobre 2013.

La Circolare del Giorno n. 211 del 28.10.2013

Come noto, per gli acquisti effettuati:
• presso commercianti al minuto ed agenzie di viaggio;
• da parte di persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana, comunitaria ovvero di uno Stato appartenente allo SEE non residenti in Italia;
è stabilito in €.15.000 il limite di utilizzo del contante (anziché €.1.000), previo specifici adempimenti.
Tuttavia, con il recente provvedimento 94908/2013, l’Agenzia, ha stabilito le modalità ed i termini per la comunicazione all'Anagrafe tributaria delle suddette operazioni; in particolare, questa va effettuata entro i termini previsti per lo “spesometro” e riguarda le operazioni effettuate dal 29/04/2012.

La Circolare del Giorno n. 210 del 25.10.2013

Come noto, la disciplina IVA relativa gli scambi commerciali con la Repubblica di San Marino è regolata da un apposito DM il quale prevede per gli acquisti 2 procedure alternative a seconda che il cedente sammarinese addebiti o meno l’Iva in fattura; in quest’ultimo caso sarà compito dell’acquirente applicare l’imposta mediante il c.d. “reverse charge”.
Considerato che la norma impone all’acquirente di effettuare una specifica comunicazione alle Entrate, si osserva che detto adempimento va ora effettuato, per gli acquisti annotati dallo scorso 01/10, mediante il nuovo modello di comunicazione “polivalente”.
Tuttavia, sarà comunque possibile utilizzare il “vecchio” modello per comunicare le operazioni effettuate fino al 31/12/2013.

La Circolare del Giorno n. 209 del 24.10.2013

Il Ddl 1120 della legge di Stabilità per il 2014 è stato approvato dal Consiglio dei ministri il 15 ottobre 2013, ed ora è all'esame del Parlamento. Si tratta di una manovra da 11,6 miliardi di euro per il 2014, con riduzione di spesa per 3,5 miliardi. Tra le misure fiscali, un graduale taglio del cuneo fiscale, il taglio alle detrazioni Irpef del 19% come quelle per le spese sanitarie, l'introduzione della Trise al posto della Tares. Si evidenzia che, trattandosi di un Disegno di legge, le relative misure non sono ancora in vigore e durante l'iter parlamentare potranno subire notevoli modifiche. Il testo finale della legge di stabilità, quindi, potrebbe risultare assai diverso da quello del disegno di legge.

La Circolare del Giorno n. 208 del 23.10.2013

Con la risoluzione 69/E del 16.10.2013 l'Agenzia risponde ad un quesito interessante in materia di Iva agevolata. La soluzione conseguita nel documento di prassi è importante anche perché viene ribaltata una posizione assunta in precedenza con la risoluzione 41/E del 20.03.2006, e che l'Agenzia stessa chiaramente afferma essere superata.
Ciò che l'Agenzia sostiene nella recente risoluzione è che le prestazioni di servizio relative alla infrastrutture destinate all'installazione di reti e impianti di comunicazione elettronica in fibra ottica scontano l'aliquota Iva agevolata al 10%. E il motivo deriva dal fatto che esse sono assimilate alle opere di urbanizzazione primaria, per le quali il testo unico dell'Iva prevede esplicitamente l'applicazione dell'aliquota ridotta al 10%.

La Circolare del Giorno n. 207 del 22.10.2013

Le principali scadenze fiscali del mese di novembre 2013