Circolare del Giorno n. 245 del 23.12.2014

Nella presente circolare, si riepilogano le principali disposizioni relative la redazione e sottoscrizione dell’inventario che, come noto, svolge la funzione di dare evidenza della situazione economica e patrimoniale dell’impresa con riferimento ad un determinato periodo, fornendo un'informazione dettagliata delle attività e passività dell’impresa.

Al riguardo, si rammenta che l’inventario:

• deve essere predisposto entro 3 mesi dal termine fissato per la presentazione di Unico (e quindi entro il prossimo 31/12/2014);
• è soggetto all’imposta di bollo, ogni 100 pagine (a prescindere  dall’anno cui si riferisce la numerazione), nella misura di €16,00 per le società di capitali ed  € 32,00 per le società di persone e le imprese individuali. La mancanza di alcune pagine o l’omessa redazione dell’inventario delle rimanenze, comportano il ricorso all’accertamento induttivo.

Circolare del Giorno n. 245-bis del 23.12.2014

L'elenco delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Dicembre 2014

Circolare del Giorno n. 244 del 22.12.2014

Come di consueto, entro 3 mesi dal termine per la trasmissione telematica delle dichiarazioni, e dunque entro il 31/12/2014, occorre procedere alla stampa dei registri contabili meccanografici riferiti all'esercizio precedente; ciò riguarda, sia i registri "fiscali" (registri Iva) che quelli tenuti in ossequio alle disposizioni civilistiche (libro giornale e il libro inventari).

Unica eccezione riguarda il registro dei beni ammortizzabili, il cui termine è scaduto lo scorso 30/09/2014. 

La Circolare del Giorno n. 243 del 19.12.2014

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 15 dicembre 2014, il tasso di interesse legale è stato abbassato allo 0,5%, ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2015.

Fino al 31.12.2014 resta valida la misura dell'1%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

La Circolare del Giorno n. 242 del 18.12.2014

Le principali scadenze fiscali del mese di Gennaio 2015

La Circolare del Giorno n. 241 del 17.12.2014

Il decreto semplificazioni fiscali (D.lgs. 175/2014) ha introdotto molte novità in materia di fiscalità estera, che saranno analizzate nella presente circolare. Tra le più rilevanti si ricorda:

• la nuova procedura di invio della comunicazione delle dichiarazioni d'intento, che sarà in capo all'esportatore abituale anziché al fornitore, come previsto finora;
• la semplificazione per la comunicazione delle operazioni black list, che sarà annuale anziché mensile/trimestrale, e riguarderà solo le operazioni di importo  superiore a 10.000 Euro;
• la semplificazione per l'iscrizione al VIES, che avverrà immediatamente all'atto della richiesta, senza più la necessità di attendere 31 giorni;
• il ridimensionamento delle informazioni da indicare nei modelli Intrastat relativi alle prestazioni di servizi realizzate con i soggetti passivi stabiliti in un altro Stato Ue.

Molte di queste novità richiedono per la loro effettiva applicazione l'emanazione di specifici provvedimenti attuativi, alcuni dei quali sono stati già pubblicati dall'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Società estere
3. Nuove regole per le dichiarazioni d'intento
4. Comunicazione black list
5. Vies
6. Modelli Intrastat
7. Imprese assicuratrici estere

La Circolare del Giorno n. 240 del 16.12.2014

Il decreto legislativo sulle semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014), in vigore da sabato 13 dicembre, ha introdotto, tra le altre, interessanti novità in tema di rimborsi.

In particolare:

• non si dovrà più prestare apposita garanzia per ottenere i rimborsi IVA di importo fino a € 15.000; per i rimborsi di importo superiore a tale importo, la prestazione di garanzia sarà obbligatoria solo se si è soggetti considerati "a rischio" ai fini degli interessi erariali, altrimenti la prestazione di garanzia potrà essere sostituita dall'apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione da cui emerge il credito;
• i rimborsi in conto fiscale da parte dell'agente della riscossione comprenderanno automaticamente anche gli eventuali interessi maturati, senza che il contribuente debba presentare specifica richiesta;
• i sostituti d'imposta potranno recuperare le somme rimborsate ai dipendenti sulla base del 730 e le eventuali ritenute e imposte sostitutive versate in eccesso solo mediante compensazione in F24.

Indice

1. Rimborsi Iva
2. Rimborsi in conto fiscale
3. Compensazione dei rimborsi da assistenza fiscale

La Circolare del Giorno n. 239 del 15.12.2014

Il 31.12.2014 è l'ultimo giorno per optare al regime della trasparenza fiscale per il triennio 2014-2016.

L'opzione si perfeziona raccogliendo le adesioni dei soci, inviate mediante raccomandata A/R, e  trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposita comunicazione.

Per chi dimentica di presentare la comunicazione è possibile regolarizzarsi usufruendo della c.d. remissione in bonis. È necessario allora trasmettere il modello di comunicazione entro la scadenza di Unico successiva al termine per l’esercizio dell’opzione (30.09.2015 per chi non presenta la comunicazione entro il 31.12.2014), pagando la sanzione di 258 Euro con il codice tributo 8114.

Dal 2015, come previsto dal decreto semplificazioni fiscali, tale obbligo scomparirà: l'opzione sarà effettuata direttamente nel Modello Unico.

Indice

1. Il regime di trasparenza
2. Opzione e rinnovo
3. Adempimento dei soci
4. Adempimento della società
5. Modello di comunicazione dell’opzione
6. Sanatoria con la remissione in bonis
7. Novità dal 2015

La Circolare del Giorno n. 238 del 15.12.2014

E' arrivata in extremis la proroga al 26 gennaio del pagamento dell'Imu per i terreni agricoli montani che, in base alle nuove regole introdotte con il decreto del 28 novembre 2014, non rientrano più nelle soglie di esenzione.

La proroga è contenuta in un decreto legge approvato dal Consiglio dei Ministri venerdì 12 dicembre, che dovrà essere pubblicato in Gazzetta Ufficiale. 

Indice

1. Premessa
2. Proroga al 26 gennaio 2015

La Circolare del Giorno n. 237 del 12.12.2014

Sono numerose e importanti le novità previste dal decreto legislativo sulle semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014) che riguardano le imprese ed i professionisti.

Tra le più interessanti che verranno analizzate nella presente circolare vi sono:

• le modifiche alla disciplina delle spese di vitto e alloggio dei professionisti;
• le ritenute sulle provvigioni di agenti e rappresentanti;
• la maggiore detraibilità IVA delle spese di rappresentanza;
• le semplificazioni per le modalità di esercizio delle opzioni per i regimi speciali;
• le operazioni straordinarie delle società di persone;
• la modifica della disciplina delle società in perdita sistematica;
• l'abrogazione della responsabilità solidale negli appalti per le ritenute;
• la cancellazione delle società dal Registro delle Imprese;
• la responsabilità dei liquidatori di soggetti IRES per il versamento delle imposte.

Indice

1. Premessa
2. Spese di vitto e alloggio professionisti
3. Ritenuta provvigioni agenti e rappresentanti
4. Detrazione Iva prestazioni di sponsorizzazione
5. Detrazione Iva spese di rappresentanza e cessioni/prestazioni gratuite
6. Requisiti per l'autorizzazione all'assistenza fiscale
7. Opzione regimi speciali
8. Operazioni straordinarie società di persone
9. Società in perdita sistematica
10. Responsabilità solidale negli appalti
11. Comunicazione posizione dipendenti
12. Cancellazione società dal registro imprese
13. Responsabilità dei liquidatori di soggetti Ires
14. Regime fiscale beni sequestrati alla mafia