Circolari del Giorno - Indice Luglio 2016 La Circolare del Giorno n. 150-bis del 29.07.2016

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Luglio 2016

IVA TR 2° trimestre 2016 entro il 22 agosto La Circolare del Giorno n. 150 del 29.07.2016

Quest'anno slitta al 22 agosto il termine di presentazione del modello IVA TR per la richiesta di rimborso o compensazione del credito IVA infrannuale relativo al 2° trimestre 2016.

La scadenza, originariamente fissata al 31 luglio, slitta al 1° agosto in quanto il 31 cade di domenica, ed è posticipata al 22 agosto (in quanto il 20 agosto cade di sabato) a causa della sospensione feriale dei termini.

Sono interessati all'adempimento i contribuenti Iva che presentano un credito Iva trimestrale superiore a € 2.582,28 e che rispettano determinati requisiti.

Il modello da utilizzare è quello approvato con Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 21.03.2016.

Si segnala che, a partire dall'istanza relativa al 2° trimestre 2016, si allarga la platea dei soggetti ammessi al rimborso IVA prioritario, includendovi ora anche i soggetti che effettuano prestazioni di servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e di completamento di edifici.

Indice

1. Soggetti che possono utilizzare il modello Iva Tr
2. Requisiti
3. Il modello da utilizzare
4. Modalità e termini di presentazione del modello IVA TR
5. Contribuenti mensili con contabilità presso terzi
6. Il limite alla compensazione dei crediti Iva
7. Divieto di compensazione di ruoli scaduti di importo > € 1.500
8. Contribuenti che hanno diritto al rimborso IVA in via prioritaria
9. Esempi di compilazione modello Iva TR

Studi di settore e super-ammortamenti La Circolare del Giorno n. 149 del 28.07.2016

La Legge di Stabilità 2016 ha previsto a favore di imprese/lavoratori autonomi che effettuano investimenti (in proprietà/leasing) in beni strumentali “nuovi” nel periodo 15/10/2015 - 31/12/2016, una maggiorazione del 40% del costo di acquisizione ai fini della determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing.

Tale maggiorazione, oltre a non avere rilevanza IRAP, non ha effetto ai fini dell’applicazione degli studi di settore.

In particolare, per questi ultimi, al fine di rendere “neutrale” tale maggiorazione, sono stati inseriti appositi campi nei righi F18/G12 e F20/G11 che consentono di isolare detti importi ai fini del calcolo di Gerico.

A seguito dei nuovi campi, precisa la CM 24/2016:

• sono stati adeguati i controlli telematici che, in fase di trasmissione dello studio di settore, verificano la corrispondenza tra il reddito indicato nello studio e quello indicato in Unico
• è stato istituito un controllo di corrispondenza tra gli importi della maggiorazione indicata nel modello studi di settore e nello specifico quadro di Unico 2016.

Indice

1. Premessa
2. Maxi-ammortamenti: disposizioni generali
3. Compilazione degli studi di settore per le imprese
4. Compilazione degli studi di settore per i professionisti

Modello 770/2016 Ordinario: quadri SI ed SK La Circolare del Giorno n. 148 del 27.06.2016

Il mod. 770/2016 Ordinario, come quello semplificato, quest'anno è posticipato al 22 agosto per una serie di coincidenze dovute alle festività (31 luglio e 20 agosto) e alla sospensione feriale (dal 1° al 20 agosto). Si segnala che è possibile un ulteriore differimento al 15 settembre,  come anticipato dal viceministro dell'Economia Luigi Casero. Ma si attende ancora una conferma ufficiale in tal senso.

Nel mod. 770 ordinario sono presenti anche quest'anno  i quadri SI e SK, che devono essere compilati:

• dalle società di capitali che nel corso del 2015 hanno corrisposto utili o proventi “assimilati” nonché i compensi agli associati in partecipazione con apporto di capitale o misto;
• dalle ditte individuali o le società di persone che nel corso del 2015 hanno corrisposto compensi agli associati in partecipazione con apporto di capitale o misto.

In particolare, nel quadro SI vanno riportate le somme corrisposte e le (eventuali) ritenute operate, mentre il quadro SK va compilato per comunicare i dati dei soggetti ai quali sono state erogate somme non assoggettate a ritenuta. Per gli importi assoggettati a ritenuta va altresì compilato il quadro ST.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Modalità di compilazione del quadro SI
4. Modalità di compilazione del quadro SK
5. Esemplificazioni

Scadenzario Agosto 2016 - La Circolare del Giorno n. 147 del 26.07.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Agosto 2016

Sospensione termini processuali 1 - 31 agosto La Circolare del Giorno n. 146 del 25.07.2016

Anche quest'anno scatterà la consueta pausa estiva per il processo civile, amministrativo e tributario. La sospensione feriale, che fino al 2014 valeva per i 46 giorni che andavano dal 1° agosto al 15 settembre, già dallo scorso anno 2015 è stata ridotta a 31 giorni corrispondenti ai giorni del mese di agosto in base a quanto stabilito sul processo tributario dal c.d. "decreto Giustizia" (articolo 16 del D.L. n. 132/2014).

Pertanto, la pausa estiva dei termini processuali quest'anno andrà dal 1° al 31 agosto 2016.

Indice

1. La nuova sospensione feriale dei termini processuali
2. Termini processuali oggetto di sospensione
3. Termini processuali esclusi dalla sospensione
4. La sospensione feriale dei termini processuali per il 2016 ed il computo dei giorni
5. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
6. Alcuni esempi

Distributori automatici: la trasmissione dei corrispettivi La Circolare del Giorno n. 145 del 22.07.2016

Con il provvedimento del 30.06.2016 l'Agenzia delle Entrate ha individuato le modalità per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri dei distributori automatici, (definiti vending machine), obbligatoria dal 1° gennaio 2017.

Le modalità definite in questo recente provvedimento sono transitorie, e valevoli fino al 31.12.2022, termine entro cui i gestori devono provvedere ad adattare o sostituire progressivamente, i sistemi master in gestione.

Nel frattempo, non appena l'Agenzia delle entrate renderà disponibile on-line il servizio (presumibilmente dal 31.07.2016), i soggetti interessati dovranno accreditarsi e censire i propri distributori automatici.

Indice

1. Memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi dal 2017
2. Definizione di distributori automatici
3. Accreditamento e censimento
4. Informazioni da memorizzare e trasmettere
5. Memorizzazione e trasmissione delle informazioni

Mod. 770S/2016- principali novità La Circolare del Giorno n. 144 del 21.07.2016

Anche quest'anno i sostituti d’imposta devono effettuare la trasmissione del modello 770, esclusivamente in forma autonoma e con modalità telematiche.

La scadenza, originariamente prevista per il 31 luglio, slitta al 1° agosto in quanto il 31 luglio cade di domenica.

Tuttavia, considerato che dal 1° agosto scatta la sospensione feriale dei termini, la scadenza dell'adempimento dovrebbe slittare al 22 agosto (il 20/08 cade di sabato). Questa sembrava essere fino a poco tempo fa una soluzione scontata, anche se mancava una conferma ufficiale da parte delle Entrate.

Recentemente il viceministro dell'Economia Luigi Casero ha annunciato che è in dirittura d'arrivo un Dpcm di proroga del modello 770 al 15 settembre. Tale decisione va incontro alle esigenze dei sindacati, dei commercialisti e dei consulenti del lavoro.

Si fa presente che, quest’anno, il modello 770 Semplificato è stato notevolmente “ridimensionato”, in quanto parte delle informazioni sono state trasferite nel modello CU 2016 Ordinario. La nuova versione del 770 Semplificato include, quindi, solo le sezioni dedicate ai versamenti delle ritenute operate, ai crediti ed alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e ritenute ex art. 25 DL.78/2010 (prospetti ST, SV, SX e SY). 

Indice

1. Premessa
2. Modello 770 semplificato: disposizioni generali
3. Certificazione unica e modello 770/2016
4. Novità della modulistica

La deduzione dell'IMU in UNICO 2016 La Circolare del Giorno n. 143 del 20.07.2016

In UNICO 2016 (periodo d'imposta 2015), è possibile dedurre parte dell'IMU relativa agli immobili strumentali dal reddito d'impresa o professionale. La quota deducibile dell'IMU è pari al 20%.

Nella presente circolare, analizziamo la corretta compilazione del modello UNICO 2016 a tal fine.

Indice

1. La deduzione dell'IMU pagata sui fabbricati strumentali
2. Soggetti che possono portare l'IMU in deduzione dal reddito
3. Il requisito della "strumentalità" del fabbricato
4. Criterio di imputazione della deduzione
5. L'indicazione della quota IMU deducibile in Unico 2016

Cessione agevolata beni ai soci ed estromissione agevolata di immobili strumentali La Circolare del Giorno n. 142 del 19.07.2016

La cessione ai soci, entro il 30.09.2016, di determinati beni mobili/immobili, può usufruire della disciplina agevolativa prevista per l'assegnazione dalla Finanziaria 2016.

Anche l'estromissione da parte dell'imprenditore individuale di un bene immobile strumentale posseduto alla data del 31.10.2015, può fruire delle diposizioni agevolative previste dalla Finanziaria 2016.

In questa circolare si analizzeranno le predette discipline, alla luce dei chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate nella circolare 26/E/2016.

Si rimanda alle nostre precedenti Circolari del Giorno n. 124/2016 e 136/2016, la trattazione dell'assegnazione agevolata di beni ai soci.

Indice

1. Premessa
2. Cessione agevolata: disciplina imposte dirette ed Irap
3. Cessione agevolata: disciplina Iva ed altre imposte indirette
4. la trasformazione agevolata: disciplina imposte dirette ed Irap
5. Trasformazione agevolata: disciplina imposte dirette ed Irap
6. Trasformazione agevolata: disciplina Iva ed altre imposte indirette
7. Estromissione agevolata
8. Estromissione agevolata: soggetti interessati
9. Estromissione agevolata: beni suscettibili di estromissione
10. Estromissione agevolata: modalità di esercizio dell’opzione
11. Estromissione agevolata: base imponibile
12. Estromissione agevolata: versamento dell’imposta sostitutiva
13. Estromissione agevolata: disciplina Iva