“Decreto Energia”: analisi delle principali novità - La Circolare del Giorno n. 217 del 05.10.2023

Con il “Decreto Energia” (D.L. 131/2023) si è intervenuto nei seguenti ambiti:

• prezzi dell’energia in continuo aumento, al fine di contenerne gli effetti;
• incremento dei benefici per i detentori social card, per il trasporto pubblico e per le borse di studio;
• agevolazioni per le imprese energivore, riorganizzando la relativa disciplina;
• violazioni in materia di certificazione dei corrispettivi, introducendo una possibile sanatoria;
• disciplina delle cessioni di azienda con riguardo alle imprese assoggettate a procedure concorsuali, per adeguarla alla normativa europea.

Con la presente circolare si esaminano quindi nel dettaglio le norme viste in precedenza.

Indice

1. Premessa
2. Contenimento effetti degli aumenti di prezzo nel settore energetico
3. Misure in materia di social card, trasporto pubblico e borse di studio
4. Riorganizzazione della disciplina agevolativa per le imprese energivore
5. Sanatoria violazioni certificazione dei corrispettivi già contestate
6. Cessione di azienda per le imprese in amministrazione straordinaria

La revoca della ripartizione in 10 anni del credito da Superbonus - La Circolare del Giorno n. 216 del 04.10.2023

Con il provvedimento n. 332687 del 22.09.2023 dell’Agenzia delle Entrate è stato previsto che, dal prossimo 05.10.2023, sia disponibile sulla “Piattaforma cessione crediti”, nell’area riservata del sito dell’Agenzia, un’apposita funzionalità per richiedere l’annullamento della ripartizione in 10 anni dell’utilizzo in compensazione, tramite F24, dei crediti da Superbonus delle spese comunicate entro il 31.03.2023 scorso.

Prima del 05.10.2023 sarà invece possibile annullare la ripartizione in 10 rate dei crediti residui, inviando all’Agenzia, tramite PEC, l’apposito modello approvato.

Indice

1. Premessa
2.  Ambito di applicazione
3. Obbligo di compensazione
4. La revoca della scelta
5. Il modello
6. Crediti tracciabili  

“Decreto Proroghe”: differimenti e anticipazioni dei termini - La Circolare del Giorno n. 215 del 03.10.2023

A seguito del dibattito che è emerso a livello mediatico negli ultimi tempi, il governo ha emanato il c.d. “Decreto Proroghe” (D.L. 132/2023), in modo da favorire gli operatori che domandavano alcuni differimenti per l’effettuazione di versamenti e adempimenti generalmente correlati all’applicazione di norme agevolative.

Indice

1. Premessa
2. Proroghe dei termini
3. Rimessione in termini per tributi e contributi regione Lombardia
4. Modifiche termini crediti d’imposta energia

Chiarimenti IVA dello Speciale Telefisco 2023 - La Circolare del Giorno n. 214 del 02.10.2023

Con lo Speciale Telefisco 2023 l’Agenzia delle Entrate ha affrontato specifiche problematiche IVA con riferimento:

• alla registrazione delle note di credito ricevute;
• alle sanzioni applicabili in capo al cessionario per splafonamento del cedente;
• alla cessione gratuita di beni obsoleti nell’ambito della legge antisprechi;
• al regime applicabile alle prestazioni rese dalle cooperative sociali in favore di soggetti svantaggiati.

Indice

1. Premessa
2. Registrazione della nota di credito ricevuta
3. Sanzione per splafonamento del cedente
4. Donazione beni obsoleti ad un ETS
5. Regime Iva delle ex-Onlus

Scadenzario Ottobre 2023 - La Circolare del Giorno n. 213 del 29.09.2023

Le principali scadenze fiscali del mese di Ottobre 2023.

Circolari del Giorno - Indice Settembre 2023 - La Circolare del Giorno n. 213-bis del 29.09.2023

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Settembre 2023

Il trattamento fiscale delle perdite nel reddito d’impresa e di lavoro autonomo - La Circolare del Giorno n. 212 del 28.09.2023

Il risultato d’esercizio di ogni attività economia si concretizza nell’utile o nella perdita d’esercizio.

Di seguito si prendono quindi in analisi le principali disposizioni relative alla disciplina delle perdite fiscali, sia nell’ambito dell’esercizio dell’impresa che per le attività di lavoro autonomo professionale, anche alla luce degli  ultimi chiarimenti di giurisprudenza e prassi.

Indice

1. Le perdite nelle società di capitali
2. Bare fiscali e norme antielusive
3. Utilizzo delle perdite in caso di accertamento
4. Le perdite nelle società di persone
5. Le perdite fiscali nell’attività professionale

Blocco cessione bonus edilizi: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 211 del 27.09.2023

Con la circolare n. 27/E del 07.09.2023, l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti sulle novità introdotte dal D.L. 11/2023, il quale ha previsto, salvo precise deroghe, un generalizzato divieto di esercizio dell’opzione per lo sconto in fattura o per la cessione del credito d’imposta derivante dal Superbonus e dagli altri bonus edilizi.

Lo stesso Decreto ha inoltre:

• delineato un nuovo perimetro di responsabilità del cessionario del credito d’imposta, e
• previsto particolari fattispecie di remissione in bonis.

Vediamo quindi di seguito, in sintesi, le principali novità normative commentate dall’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Deroghe al blocco 
3. Deroghe per gli interventi in superbonus 
4. Deroghe per gli interventi minori 
5. Responsabilità in solido di cessionari/fornitori
6. Remissione in bonis 

Dichiarazioni integrative a favore ultrannuali e quadro DI - La Circolare del Giorno n. 210 del 26.09.2023

La presentazione di una dichiarazione integrativa a favore, oltre il termine previsto per la trasmissione del modello di dichiarazione per il successivo anno d’imposta, ha conseguenze:

• sulle tempistiche di utilizzo del credito che emerga dall’integrazione;
• sugli obblighi dichiarativi per l’annualità in cui è stata presentata la modifica rispetto all’originario modello di dichiarazione.

Nella presente circolare si riepilogherà la disciplina applicabile alle citate integrative a favore ultrannuali, così come le modalità di compilazione del prospetto per i crediti (quadro DI).

Indice

1. Premessa
2. Le integrative ultrannuali
3. Disciplina IVA
4. Compilazione del quadro DI
5. Errori e sanzioni applicabili
6. Riversamento e ripristino del credito

Contributo Superbonus per indigenti: domande entro il 31 ottobre - La Circolare del Giorno n. 209 del 25.09.2023

Sono stati definiti i criteri per l’erogazione del contributo sul “Fondo indigenti”, stanziato per aiutare i beneficiari del Superbonus con reddito da quoziente familiare non superiore a 15.000 euro, al fine di coprire la spesa non inclusa nella detrazione d’imposta. Nel Decreto del MEF del 31.07.2023 (in GU il 25.08.2023) vengono infatti definiti i criteri di erogazione del contributo previsto dal c.d. “Decreto Aiuti-quater”).

La domanda deve essere presentata entro il 31.10.2023.

Indice

1. Premessa
2. Contributo per indigenti
3. Beneficiari
4. Interventi agevolati
5. Domanda del contributo
6. Ammontare del contributo
7. Riconoscimento del contributo