Modello 730/2025: esenzione IRPEF per i terreni di IAP e coltivatori diretti - La Circolare del Giorno n. 152 del 07.07.2025

I modelli 730 e Redditi 2025 accolgono le novità legate alla tassazione agevolata dei redditi dei terreni per i coltivatori diretti (CD) e gli imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola. La misura di favore è stata infatti confermata per gli anni 2024 e 2025 dal c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 215/2023).

Le novità legate al regime di esenzione IRPEF per i redditi agrari e dominicali nel caso di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali trovano spazio:

• all’interno del quadro A del modello 730/2025, oppure
• nel quadro RA per i contribuenti che utilizzano il modello Redditi PF 2025.

Indice

1. Premessa
2. Le Novità per il periodo d’imposta 2024
3. Compilazione del modello dichiarativo
4. Il caso della società semplice agricola

Lettere di compliance dichiarazione IVA anno 2024 - La Circolare del Giorno n. 153 del 07.07.2025

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 280268 del 03.07.2025 l’autorità fiscale ha comunicato le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sul confronto fra i dati delle dichiarazioni IVA per l’anno 2024 e quelli risultanti dalle fatture elettroniche e dai corrispettivi giornalieri oggetto di trasmissione per lo stesso anno.

La finalità delle lettere è quello di stimolare l’adempimento spontaneo (regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso), nonostante i contribuenti possano fornire gli elementi e le informazioni utili al fine di giustificare le presunte anomalie riscontrate dall’autorità fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le informazioni
4. Modalità di richiesta informazioni o segnalazione elementi rilevanti all’autorità fiscale
5. Modalità di gestione delle lettere da parte del contribuente
6. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza

Sanzioni e ravvedimento in caso di omessa o tardiva CU - La Circolare del Giorno n. 150 del 04.07.2025

Il 31.03.2025, ha rappresentato il termine ultimo per l'invio all'Agenzia delle Entrate, da parte dei sostituti d'imposta, del modello di Certificazione Unica – CU 2025 (anno d'imposta 2024), relativamente ai redditi di lavoro dipendente e autonomo.

Con la circolare n. 12/E del 31.05.2024 l’Agenzia delle Entrate ha ammesso la possibilità di applicare il ravvedimento operoso ex art. 13 del D.Lgs 472/1997 in caso di omessa o errata trasmissione delle CU.

Indice

1. Premessa
2. La nuova scadenza
3. Sanzioni
4. Ravvedimento operoso 

Contraddittorio preventivo e definizione con adesione: le opzioni a disposizione dei contribuenti - La Circolare del Giorno n. 151 del 04.07.2025

Il D.Lgs 219/2023 ha introdotto nello Statuto dei diritti del contribuente l’art. 6-bis, in base al quale tutti gli atti impositivi autonomamente impugnabili dinanzi al giudice tributario – ad eccezione di quelli basati su dati dai quali le violazioni risultino in modo certo e preciso – dovranno essere preceduti da un cd. “schema di atto”, al fine di consentire l’instaurazione di un “contraddittorio informato ed effettivo” tra il contribuente e l’ufficio, prima che quest’ultimo formalizzi definitivamente la pretesa impositiva.

Poiché nell’ambito del procedimento di accertamento viene anche prevista la possibilità di aprire il sub-procedimento dell’accertamento con adesione, sono state inserite opportune modifiche anche al sistema normativo concernente quest’ultimo, vale a dire il D.Lgs 218/1997.

Le modifiche in discorso si applicano agli atti emessi dal 30.04.2024.

Indice

1. Premessa
2. Il trattamento degli atti ai quali si applica il contraddittorio preventivo
3. Il trattamento degli atti ai quali non si applica il contraddittorio preventivo
4. Il trattamento dei processi verbali di constatazione
5. Il trattamento degli accertamenti in materia doganale

Nuove regole tracciabilità spese di trasferta e rappresentanza post “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 149 del 03.07.2025

Di recente sulla G.U. n. 138 del 17.06.2025 è stato pubblicato il c.d. “Decreto Fiscale” (D.L. 84/2025), contenente una serie di disposizioni tra cui alcune modifiche alla disciplina del reddito di lavoro autonomo / d’impresa in tema di tracciabilità delle spese.

Su questo si ricorda come “Legge di Bilancio 2025” fosse già intervenuta in materia, introducendo per tali spese nuovi requisiti:

• da una parte, ai fini della deducibilità dal reddito d’impresa e della base imponibile Irap, e
• dall’altra, della non imponibilità in capo ai lavoratori dipendenti.

Le novità operano dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31.12.2024, ovvero dal 01.01.2025 per i c.d. “soggetti solari” (il cui esercizio coincide con l’anno solare), e si riepilogano nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Reddito da lavoro dipendente
3. Reddito lavoro autonomo
4. Reddito d’impresa
5. Spese di rappresentanza
6. Decreto Fiscale 84/2025: modifiche reddito di lavoro autonomo
7. Decreto Fiscale 84/2025: modifiche reddito d’impresa

ISA e CPB: come utilizzare il software 2025 - La Circolare del Giorno n. 147 del 02.07.2025

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente aggiornato le istruzioni al modello CPB relativo ai periodi d’imposta 2025 e 2026, recependo in particolare le novità apportate all’istituto dal c.d. “Decreto Correttivo” (D.Lgs 81/2025). È stato parimenti aggiornato il software “Il tuo ISA 2025 CPB”: nella versione 1.0.1 dell’11.06.2025, adeguando il calcolo della proposta di concordato preventivo biennale.

Il software consente altresì di revocare, entro gli stessi termini validi per aderire, un’eventuale precedente adesione al CPB per il biennio 2025/2026: la revoca può essere effettuata esclusivamente “in via autonoma”, utilizzando il frontespizio dei modelli Redditi.

Indice

1. Premessa
2. Calcolo punteggio ISA
3. CPB 2025 - 2026
4. Revoca del concordato

Lavoro intermittente: i chiarimenti INPS sull’invio delle denunce UniEmens - La Circolare del Giorno n. 148 del 02.07.2025

Attraverso il contratto di lavoro intermittente (o “job on call”), disciplinato dal D.Lgs 81/2015, il dipendente si rende disponibile a svolgere una determinata prestazione su chiamata del datore di lavoro. Considerata la precarietà del contratto, determinata dall’applicazione di un trattamento economico e normativo (proprio dei lavoratori subordinati) esclusivamente per i periodi di effettivo lavoro, il ricorso al job on call è soggetto a una serie di limitazioni, oltre ad una serie di adempimenti aziendali specifici del contratto medesimo.

La specificità del lavoro intermittente ha effetti anche sull’obbligo in capo al datore di lavoro di invio all’INPS della denuncia telematica resa con modello UniEmens, come chiarito dallo stesso Istituto con messaggio n. 1322 del 18.04.2025.

Indice

1. Premessa
2. Valutazione dei rischi
3. Ipotesi di ricorso al lavoro intermittente
4. Durata complessiva
5. Comunicazione di inizio della prestazione lavorativa
6. Informazione alle RSA / RSU
7. Contratto di lavoro
8. Trattamento economico e normativo
9. La garanzia di disponibilità
10. Invio della denuncia UniEmens

Entro il 5 agosto domanda del bonus sponsorizzazioni sportive per il terzo trimestre 2023 - La Circolare del Giorno n. 146 del 01.07.2025

I lavoratori autonomi, le imprese e gli enti non commerciali che hanno effettuato investimenti, nel periodo 01.07.2023 - 30.09.2023, in campagne pubblicitarie, incluse le sponsorizzazioni, nei confronti di:

• leghe che organizzano campionati nazionali a squadre ovvero società sportive professionistiche, e
• società ed associazioni sportive dilettantistiche iscritte al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche,

devono presentare domanda per il riconoscimento del credito d’imposta entro il prossimo 5 agosto.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Requisiti dell’investimento
4. Credito d’imposta spettante 
5. Termine di presentazione della domanda
6. Procedura per la presentazione della domanda  

Il Superbonus nel modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 144 del 27.06.2025

Il quadro E del modello 730/2025, da presentare entro il 30.09.2025, accoglie le novità relative al “Superbonus”.

Dal periodo d’imposta oggetto di dichiarazione (2024):

• l’aliquota della maxi-detrazione scende al 70%;
• viene ridotta la platea dei beneficiari;
• il beneficio spettante deve essere obbligatoriamente ripartito in 10 rate annuali di pari importo.

Nella presente circolare del giorno esaminiamo le modalità di compilazione del modello dichiarativo.

Indice

1. Premessa
2. Interventi antisismici
3. Interventi di risparmio energetico
4. Opzione per l’utilizzo in 10 anni del Superbonus

Il Supersismabonus acquisti non genera plusvalenza tassabile: la recente prassi dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 143 del 26.06.2025

Nella recente risposta a interpello n. 137 del 20.05.2025 l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito all'emersione della plusvalenza da cessione di un immobile agevolato tramite Superbonus, di cui all' art. 67, comma 1, lettera b-bis) del Tuir, in caso di acquisto laddove si sia fruito del "supersismabonus acquisti".

Nello specifico, secondo l'Agenzia delle Entrate la plusvalenza imponibile si genera solo alla prima cessione a titolo oneroso dell'immobile oggetto di interventi Superbonus, e non anche per le eventuali successive cessioni come nel caso di “supersismabonus acquisti”.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Requisito temporale decennale
5. Determinazione della plusvalenza
6. Tassazione della plusvalenza
7. Sismabonus acquisti
8. Risposta a interpello n. 137/2025