CHECK LIST per la raccolta dei documenti 730/2025 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del 730/2025.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 80 del 09.04.2025

La relazione sulla gestione societaria a corredo del bilancio d’esercizio - La Circolare del Giorno n. 78 del 07.04.2025

L’art. 2428 del c.c. impone (l’obbligo) agli amministratori delle società di capitali – che non ricadano nelle ipotesi di esonero – di corredare il bilancio con una relazione esplicativa dell’andamento e del risultato di gestione, dei principali rischi e incertezze a cui la società è esposta e della prevedibile evoluzione della gestione futura.

Il D.Lgs 125/2024 ha poi recepito in Italia la normativa di rendicontazione societaria sulla sostenibilità, Direttiva (UE) 2022/2464, CSRD, prevedendo una nuova sezione nella relazione sulla gestione societaria che include il contenuto minimo delle informazioni ambientali, sociali e di governance nonché i relativi indicatori.

Seppure la relazione non sia sottoposta ad approvazione dell’assemblea, gli amministratori sono garanti dei contenuti dell’informativa destinata alle parti interessate e agli stakeholder rilevanti e responsabili nelle loro funzioni specifiche secondo i criteri di diligenza e professionalità, della conformità delle informazioni alle norme e ai principi di rendicontazione.

Indice

1. Premessa
2. Obbligo (esonero) e informativa aggiuntiva
3. Finalità, contenuto minimo: aspetti definitori
4. Indicatori finanziari
5. Indicatori non finanziari e KPI
6. Rischi ed incertezze
7. La sezione relativa all’informativa di sostenibilità
8. Continuità aziendale ed adeguati assetti societari
9. Format tipo di relazione sulla gestione

Bilanci 2024: nota integrativa ordinaria ed abbreviata e informativa delle microimprese - La Circolare del Giorno n. 77 del 04.04.2025

La nota integrativa al bilancio d’esercizio ha la finalità di completare e integrare l’informativa economico-finanziaria degli schemi di stato patrimoniale e di conto economico, illustrando i criteri di valutazione applicati e fornendo ulteriori notizie sulle voci di bilancio al fine di rendere più chiara e significativa la lettura del bilancio stesso.  Per le imprese OIC adopter,  il contenuto è specificato dal Codice civile e dai principi contabili OIC.

In sede di stesura ed approvazione del  bilancio d’esercizio  gli organi di amministrazione (o amministratore unico) e controllo devono porre attenzione alla corretta compliance (anche rispetto eventuali altre disposizioni di legge). Per i bilanci redatti ai sensi dell’art. 2435-bis è ammessa la nota integrativa in forma abbreviata.  

Al riguardo si evidenzia che il D.Lgs 125/2024, in attuazione della Direttiva (UE) 2023/2775 ha modificato i criteri dimensionali societari spostando il perimetro del bilancio e nota integrativa abbreviati a partire dall’esercizio finanziario con inizio il 01.01.2024.

Indice

1. Premessa
2. Funzioni della nota integrativa
3. Il contenuto minimo: artt. 2427 e 2427-Bis c.c.
4. Situazioni determinate e “ulteriore informativa”
5. L’Informativa su “i fatti successivi alla chiusura del bilancio” – OIC 29
6. Nota integrativa abbreviata ex art. 2435–bis
7. L’informativa al bilancio d’esercizio  delle micro imprese
8. Check-list informativa aggiuntiva imprese OIC adopter

Nuovo OIC 34: focus sulla contabilizzazione dei buoni pasto - La Circolare del Giorno n. 76 del 03.04.2025

L’Organismo italiano di contabilità (OIC) ha pubblicato, lo scorso 26 febbraio, la risposta alla richiesta di chiarimento sull’applicazione dell’OIC 34, principio contabile che disciplina i criteri per la rilevazione e valutazione dei ricavi.

Nello specifico la risposta pubblicata riguarda la contabilizzazione dei ricavi derivanti l’emissione di titoli di legittimazione per servizi sostitutivi di mensa (cosiddetti buoni pasto), e più in particolare l’applicazione dei paragrafi A.5 – A.7 dall’OIC 34, per distinguere se una società agisce:

• per conto proprio, oppure
• per conto di terzi.

Indice

1. Premessa
2. Rilevazione dei ricavi
3. Società che agisce per conto proprio o per conto di terzi
4. Buono pasto
5. Risposta dell’OIC
6. Effetti pratici per le società emittenti e gli esercenti

Chiarimenti sulle novità dell’imposta di registro: la circolare n. 2/E/2025 - La Circolare del Giorno n. 75 del 02.04.2025

La “legge delega fiscale” (Legge 111/2023) ha delegato il Governo, tra le altre cose, a modificare il sistema delle imposte indirette – di registro, ipotecaria e catastale, di bollo eccetera.

È stato quindi emanato il D.Lgs 139/2024, recentemente commentato dall’Agenzia delle Entrate tramite la propria circolare n. 2/E del 14.03.2025, i cui contenuti verranno approfonditi nella presente e una successiva circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Novità in materia di registrazione degli atti e di autoliquidazione dell’imposta
3. Criteri per l’individuazione dell’aliquota applicabile
4. Modalità di determinazione della base imponibile
5. Novità in materia di divisioni
6. Modalità di riscossione dell’imposta di registro dovuta per gli atti giudiziari
7. Diritti edificatori e contratti preliminari
8. Semplificazione degli adempimenti

Il bonus mobili nel 2025 - La Circolare del Giorno n. 72 del 28.03.2025

La “Legge di Bilancio 2025”, in vigore dal 1° gennaio scorso, ha prorogato al 2025 il bonus mobili.

Anche per tale anno la detrazione va calcolata su un importo massimo di 5.000 euro (come per il 2024) e si ottiene indicando le spese sostenute nella dichiarazione dei redditi (modello 730 o modello Redditi persone fisiche), spettando unicamente al contribuente che usufruisce della detrazione per le spese di intervento di recupero del patrimonio edilizio.

Indice

1. Premessa
2. Presupposto
3. Beni agevolati
4. La detrazione 
5. Adempimenti
6. Documenti da conservare
7. FAQ Agenzia Entrate 

Il regime degli impatriati in vigore per il 2025 e le novità di prassi - La Circolare del Giorno n. 71 del 27.03.2025

Il D.Lgs 209/2023, di attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale, tra le altre misure ha recato la nuova disciplina per i lavoratori impatriati che stabilisce:

• la riduzione della percentuale di detassazione del reddito (che diventa pari al 50% per tutti);
• l’esclusione del reddito di impresa da quelli agevolabili;
• l’introduzione del limite annuo massimo di reddito pari a 600.000 euro;
• l’accesso all'agevolazione solo per soggetti specializzati e qualificati;
• l’eliminazione dell’ulteriore quinquennio agevolato.

Sul nuovo regime, applicabile anche per il 2025, si è poi recentemente concentrata l’Amministrazione finanziaria, nello specifico con un proprio documento di prassi.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza e soggetti interessati
3. Benefici del regime
4. Requisiti di accesso
5. Differenze regime ante e post 2024: la risposta a interpello n. 16/2025
6. Schema riassuntivo di confronto ante e post 2024 

Avviamento e attività immateriali: nuovo regime di deducibilità delle quote di ammortamento - La Circolare del Giorno n. 70 del 26.03.2025

In sede di predisposizione dei bilanci 2024 il redattore si trova a fare i conti con le novità fiscali introdotte dalla “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024).

La manovra è in particolare intervenuta a modificare il regime di deducibilità pregressa relativa al valore dell’avviamento e delle altre attività immateriali che hanno dato luogo all’iscrizione in bilancio di attività per imposte anticipate.

Le imprese si trovano quindi a rivedere strategie fiscali e flussi di cassa per ottimizzare la gestione delle imposte anticipate (o imposte differite attive – DTA) e dei crediti d’imposta.

Indice

1. Premessa
2. Imposta anticipate e differite
3. Scritture contabili
4. Deferred Tax Assets (DTA)
5. Novità della “Legge di Bilancio 2025”

Assunzione giovani: gli sgravi per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 69 del 26.03.2025

Nell’ordinamento italiano, ad oggi, sono previsti taluni sgravi per l’assunzione di giovani, ossia:

• il primo di carattere strutturale è stato introdotto dal 01.01.2018 per le aziende che assumono a tempo indeterminato giovani under 30;
• il secondo bonus è recente e figlio del D.L. 60/2024, riservato tuttavia alle sole assunzioni/trasformazioni a tempo indeterminato di under 35 che si verificano fino al 31.12.2025. Bonus per il quale si segnala il ritiro dell’apposito decreto attuativo (adottato lo scorso 27.02.2025).

Ne consegue che si allungano ulteriormente i tempi per l’applicazione in busta paga dello sgravio under 35 rendendo di fatto operativo, ad oggi, il solo bonus strutturale introdotto nel lontano 01.01.2018.

Indice

1. Premessa
2. Bonus strutturale under 30
3. Bonus strutturale under 30: assetto e misura dell’incentivo
4. Bonus strutturale under 30: cause di esclusione
5. Bonus strutturale under 30: come si fruisce?
6. Bonus sperimentale under 35
7. Bonus sperimentale under 35: misura
8. Bonus sperimentale under 35: necessaria l’autorizzazione UE

Il modello aggiornato della dichiarazione di successione: le novità dopo la riforma del 2024 - La Circolare del Giorno n. 68 del 25.03.2025

Indice

1. Introduzione
2. Le novità in materia di imposte di successioni e donazioni
3. L’autoliquidazione dell’imposta di successione
4. Le modalità di pagamento dell’imposta di successione in autoliquidazione
5. Le novità della Riforma in materia di trust
6. Gli altri tributi dopo la Riforma
7. Le dichiarazioni utili ai fini della voltura catastale