Versamento dell’acconto IVA 2024 entro il 27.12.2024 - La Circolare del Giorno n. 263 del 09.12.2024

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2024, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2024
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. Misura massima dell’acconto da versare
5. casi particolari
6. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
7. Termini e modalità di versamento
8. Lo scomputo dell’acconto
9. La variazione del regime di liquidazione e il metodo storico
10. Il ravvedimento dell’acconto IVA
11. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
12. Le scritture contabili

I chiarimenti della circolare n. 21/E/2024 sulla nuova autotutela – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 262 del 06.12.2024

Prosegue l’analisi dei chiarimenti recati dalla circolare n. 21/E del 14.11.2024, con cui l’Agenzia delle Entrate si è soffermata sulle novità in tema di autotutela tributaria a seguito delle modifiche Decreto di riforma dello “Statuto dei diritti del contribuente” (D.Lgs 219/2023).

In particolare, dopo aver preso in considerazione gli indirizzi della prassi sugli aspetti prettamente “sostanziali” del rinnovato istituto, la presente circolare del giorno si sofferma sull’ambito procedimentale.

Indice

1. Premessa
2. Le modalità di presentazione della richiesta di autotutela
3. Le modalità di svolgimento della fase istruttoria
4. La sospensione amministrativa dell’esecuzione dell’atto
5. La fase decisoria del procedimento di autotutela
6. La definibilità delle sanzioni a seguito di provvedimento di autotutela parziale

Modello per la comunicazione del bonus ZES unica per il settore primario - La Circolare del Giorno n. 261 del 05.12.2024

L’Agenzia delle Entrate con il provvedimento n. 418393 del 18.11.2024 ha approvato il modello e le relative istruzioni per comunicare la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti:

• effettuati nella Zes unica  dal 16 maggio al 15 novembre 2024;
• in favore delle imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli e delle imprese attive nel settore forestale e nel settore della pesca e acquacoltura.

Il modello deve essere presentato entro il 17.01.2025.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo 
3. Accesso al credito   
4. Il modello
5. Certificazione
6. Trasmissione

Rinvio del secondo acconto delle imposte 2024 - La Circolare del Giorno n. 260 del 05.12.2024

Tramite un proprio comunicato il MEF ha reso noto, poco prima della scadenza per il versamento del secondo acconto delle imposte 2024, che il “Decreto collegato fiscale” di prossima conversione in legge stabilirà – come già avvenuto l’anno scorso – la possibilità di differire il versamento in questione, anche a rate mensili (non oltre 5), a partire dal 16.01.2025.

Possono rinviare il secondo acconto 2024 solamente le persone fisiche:

• titolari di partita IVA;
• con ricavi o compensi registrati nel 2023 non superiori a euro 170.000;

ma solamente con riguardo alle imposte dirette, non invece i contributi previdenziali – in particolare quelli dovuti dai soggetti iscritti alla Gestione IVS/Gestione Separata INPS – che seguono invece l’ordinaria scadenza del 02.12.2024 (dal momento che il 30.11.2024 cadeva di sabato).

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Esclusioni
4. Limite di ricavi e compensi
5. Importi rinviati
6. Modalità di versamento

Il conguaglio fiscale di fine anno 2024 per i dipendenti - La Circolare del Giorno n. 258 del 03.12.2024

La tassazione ordinaria applicata in acconto sulle retribuzioni in denaro e in natura totalizzate o percepite dai dipendenti nel periodo d’imposta (anche 2024) necessita di un conguaglio di fine anno: in questa sede il datore di lavoro determina, grazie alla disponibilità del reddito complessivamente totalizzato nell’anno, l’IRPEF netta definitiva dovuta dal contribuente (lavoratore) oltre all’effettiva spettanza (e al relativo importo) delle somme nette a titolo di bonus IRPEF e bonus Natale.

Il conguaglio di fine anno è altresì l’occasione per ottenere l’importo delle somme da recuperare nell’anno successivo (in questo caso 2025) a titolo di addizionale regionale e comunale a saldo per l’anno corrente, nonché l’acconto addizionale comunale per l’anno venturo.  

Indice

1. Premessa
2. Cos’è il conguaglio fiscale di fine anno?
3. Quando effettuare il conguaglio fiscale?
4. Reddito complessivo di riferimento
5. Calcolo dell’IRPEF lorda
6. Detrazioni fiscali
7. Calcolo dell’IRPEF netta
8. Risultato del conguaglio
9. Conguaglio positivo
10. Conguaglio negativo
11. Bonus Natale
12. Addizionali regionali e comunali

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2024 - La Circolare del Giorno n. 257 del 02.12.2024

Nella circolare si riportano le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2024, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della normativa in vigore anche per il 2024 (“nuova IMU” ex art. 1, commi 738-783 della Legge 160/2019).

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Termini e modalità di versamento
6. Sanzioni e regolarizzazione spontanea
7. Novità 2024
8. IMU dei coniugi residenti in immobili diversi

“Decreto Riscossione”: novità sui coobbligati solidali - La Circolare del Giorno n. 254 del 28.11.2024

Tra le altre novità del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024), pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 184 del 07.08.2024 e in vigore a partire dal giorno successivo, sono state apportate alcune modifiche agli artt. 25, 45 e 50 del D.P.R. 602/1973, introducendo in questo modo nel nostro ordinamento una maggior tutela per i coobbligati solidali. 

Indice

1. Premessa
2. I coobbligati solidali ante decreto riscossione
3. I coobbligati solidali post decreto riscossione

Conversione in legge del “Decreto Salvainfrazioni” - La Circolare del Giorno n. 255 del 28.11.2024

Recentemente è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale la Legge 166/2024 di conversione del c.d. “Decreto Salvainfrazioni” (D.L. 131/2024), con il quale sono state infatti stabilite misure – non solamente in materia fiscale – al fine di risolvere talune procedure di infrazione che erano state aperte dall’Unione Europea nei confronti dell’Italia.

Indice

1. Premessa
2. Concessioni balneari
3. Indennizzo concessionari balneari
4. Disposizioni sul trattamento previdenziale dei magistrati onorari
5. Sanzioni per canoni eccessivi sugli alloggi dei lavoratori stagionali
6. Contratti a termine
7. Disposizioni urgenti in materia di diritto d'autore
8. Recupero ICI anno 2006-2011 enti non commerciali
9. Trattamento del prestito/distacco di personale ai fini IVA

Omaggi di Natale 2024: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 253 del 27.11.2024

Con l’avvicinarsi delle festività natalizie appare utile riepilogare la disciplina degli omaggi fatti da imprese ed esercenti arti e professioni, anche se per individuare correttamente le regole da seguire occorre differenziare il trattamento in relazione:

• alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata, nonché
• ai soggetti destinatari (clienti, dipendenti o altri soggetti). 

Nella presente circolare del giorno si prenderanno quindi in esame le fattispecie che si possono presentare più di frequente, anche in relazione agli omaggi di servizi (ad esempio la tipica cena di Natale) e ai voucher ai dipendenti.

Indice

1. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: aspetti iva
2. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: imposte dirette
3. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: aspetti iva
4. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: imposte dirette
5. Tabella di sintesi
6. Cene di Natale con dipendenti e/o terzi
7. Buoni multiuso (voucher)

I chiarimenti della circolare n. 21/E/2024 sulla nuova autotutela – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 252 del 26.11.2024

A seguito delle novità apportate all’istituto dell’autotutela tributaria da parte del Decreto di riforma dello “Statuto dei diritti del contribuente” (D.Lgs 219/2023), tramite la circolare n. 21/E del 14.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha fatto il punto della normativa applicabile, fornendo precisazioni importanti per gli operatori che desiderano procedere in tal senso.

In questa e in una prossima circolare del giorno si esamineranno dunque gli aspetti di maggiore interesse con riguardo alla rinnovata disciplina dell’autotutela.

Indice

1. Premessa
2. L’autotutela obbligatoria
3. L’autotutela facoltativa
4. Il contenuto della richiesta di autotutela