Circolari del Giorno - Indice Marzo 2025 - La Circolare del Giorno n. 73-bis del 31.03.2025

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Marzo 2025

Scadenzario Aprile 2025 - La Circolare del Giorno n. 73 del 31.03.2025

Le principali scadenze fiscali del mese di Aprile 2025.

Il bonus mobili nel 2025 - La Circolare del Giorno n. 72 del 28.03.2025

La “Legge di Bilancio 2025”, in vigore dal 1° gennaio scorso, ha prorogato al 2025 il bonus mobili.

Anche per tale anno la detrazione va calcolata su un importo massimo di 5.000 euro (come per il 2024) e si ottiene indicando le spese sostenute nella dichiarazione dei redditi (modello 730 o modello Redditi persone fisiche), spettando unicamente al contribuente che usufruisce della detrazione per le spese di intervento di recupero del patrimonio edilizio.

Indice

1. Premessa
2. Presupposto
3. Beni agevolati
4. La detrazione 
5. Adempimenti
6. Documenti da conservare
7. FAQ Agenzia Entrate 

Il regime degli impatriati in vigore per il 2025 e le novità di prassi - La Circolare del Giorno n. 71 del 27.03.2025

Il D.Lgs 209/2023, di attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale, tra le altre misure ha recato la nuova disciplina per i lavoratori impatriati che stabilisce:

• la riduzione della percentuale di detassazione del reddito (che diventa pari al 50% per tutti);
• l’esclusione del reddito di impresa da quelli agevolabili;
• l’introduzione del limite annuo massimo di reddito pari a 600.000 euro;
• l’accesso all'agevolazione solo per soggetti specializzati e qualificati;
• l’eliminazione dell’ulteriore quinquennio agevolato.

Sul nuovo regime, applicabile anche per il 2025, si è poi recentemente concentrata l’Amministrazione finanziaria, nello specifico con un proprio documento di prassi.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza e soggetti interessati
3. Benefici del regime
4. Requisiti di accesso
5. Differenze regime ante e post 2024: la risposta a interpello n. 16/2025
6. Schema riassuntivo di confronto ante e post 2024 

Assunzione giovani: gli sgravi per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 69 del 26.03.2025

Nell’ordinamento italiano, ad oggi, sono previsti taluni sgravi per l’assunzione di giovani, ossia:

• il primo di carattere strutturale è stato introdotto dal 01.01.2018 per le aziende che assumono a tempo indeterminato giovani under 30;
• il secondo bonus è recente e figlio del D.L. 60/2024, riservato tuttavia alle sole assunzioni/trasformazioni a tempo indeterminato di under 35 che si verificano fino al 31.12.2025. Bonus per il quale si segnala il ritiro dell’apposito decreto attuativo (adottato lo scorso 27.02.2025).

Ne consegue che si allungano ulteriormente i tempi per l’applicazione in busta paga dello sgravio under 35 rendendo di fatto operativo, ad oggi, il solo bonus strutturale introdotto nel lontano 01.01.2018.

Indice

1. Premessa
2. Bonus strutturale under 30
3. Bonus strutturale under 30: assetto e misura dell’incentivo
4. Bonus strutturale under 30: cause di esclusione
5. Bonus strutturale under 30: come si fruisce?
6. Bonus sperimentale under 35
7. Bonus sperimentale under 35: misura
8. Bonus sperimentale under 35: necessaria l’autorizzazione UE

Avviamento e attività immateriali: nuovo regime di deducibilità delle quote di ammortamento - La Circolare del Giorno n. 70 del 26.03.2025

In sede di predisposizione dei bilanci 2024 il redattore si trova a fare i conti con le novità fiscali introdotte dalla “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024).

La manovra è in particolare intervenuta a modificare il regime di deducibilità pregressa relativa al valore dell’avviamento e delle altre attività immateriali che hanno dato luogo all’iscrizione in bilancio di attività per imposte anticipate.

Le imprese si trovano quindi a rivedere strategie fiscali e flussi di cassa per ottimizzare la gestione delle imposte anticipate (o imposte differite attive – DTA) e dei crediti d’imposta.

Indice

1. Premessa
2. Imposta anticipate e differite
3. Scritture contabili
4. Deferred Tax Assets (DTA)
5. Novità della “Legge di Bilancio 2025”

Il modello aggiornato della dichiarazione di successione: le novità dopo la riforma del 2024 - La Circolare del Giorno n. 68 del 25.03.2025

Indice

1. Introduzione
2. Le novità in materia di imposte di successioni e donazioni
3. L’autoliquidazione dell’imposta di successione
4. Le modalità di pagamento dell’imposta di successione in autoliquidazione
5. Le novità della Riforma in materia di trust
6. Gli altri tributi dopo la Riforma
7. Le dichiarazioni utili ai fini della voltura catastale

Modello RAP per la registrazione telematica del verbale di distribuzione degli utili - La Circolare del Giorno n. 67 del 24.03.2025

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 114787 del 10.03.2025 è stato approvato, insieme alle relative istruzioni, il modulo aggiuntivo del modello “Rap - Registrazione di atto privato”, da utilizzare per la richiesta di registrazione in via telematica dei verbali di distribuzione degli utili societari, da parte dei rappresentanti legali o incaricati delle società e degli intermediari autorizzati.

Con il modulo aggiuntivo è possibile anche autoliquidare le imposte di registro e di bollo dovute.

Indice

1. Premessa
2. Registrazione del verbale distribuzione utili
3. Aggiornamento modello RAP
4. La procedura telematica
5. Allegati da trasmettere telematicamente
6. Autoliquidazione Imposte 

Riversamento dell’agevolazione per R&S con istanza entro il 3 giugno - La Circolare del Giorno n. 66 del 21.03.2025

Il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo risulta ad oggi fissato al 03.06.2025 (post proroga del D.L. 25/2025, che ha introdotto novità per le Pubbliche Amministrazioni), con i relativi versamenti che andranno effettuati a partire dalla stessa data, al fine del perfezionamento della procedura.

Nella presente circolare viene quindi riepilogata la disciplina della restituzione agevolata del credito in questione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Esclusioni
4. Adempimenti e perfezionamento
5. Modalità di versamento
6. Effetti del riversamento
7. Revoca procedura
8. Riepilogo

I nuovi limiti per il bilancio abbreviato e delle microimprese - La Circolare del Giorno n. 65 del 20.03.2025

Il D.Lgs 125/2024, di recepimento della c.d. “Direttiva CSRD”, è intervenuto a incrementare i limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e delle micro-imprese, nonché a regolamentare l’esonero dall’obbligo di redazione del bilancio consolidato con un aumento di circa il 25% per tener conto dell’effetto collegato all’inflazione intervenuta rispetto all’ultima modifica effettuata nel 2008.

Sebbene la norma non individui espressamente la decorrenza della novità deve ritenersi che la stessa operi per gli esercizi a partire dal 01.01.2024, in linea con le previsioni della diversa Direttiva UE n. 2023/2775/UE.

Indice

1. Premessa
2. Bilancio in forma abbreviata
3. Bilanci per micro imprese
4. Bilanci consolidati
5. Decorrenza dei nuovi limiti