Finanziamenti infragruppo e transfer pricing (Cass. 20.5.2021 n. 13850) - La Circolare del Giorno n. 178 del 03.09.2021

Il principio di libera concorrenza è attualmente il criterio-cardine per la disciplina del transfer pricing, volta a individuare i valori di scambio congrui tra imprese “consociate”, ciò al fine di escludere fenomeni di delocalizzazione degli imponibili attraverso gli arbitraggi sui prezzi.

Analoga funzione era svolta in precedenza dal principio del valore di mercato.

Nel particolare contesto del TP, il riferimento a un valore scaturito dalle negoziazioni tra imprese terze in regime di libera concorrenza rappresenta una “precisazione”, si ritiene, utile a meglio circoscrivere una nozione altrimenti vaga come quella di “valore di mercato”.

In particolare, il rischio di artificiose manovre sui prezzi può associarsi ai finanziamenti posti in essere tra imprese. 

Indice

1. Quadro generale
2. Funzionamento
3. Valore di mercato
4. Imprese associate
5. Platea soggettiva
6. Determinazione del prezzo
7. Servizi a basso valore aggiunto
8. Rettifiche in diminuzione
9. Oneri documentali
10. Il caso
11. Precisazioni
12. Osservazioni della Corte
13. Il TP non è “abuso”
14. Prestito o apporto di capitale?
15. Onere probatorio
16. Indicazioni fornite

Trasferimento beni a sé stessi: riconosciuto il plafond - La Circolare del Giorno n. 176 del 02.09.2021

Con la risposta a interpello DRE Lombardia 1.4.2020 n. 904-1662/2020 è stato precisato che le cessioni intracomunitarie assimilate, di cui all’art. 41, comma 2, lett. c del D.L. N. 331/93 (c.d. cessioni a sé stessi”), concorrono all’acquisizione dello status di esportatore abituale e alla formazione del plafond IVA (art. 8, comma 1, lett. c) e 2 del D.P.R. n. 633/72).

Indice

1. Premessa
2. Cessioni di beni a se stessi
3. Maturazione del plafond
4. Compilazione della dichiarazione iva
5. Risposta ad interpello dre lombardia n. 904-1662/2020
6. Esportazione verso propri depositi all’estero

Trattamento fiscale delle borse di studio - La Circolare del Giorno n. 175 del 01.09.2021

Le borse di studio sono disciplinate dall’art. 50 c. 1 lett. c) TUIR secondo il quale sono assoggettate a Irpef in quanto assimilate ai redditi di lavoro dipendente.

In deroga a tale regime generale di imponibilità, sono riconosciute esenti, per espressa previsione normativa, alcune particolari tipologie di erogazioni.

Indice

1. Premessa
2. Regime di imponibilità
3. Borse di studio esenti
4. La determinazione del reddito
5. Trattamento previdenziale
6. Tirocini formativi 
7. Compilazione del modello Redditi PF  

Perdite su crediti: normativa, chiarimenti e modello Redditi 2021 - La Circolare del Giorno n. 173 del 30.08.2021

Il corretto trattamento delle perdite su crediti, ai fini del loro riconoscimento fiscale, costituisce un argomento particolarmente sensibile in tema di determinazione del reddito d’impresa, anche in conseguenza delle divergenze con la normativa civilistica.

Recenti documenti interpretativi hanno chiarito alcuni dibattuti o incerti punti in riferimento al perimetro temporale della deducibilità fiscale di queste poste, le quali, ai fini del loro riconoscimento fiscale, dovranno essere correttamente esposte sul modello Redditi 2021, in base alle istruzioni del modello dichiarativo.

Indice

1. Il trattamento civilistico
2. Il trattamento fiscale generale
3. Gli elementi certi e precisi
4. I crediti di modesto importo
5. Debitore soggetto a procedure concorsuali
6. Il corretto arco temporale per la deduzione
7. Il modello Redditi 2021

Diritto al silenzio in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 172 del 06.08.2021

Nel diritto penale è acquisito il principio in base al quale non è possibile essere obbligati a rendere dichiarazioni sfavorevoli a sé stessi: si tratta di un aspetto da correlare al diritto di difesa riconosciuto a ciascuno a fronte delle varie giurisdizioni.

L’ordinamento comunitario è favorevole, come si dirà, a riconoscere al principio una valenza molto ampia, estesa – in generale - ai rapporti tra i privati e la PA.

Nel caso in cui risulti ammissibile un simile “diritto al silenzio”, è necessario coordinarlo con le molte previsioni del nostro ordinamento tributario, che obbligano o inducono - in sostanza - il contribuente a collaborare con il fisco, e con la presenza di un altro diritto, quello al contraddittorio, pure “consacrato” a livello comunitario e interno, che mette il contribuente nella condizione di parlare a proprio vantaggio, più che di tacere per evitare uno svantaggio. 

Indice

1. Quadro generale
2. Presunzione di non colpevolezza
3. Posizione della CEDU
4. Garanzie penali
5. Norme penali tributarie
6. Obbligo di collaborazione
7. Corte Costituzionale
8. Diritto al silenzio e Costituzione
9. Corte di Giustizia UE
10. Silenzio e contraddittorio
11. Evoluzioni del contraddittorio
12. Contraddittorio generalizzato
13. Considerazioni
14. Conclusioni

Trattamento di fine mandato e tassazione separata: approfondimenti interpretativi - La Circolare del Giorno n. 171 del 05.08.2021

La retribuzione dell’incarico conferito all’amministratore di una società rientra tra le fattispecie che possono essere inquadrate in un contratto di collaborazione coordinata e continuativa, il quale, dietro accordo tra le parti, può prevedere una indennità di fine mandato.

Il trattamento di fine mandato, sottoposto a tassazione nell’anno fiscale in cui viene percepito, può essere sottoposto a tassazione ordinaria o separata.

Se la scelta per la tassazione ordinaria è sempre possibile per il contribuente, la possibilità di optare per la tassazione separata è subordinata all’esistenza di determinati requisiti.

In un recente interpello l’Agenzia delle Entrate affronta il caso particolare in cui la percezione del compenso è decisa dall’assemblea dei soci, ma il suo ammontare del è stabilito successivamente dal consiglio di amministrazione.

Indice

1. I compensi degli amministratori delle società di capitali
2. Gli amministratori co.co.co.
3. Il trattamento civilistico
4. Il trattamento fiscale
5. La data certa 
6. Il sorgere del diritto e la determinazione del compenso

Al via lo Stralcio delle cartelle fino a 5.000 euro - La Circolare del Giorno n. 170 del 04.08.2021

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del decreto attuativo del MEF (n. 35195/2021) diventa operativa la norma che ha previsto la cancellazione automatica delle cartelle fino a 5.000 euro. Cancellazione che avverrà entro il 31 ottobre 2021 senza che sia necessario, a questo fine, alcun adempimento da parte dei beneficiari dello stralcio previsto dall’art. 4 del Decreto Sostegni, di cui possono fruire sia le persone fisiche che i soggetti diversi dalle persone fisiche che hanno conseguito, nel periodo d'imposta 2019 e in corso al 31.12.2019, un reddito imponibile fino a 30.000 euro.

La sanatoria riguarda i debiti che erano stati iscritti a ruolo e che risultano:

• affidati agli agenti della riscossione dal 01.01.2000 al 31 12.2010;
• di importo residuo alla data di entrata in vigore del Decreto Sostegni (22.03.2021) fino a 5.000 euro, considerando capitale, sanzioni e interessi per ritardata iscrizione a ruolo.

Indice

1. La previsione sullo sgravio delle cartelle e le esclusioni
2. I requisiti per l’annullamento
3. La procedura di attivazione
4. La data di efficacia dello sgravio
5. I rapporti fra ente impositore ed agente della riscossione
6. Il calendario della procedura di annullamento – riepilogo

Crediti d’imposta beni strumentali: le Risposte della Circolare n. 9/E/2021 - La Circolare del Giorno n. 169 del 03.08.2021

Con la Circolare n. 9/E del 23 luglio 2021 l’Agenzia delle entrate fornisce una serie di risposte ai quesiti sui crediti d’imposta per i beni strumentali. In particolare, viene chiarito il raccordo tra vecchia (2020) e nuova disciplina (2021) in presenza di acconti, la documentazione da conservare (pena decadenza dell’agevolazione), oltre alle regole e condizioni di utilizzo del credito in compensazione.

Indice

1. premessa
2. le prenotazioni fino al 15 novembre 2020
3. accesso al credito
4. determinazione del credito
5. adempimenti

Esonero contributi lavoratori autonomi e professionisti 2021 - La Circolare del Giorno n. 168 del 02.08.2021

Al fine di ridurre gli effetti negativi causati dall'emergenza epidemiologica da COVID-19 sul reddito dei lavoratori autonomi e dei professionisti la legge di Bilancio 2021 ha istituito un Fondo presso il Ministero del lavoro e delle politiche sociali con una dotazione finanziaria iniziale di 1.000 milioni di euro per l'anno 2021, destinata a finanziare l'esonero parziale dal pagamento dei contributi previdenziali dovuti dai lavoratori autonomi e dai professionisti iscritti alle gestioni previdenziali INPS e dai professionisti iscritti agli enti previdenziali obbligatori privati. È dei giorni scorsi la pubblicazione del decreto attuativo in Gazzetta Ufficiale e del messaggio INPS.  

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Criteri e modalità per la concessione dell’esonero in favore dei lavoratori autonomi e professionisti iscritti alle gestioni previdenziali INPS
4. Criteri e modalità per la concessione dell’esonero in favore dei professionisti iscritti agli enti gestori di forme obbligatorie di previdenza e assistenza
5. Criteri e modalità per la concessione dell’esonero in favore dei lavoratori autonomi e dei collaboratori di cui alla legge 11 gennaio 2018, n. 3 in quiescenza

Sospensione termini processuali 1° - 31 agosto - La Circolare del Giorno n. 165 del 30.07.2021

Anche quest’ anno, dal 1° al 31 Agosto scatterà la ricorrente pausa estiva per i processi civile, amministrativo e tributario. Per quest’ultimo le vacanze inizieranno, ovviamente, anche per la nuova versione telematica obbligatoria.

Il riepilogo in questa circolare.

Indice

1. La sospensione feriale dei termini processuali
2. Termini processuali oggetto di sospensione
3. Il computo del termine nel periodo di sospensione
4. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
5. Termini per proporre il ricorso
6. Reclamo e mediazione
7. Costituzione in giudizio
8. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
9. Proposizione appello
10. Definizione in via breve
11. Accertamento con adesione
12. Tabella riepilogativa