Pubblicato il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate sulla transazione fiscale - La Circolare del Giorno n. 25 del 05.02.2024

Il provvedimento n. 21447 del 29.01.2024 dispone in merito alla transazione fiscale, in particolare su quella disciplinata dall’art. 63 del Codice della Crisi di Impresa e dell’Insolvenza (“CCII”) che riguarda gli accordi di ristrutturazione dei debiti (“ADR”): il provvedimento si occupa infatti delle proposte di transazione fiscale aventi ad oggetto tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate, per i quali l’adesione alla proposta, in taluni casi, è espressa con la sottoscrizione dell’atto negoziale da parte della competente Direzione provinciale o regionale, su parere conforme dell’Ufficio tutela del credito erariale e gestione delle crisi aziendali della Direzione centrale piccole e medie imprese.

Indice

1. Premessa
2. Presupposto oggettivo
3. Giurisprudenza
4. Decorrenza
5. Cosa prevede il provvedimento
6. Conclusioni

Il regime di non imponibilità IVA dei trasporti internazionali di merci - La Circolare del Giorno n. 24 del 02.02.2024

Con l’art. 5-septies  del D.L. 146/2021, convertito in Legge 215/2021, è stata introdotta un’importante modifica all’art. 9, n. 2 del D.P.R. 633/1972 concernente il regime di non imponibilità IVA dei trasporti internazionali di beni, resi tra  soggetti passivi identificati ai fini IVA. Tale regime diviene applicabile esclusivamente ai servizi di  trasporto resi direttamente:

• all’esportatore,
• al titolare del regime di transito,
• all’importatore, e
• al destinatario dei beni.

La modifica si era resa necessaria al fine di adeguare l’ordinamento nazionale alla Direttiva 2006/112/CE e alla sentenza emessa dalla Corte di Giustizia dell’UE nella causa C-288/2016.

Con l’occasione si riepiloga la casistica generale dei trasporti di beni B2B per conto dei  committenti/soggetti passivi.

Indice

1. Premessa
2. Casistica dei trasporti di beni per committenti soggetti passivi d’imposta: prestatore del servizio e committente nazionale
3. Casistica dei trasporti di beni per committenti soggetti passivi d’imposta: prestatore del servizio nazionale e committente estero
4. Casistica dei trasporti di beni per committenti soggetti passivi d’imposta: prestatore del servizio estero e committente nazionale
5. L’applicazione dell’art. 9, comma 1, n. 2,  fino alla pronuncia della CGUE
6. Sentenza CGUE del 29.06.2017, causa C-288/16
7. L’art. 5-septies del D.L. 146/2021

Dichiarazione annuale IVA 2024 per l’anno 2023 - La Circolare del Giorno n. 23 del 01.02.2024

È stato recentemente approvato il modello di dichiarazione IVA/2024 concernente l’anno 2023, con le relative istruzioni, da presentare nel periodo dal 01.02.2024 al 30.04.2024.

Le novità riguardano diverse percentuali di compensazione, i righi VO36 e VL8 e la soppressione di alcune agevolazioni non più attive.

Indice

1. Premessa
2. Termine di presentazione della dichiarazione
3. Novità (% di compensazione, VO36, VL8 ed eliminazioni)
4. Quadri VA
5. Quadro VC – esportatori abituali
6. Quadri VE, VF e VJ
7. Quadri VP, VH e VL
8. Quadro VX
9. Il modello semplificato IVA base

Il Decreto “Adempimenti e Semplificazioni” - La Circolare del Giorno n. 20 del 29.01.2024

Con il D.Lgs 1/2024 (c.d. Decreto “Adempimenti e Semplificazioni”) vengono introdotte una serie di semplificazioni per i contribuenti, tra cui:

• modifiche al calendario delle dichiarazioni;
• precompilata ancora più semplice ed estesa ai titolari di partita Iva;
• modelli dichiarativi più snelli;
• più tempo per i versamenti rateali;
• pausa dagli invii dell’Agenzia delle entrate nei mesi di agosto e dicembre;

che si esamineranno nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Dichiarazione semplificata  
3. Estensione dichiarazione precompilata
4. Contribuenti minimi e forfettari
5. Comunicazione cessazione depositario scritture contabili 
6. Novità ISA
7. Pagamenti rateali imposte sui redditi
8. Nuovo calendario per le dichiarazioni
9. Versamenti minimi di Iva e ritenute d’acconto
10. Sospensione invii di comunicazioni e inviti
11. Invio dati STS
12. Crediti d’imposta
13. Semplificazione ai modelli dichiarativi
14. Semplificazione dichiarazione sostituti d’imposta
15. Delega unica per i servizi di Entrate e di Riscossione
16. Servizi digitali e cassetto fiscale potenziato
17. Corrispettivi telematici
18. Semplificazione frazionamenti catastali  

Tax free shopping: soglia a 70 euro dal 01.02.2024 - La Circolare del Giorno n. 19 del 26.01.2024

Novità per l'IVA sulle cessioni di beni a viaggiatori domiciliati fuori dall'UE: dal 01.02.2024 cambia infatti la soglia minima da 154,95 euro a euro per il c.d. “tax free shopping”.

Si tratta della procedura che permette ai suddetti soggetti domiciliati/residenti fuori della UE di acquistare beni in Italia, oltre una determinata franchigia, senza pagamento dell’imposta. 

Il regime è applicabile a condizione che tali beni siano destinati all’uso personale o familiare e siano trasportarti nei bagagli personali fuori del territorio doganale della UE.

Indice

1. Le novità della “Legge di Bilancio 2024”
2. Ambito soggettivo
3. Beni acquistabili
4. Modalità di fatturazione
5. Procedura da seguire

Limiti contabilità semplificata e liquidazioni IVA trimestrali per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 18 del 25.01.2024

Come noto, a inizio anno il contribuente deve verificare il regime contabile da adottare, che si distingue in:

• contabilità ordinaria (art. 14 del D.P.R. 600/1973);
• contabilità semplificata (art. 14 del D.P.R. 600/1973).

Il passaggio e l’adozione di un regime rispetto ad un altro dipende dai ricavi che vengono conseguiti nell’anno precedente.

Oltre che il regime contabile il contribuente deve verificare la periodicità delle liquidazioni IVA (mensile, trimestrale) del 2024 che dipende dal volume d’affari conseguito nel 2023.

Indice

1. Premessa 
2. Ricavi  
3. Scelta del regime  
4. Attività miste
5. Professionisti
6. Liquidazioni Iva 
7. Esercizio di più attività 
8. Volume d’affari 
9. Comunicazione della liquidazione mensile

Le modifiche previste dal “Decreto salva Superbonus” - La Circolare del Giorno n. 17 del 24.01.2024

Il D.L. 212/2023 (c.d. "Decreto salva Superbonus") ha previsto delle novità in materia di bonus edilizi.

In particolare viene prevista:

• la salvaguardia della detrazione del 110%/90% che risulti ceduta entro il 31.12.2023 in base a SAL, anche se l’intervento non risulti successivamente ultimato;
• l'istituzione di un apposito fondo per soggetti "indigenti";
• limitazioni agli interventi che godono del "bonus barriere architettoniche".

Indice

1. Salvaguardia cessione crediti da superbonus   
2. Contributo per soggetti indigenti
3. Detrazione 110% per immobili in zona sismica
4. Obbligo di polizza assicurativa
5. Detrazione barriere architettoniche
6. Cessione del credito da barriere architettoniche 

Nuova disciplina fringe benefit per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 16 del 23.01.2024

La Legge di bilancio per l’anno 2024 ha previsto, in deroga a quanto disposto dal TUIR, l’aumento della soglia di detassazione dei c.d. fringe benefits limitatamente al periodo d’imposta 2024. Viene in particolare previsto un doppio tetto di importo, a seconda che il contribuente abbia o meno uno o più figli fiscalmente a carico.

La stessa normativa riconduce nell’alveo della detassazione le somme erogate o rimborsate ai lavoratori:

• per il pagamento delle utenze domestiche, ovvero
• per gli interessi sul mutuo relativo alla prima casa.

Indice

1. Premessa
2. Cosa prevede il tuir per i beni e servizi di “modico valore”
3. La disciplina derogatoria 2023
4. La riduzione del cuneo fiscale nella “Legge di Bilancio 2024”
5. Per la soglia di 2.000 euro rilevano i figli fiscalmente a carico
6. Come ottenere la soglia di detassazione a 2.000 euro?
7. Altre somme comprese nel limite di 1.000 / 2.000 euro

Novità del Decreto di riforma dello Statuto del contribuente - La Circolare del Giorno n. 15 del 22.01.2024

Il D.Lgs 219/2023, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale a inizio gennaio, ha riformato lo Statuto dei diritti del contribuente (Legge 212/2000), introducendo modifiche normative che vanno a regolamentare, con importanti specificazioni sia a livello di normativa sostanziale che procedurale, l’attività dell’Amministrazione finanziaria e i diritti dei soggetti a cui quest’ultima è rivolta.

Nella presente CDG si prenderanno pertanto in esame le novità maggiormente rilevanti per i contribuenti, così come in vigore  a partire dal 18.01.2024.

Indice

1. Premessa
2. Principi generali
3. Contraddittorio generalizzato
4. Motivazione degli atti
5. Atti della riscossione e specificazione interessi
6. Regime di invalidità degli atti tributari
7. Vizi dell’attività istruttoria
8. Vizi delle notificazioni
9. Ne bis in idem
10. Tutela dell’affidamento e della buona fede
11. Principio di proporzionalità del procedimento tributario
12. Nuove forme di autotutela
13. Documenti di prassi
14. Consultazione semplificata
15. Riforma disciplina interpelli
16. Garante nazionale del contribuente

Organo di controllo e revisore legale negli ETS - La Circolare del Giorno n. 14 del 19.01.2024

Vista la pubblicazione della recente nota ministeriale n. 14432 del 22.12.2023, in materia di decorrenza dell’obbligo di nomina, per gli Enti del Terzo Settore (ETS):

• dell’organo di controllo, e
• del revisore legale dei conti,

con la presente circolare si propone di fare chiarezza sulla differenza tra  le due nozioni nel Codice del Terzo Settore, illustrando la disciplina prevista dagli artt. 30 e 31 del Codice stesso ed infine riepilogando le disposizioni della prassi ad essi collegata. Quanto appena visto con particolare riferimento al momento in cui sorgono i rispettivi obblighi di nomina, oggetto della recente nota direttoriale.

Indice

1. Premessa
2. Organo di controllo: casi in cui sorge l’obbligo di nomina
3. Composizione dell’organo di controllo
4. Funzioni dell’organo di controllo
5. Poteri dell’organo di controllo
6. Il compenso ai componenti dell’organo di controllo
7. Il revisore legale dei conti: casi in cui sorge l’obbligo di nomina, requisiti e funzioni
8. Rapporti tra Organo di controllo e Revisore legale dei conti
9. Nota ministeriale n. 14432/2023: attivazione obblighi di nomina dell’organo di controllo e del revisore legale
10. Tabella riassuntiva