Le collaborazioni coordinate e continuative 2018 - La Circolare del Giorno n. 102 del 15.05.2018

Le collaborazioni coordinate e continuative si insinuano tra il lavoro autonomo e lavoro subordinato, dando vita ad una diversa figura contrattuale nel nostro ordinamento quale terzo genere. Tale parasubordinazione ha seguito una evoluzione con diverse tendenze, ora eccessivamente semplificative, ora rigidamente burocratizzate. Alle  collaborazioni coordinate e continuative (oramai prive di “progetto”) continua ad applicarsi la disciplina fiscale per i titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, di cui al comma 1, lettera c-bis), dell'articolo 50 del TUIR.

Indice

1. Premessa
2. Natura della prestazione
3. Contribuzione
4. Adempimenti del committente
5. Le tutele previdenziali e assistenziali: dis coll, maternita,' malattia e infortuni
6. Il contratto tra le parti
7. Fac simile di contratto

Cessioni carburante: novità e chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 100 del 14.05.2018

La Legge di Bilancio 2018 ha modificato notevolmente la disciplina degli acquisti di carburante, con effetti a decorrere dal 1° luglio 2018.

Infatti, gli acquisti di carburante per autotrazione effettuati presso gli impianti stradali di distribuzione da parte di soggetti IVA dovranno essere documentati con la fattura elettronica.

Inoltre, dal 1° luglio, per poter procedere alla detrazione dell’IVA ed alla deduzione del costo sarà necessario effettuare i pagamenti esclusivamente con mezzi di pagamento tracciabili.

L’Agenzia delle Entrate con la C.M. n. 8/E del 2018 ha recentemente fornito chiarimenti in relazione con tali novità.

Indice

1. Premessa
2. Cessione di carburante e documentazione della stessa
3. Contenuto della fattura
4. Fattura differita
5. Minimi/forfettari
6. Registrazione e conservazione delle fatture
7. Cessione di carburante e modalità di pagamento
8. Carte e buoni carburante
9. Carte di credito, di debito e prepagate
10. Credito d’imposta agli esercenti impianti
11. Prestazioni rese da subappaltatori e subcontraenti

Interessi di mora più bassi dal 15 maggio 2018 - La Circolare del Giorno n. 101 del 14.05.2018

Dal 15 maggio 2018, gli interessi di mora dovuti in caso di ritardato pagamento delle somme iscritte a ruolo scenderanno dall'attuale saggio del 3,50% su base annua al nuovo saggio del 3,01%.

A stabilire la nuova misura è stato il Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 10 maggio scorso, sulla base della media dei tassi bancari attivi.

Indice

1. Premessa
2. La nuova misura degli interessi di mora

Le novità di Redditi SC 2018 - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 99 dell'11.05.2018

In questa circolare si prosegue l’analisi delle principali novità del modello Redditi SC 2018 approvato con Provvedimento Agenzia delle Entrate del 30.01.2018 (iniziata con la precedente Circolare del Giorno n. 98/2018); in particolare si segnala fin da subito che nel quadro RF:

• il prospetto “Spese di riqualificazione energetica”, è stato aggiornato per tenere conto della proroga delle agevolazioni riguardanti le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica, a seguito delle novità previste dalla legge di Bilancio 2018 (art. 1, comma 3, della legge 27 dicembre 2017, n. 205).
• il prospetto “Spese per interventi su edifici ricadenti nelle zone sismiche” è stato implementato per tenere conto degli ulteriori interventi agevolati da cui derivi una riduzione del rischio sismico che determini il passaggio ad una classe di rischio inferiore realizzati nei comuni ricadenti nelle zone classificate a rischio sismico n 1 ai sensi dell’ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n. 3519 del 28 aprile 2006 (art. 46-quater del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96).

Indice

1. Quadro RS  
2. Quadro RI  
3. Quadro OP  

Le novità di Redditi SC 2018 - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 98 del 10.05.2018

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 30 gennaio scorso, è stato approvato il modello "Redditi" SC 2018, per le società e gli enti commerciali.

Tra le novità più rilevanti di quest’anno si segnala quanto segue:

• nel frontespizio sono state aggiunte delle caselle “Impresa sociale” e per l’addizionale Ires per gli enti finanziari;
• nel quadro RF tra le variazioni in aumento (rigo RF31) e in diminuzione (rigo RF55), sono stati inseriti nuovi codici per tenere conto delle modalità applicative del regime di esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni (“branch exemption”) di imprese residenti;
• nel quadro RN è stata prevista l’aliquota Ires del 24 per cento, in luogo del 27,5 per cento, a seguito della modifica apportata all’art. 77, comma 1, del TUIR.

Date le numerose novità, in questa circolare ne tratteremo alcune, il resto della trattazione proseguirà in una circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa  
2. Termini di presentazione   
3. Frontespizio
4. Quadro RF
5. Quadro RN

La nuova definizione di stabile organizzazione - La Circolare del Giorno n. 97 del 09.05.2018

La Legge di Bilancio 2018 ha modificato la definizione di Stabile Organizzazione contenuta nell’art. 162 del TUIR.

Tale modifica è stata effettuata in modo da recepire nel nostro ordinamento le modifiche al Modello OCSE apportate dall’Action 7 del progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting Project).

La presente Circolare analizzerà quali sono le modifiche apportate all’art. 162 del TUIR evidenziando anche alcuni punti di dubbia interpretazione.

Indice

1. Premessa
2. Stabile organizzazione materiale senza cosistenza fisica
3. Attività preparatorie o ausiliarie
4. Frammentazione delle attività
5. Stabile organizzazione personale
6. Entrata in vigore delle modifiche
7. Rapporto con le convenzioni e i trattati
8. Quadro normativo

Spese mediche: i principali chiarimenti con la Circolare 7/E/2018 - La Circolare del Giorno n. 96 dell'8.5.2018

Con la Circolare 7/E del 27.04.2018 l'Agenzia delle Entrate ha aggiornato la guida alla dichiarazione dei redditi per l'anno d'imposta 2017.

Tra gli argomenti trattati anche quello relativo alle spese mediche, che fanno parte degli oneri detraibili più frequenti in sede dichiarativa.

Si illustrano di seguito i chiarimenti forniti dal documento di prassi in merito a tali tipologie di spesa.

Indice

1. Premessa
2. Acquisto alimenti a fini medici speciali
3. Spese per prestazioni mediche specialistiche certificate da più documenti
4. Spese per  prestazioni di massofisioterapisti
5. Spese per prestazioni di terapisti della riabilitazione
6. Spese per prestazioni rese da massaggiatori capo bagnini stabilimenti idroterapici
7. Spese per prestazioni di luce pulsata
8. Spese per interventi di procreazione medicalmente assistita (PMA)
9. Acquisto o affitto di protesi

La comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva entro il 31 maggio - La Circolare del Giorno n. 95 del 07.05.2018

L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento 21 marzo 2018, ha approvato la nuova versione del modello “Comunicazione liquidazioni periodiche Iva”, che sostituisce quella adottata lo scorso anno con il provvedimento 27 marzo 2017.

I contribuenti interessati dovranno utilizzarla a partire dalle comunicazioni relative al primo trimestre di quest’anno, che devono essere trasmesse entro il 31 maggio 2018.

Rispetto al modello precedente, nel nuovo modello di comunicazione è stata aggiunta al rigo VP1 la casella “Operazioni straordinarie”, ed è stato modificato il rigo VP13, che ora richiede di specificare il metodo seguito per la determinazione dell’acconto.

Indice

1. Ambito soggettivo
2. Informazioni da trasmettere  
3. Frontespizio
4. Rigo VP1
5. Operazioni attive Rigo VP2
6. Operazioni passive Rigo VP3
7. Iva esigibile Rigo VP4
8. Iva detratta Rigo VP5
9. Contribuenti che adottano particolari regimi di determinazione dell’imposta
10. IVA dovuta o a credito Rigo VP6
11. Debito periodo precedente non superiore 25,82 euro Rigo VP7
12. Credito periodo precedente Rigo VP8
13. Credito anno precedente Rigo VP9
14. Versamenti auto UE Rigo VP10
15. Crediti d’imposta Rigo VP11
16. Interessi dovuti per liquidazioni trimestrali Rigo VP12
17. Acconto dovuto Rigo VP13
18. IVA da versare o a credito Rigo VP14
19. Modalità e termini di presentazione
20. Regime sanzionatorio

Limiti dell’esenzione IVA per i servizi di consulenza finanziaria - La Circolare del Giorno n. 94 del 04.05.2018

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’interpello n. 954-914/2017, ha fornito delle linee guida al fine di inquadrare il trattamento IVA dei servizi di consulenza finanziaria.

In linea con la giurisprudenza e con la prassi comunitaria ha dettato il principio che la consulenza finanziaria non è riconducibile nell’ambito dei servizi di intermediazione esenti se, allo stesso tempo, la società che rende il servizio di consulenza in materia di investimenti è in posizione di indipendenza rispetto ai soggetti titolari degli strumenti finanziari e non sussiste alcun elemento/atto contrattuale che possa essere ricondotto nell’ambito di attività di negoziazione.

Indice

1. Premessa
2. L’istanza rivolta all’Agenzia delle Entrate
3. Soluzione interpretativa prospettata dall’istante
4. Parere dell’Agenzia delle Entrate

Le novità di Redditi SP 2018- parte 2 - La Circolare del Giorno n. 93 del 03.05.2018

In questa circolare si prosegue l’analisi delle principali novità del modello Redditi SP 2018 approvato con Provvedimento Agenzia delle Entrate del 30.01.2018 (iniziata con la precedente Circolare del Giorno n. 92/2018); in particolare si segnala fin da subito che:

• nella colonna 1 del rigo RL1 sono stati inseriti tre nuovi codici per l’indicazione degli utili e degli altri proventi equiparati, percepiti nel 2017, e formatisi con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016, per i quali la tassazione è pari al 58,14 per cento degli stessi (D.M. 26.05.2017);
• nel quadro RP è stata inserita la colonna 4 “Tipo” per identificare le varie tipologie di spese sostenute per gli interventi relativi all’adozione di misure antisismiche a cui si applicano diverse percentuali di detrazione;
• nel quadro OP stato inserita la nuova sezione II “Patent box (D.M. 28.11.2017)” per i soggetti che, a decorrere dal terzo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014, devono comunicare in dichiarazione l’opzione per il regime di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall’utilizzo di taluni beni immateriali.

Indice

1. Quadro RL  
2. Quadro RV
3. Quadro RP
4. Quadro RN
5. Quadro RS
6. Quadro FC
7. Quadro OP
8. Quadro DI
9. Quadro RX