Bonus mobili e nuovo bonus arredi giovani coppie La Circolare del Giorno n. 12 del 21.01.2016

La Legge di stabilità 2016 ha:

• prorogato il bonus mobili per tutto il 2016,
• introdotto un nuovo bonus arredi per le giovani coppie, per le spese sostenute nel 2016.

Nonostante vi siano ancora numerosi dubbi legati alle condizioni di accesso del nuovo bonus arredi, si ritiene utile riepilogare le caratteristiche delle agevolazioni in vista di eventuali spese sostenute nel 2016.

Si ricorda fin da subito che, mentre il bonus mobili è legato alla ristrutturazione edilizia, il nuovo bonus arredi è collegato all'acquisto dell'abitazione principale.

Indice

1. Premessa
2. Bonus mobili
3. Bonus arredi giovani coppie

Revisori legali: contributo annuale 2016 entro il 1° febbraio La Circolare del Giorno n. 11 del 20.01.2016

Entro il prossimo 1° febbraio (il 31 gennaio cade di domenica), i revisori legali e le società di revisione legale che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali al 1° gennaio 2016, devono versare il contributo annuale 2016 al Registro dei revisori, pari anche quest'anno a € 26,00.

Il versamento deve essere effettuato alla Consip Spa, di cui il Ministero dell’Economia e delle Finanze si avvale come ausilio nelle attività di gestione del Registro dei revisori legali, a seguito delle modifiche apportate dal D. Lgs. n. 39/2010, e può essere effettuato da quest'anno non solo mediante bollettino postale, ma anche online usufruendo della nuova piattaforma "PagoPA" dell'Agenzia per l'Italia Digitale.

Indice

1. L'attuale quadro normativo di riferimento
2. Il contributo annuale 2016
3. Soggetti obbligati
4. Termini e modalità di versamento del contributo 2016
5. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale
6. Nuovi iscritti

Nuovo regime sanzionatorio imposte indirette e certificazioni La Circolare del Giorno n. 10 del 19.01.2016

Con il DLgs.158/2015, sono state apportate  numerose modifiche alla disciplina sanzionatoria dei tributi "minori", tra cui le imposte di registro, ipo-catastali, l’ imposta sulle successioni e donazioni, l’imposta di bollo e l’imposta sugli intrattenimenti.

Le modifiche, per effetto della legge di stabilità 2016, sono entrate in  vigore lo scorso  01/01/2016 (in luogo dell’originario  01/01/2017).

Tra le principali novità in materia si segnala quanto segue:

• passa a 30 giorni  il termine per la presentazione, presso l'ufficio cui è stato registrato il contratto, della comunicazione relativa alle cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite del contratto di locazione. In caso di mancata presentazione della comunicazione relativa alla risoluzione del contratto di locazione per il quale è stata esercitata l'opzione per la “cedolare secca” si applica la sanzione fissa di €.67  ridotta a €.35 se la comunicazione dell’evento è presentato con un ritardo non superiore ai 30 giorni.
• si riduce la misura della sanzione prevista in caso di occultamento di corrispettivo (passa dal 120% al 240%);
• è ridotta del 50% la sanzione stabilita per l'omessa richiesta di trascrizione o delle annotazioni obbligatorie (sanzione dal 50% al 100%), qualora detta richiesta sia effettuate entro 30 giorni dalla data dell'atto/provvedimento o dalla sua pubblicazione;
• è ridotta alla metà la sanzione prevista per l’omessa presentazione della dichiarazione di successione, qualora la stessa sia presentata con ritardo non superiore a 30 giorni; qualora non sia dovuta l'imposta, le sanzioni vanno da  €.150 a  €.500.

Indice

1. Premessa
2. Le nuove sanzioni per le imposte indirette
3. Violazioni  relative  gli adempimenti dichiarativi  dei sostituti

Fac simile contratto di comodato e iter per la registrazione per usufruire dell'aliquota Imu ridotta La Circolare del Giorno n. 9 del 18.01.2016

La Legge di Stabilità 2016 ha apportato alcune modifiche alla disciplina Imu, tra cui quella prevista per l'unità immobiliare concessa in comodato ad un parente in linea retta.

 L'agevolazione si applica alle unità immobiliari, escluse quelle “di lusso” (A/1, A/8 e A/9), concesse in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado (genitori-figli) che la utilizzano come abitazione principale a condizione che:

• il contratto sia registrato;
• il comodante:

possieda un solo immobile in Italia, oltre all’abitazione principale non di lusso sita nel Comune in cui è ubicato l’immobile concesso in comodato;
risieda anagraficamente e dimori abitualmente nello stesso Comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato.

La Circolare del giorno del 18 gennaio fa il punto sulle modifiche, illustra le condizioni per l'agevolazione e fornisce un fac simile del contratto di comodato.

Rivalutazione terreni e partecipazioni: la riapertura dei termini con la Legge di stabilità La Circolare del Giorno n. 8 del 15.01.2016

La Legge di Stabilità 2016 ha riaperto i termini per  la rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni posseduti alla data del 1° gennaio 2016.

Per perfezionare la rivalutazione occorre:

• far redigere entro il 30.06.2016 una perizia di stima giurata dei beni che si intendono rivalutare;
• versare l’imposta sostitutiva entro il 30.06.2016 in un’unica soluzione o come prima rata di 3 rate annuali di pari importo.

Si evidenzia fin da subito che l'aliquota dell'imposta sostitutiva è stata fissata in misura uguale (pari all'8%) sia per i terreni sia per le partecipazioni, indipendentemente dal fatto che si tratti di partecipazioni qualificate o non.

Indice

1. La rivalutazione di terreni e partecipazioni riproposta dalla Legge di Stabilità 2016
2. Beni oggetto di rivalutazione
3. Soggetti interessati
4. La perizia giurata di stima
5. Versamento dell’imposta sostitutiva
6. Rivalutazione di un terreno o partecipazione già rivalutata
7. Nuova rivalutazione di partecipazione rivalutate e ricevute in donazione
8. Rimborso imposta sostitutiva
9. Cessione terreno ad un valore inferiore a quello della perizia
10. Indicazione obbligatoria in Unico

Superbollo auto di lusso entro il 1° febbraio La Circolare del Giorno n. 7 del 14.01.2016

I soggetti che risultano possessori, a vario titolo, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a 185Kw e con bollo scadente a dicembre 2015, devono versare entro il prossimo 1° febbraio (il 31 gennaio cade di domenica) l’addizionale erariale alla tassa automobilistica (c.d. “superbollo”).

L’importo del superbollo è di 20 € per ogni kW oltre la soglia di 185 kW di potenza del veicolo.

E’, tuttavia, prevista una riduzione graduale del superbollo in base alla data di costruzione del veicolo.

Indice

1. Il quadro normativo di riferimento
2. Soggetti e veicoli interessati
3. Presupposto impositivo e casi di esonero dal superbollo
4. Termini e modalità di pagamento
5. Il regime sanzionatorio
6. La riduzione graduale del superbollo

Credito d'imposta negoziazione assistita e arbitrato: domanda dall'11 gennaio La Circolare del Giorno n. 6 del 13.01.2016

A partire dall'11 gennaio e fino all'11 febbraio 2016, i contribuenti che hanno corrisposto nel 2015 compensi agli avvocati per un procedimento di negoziazione assistita o agli arbitri per un arbitrato, in caso di successo della negoziazione o di conclusione dell'arbitrato con lodo, potranno presentare apposita istanza al Ministero della Giustizia per fruire del credito d'imposta pari al compenso pagato fino a concorrenza di 250 euro, previsto dall'art. 21-bis del D.L. n. 83/2015.

A stabilire termini e modalità per i compensi corrisposti nell'anno 2015, è stato il decreto attuativo del Ministero della Giustizia emanato il 23.12.2015 e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 5 dell'8 gennaio 2016.

In particolare, viene stabilito che la richiesta di attribuzione del credito di imposta deve essere proposta compilando e inviando telematicamente l'apposito modulo (FORM), che il Ministero della Giustizia ha reso disponibile in un'area dedicata del proprio sito.

Indice

1. L'istituto giuridico della negoziazione assistita
2. Credito d'imposta negoziazioni assistite e arbitrati in via sperimentale
3. I termini e le modalità per la presentazione dell'istanza per il 2015
4. Importo del credito d'imposta per il 2015
5. Modalità di utilizzo del bonus 2015
6. Controlli e cause di revoca del credito d'imposta
7. Recupero del credito d'imposta illegittimamente fruito
8. Credito d'imposta negoziazioni assistite e arbitrati "a regime"

Legge di Stabilità 2016: le principali novità fiscali - parte 2 La Circolare del Giorno n. 3 del 08.01.2016

In questa circolare terminiamo l'esame delle principali novità fiscali previste dalla Legge di stabilità 2016, iniziato con la Circolare del Giorno n. 2/2016.

Tra le misure più importanti riepilogate in questa sede vi sono:

• i nuovi termini per l'accertamento delle imposte;
• la nuova modalità di riscossione del canone RAI;
• le modifiche ai bonus relativi al settore cultura e turismo, tra cui l'Artbonus, ora a regime;
• l'abrogazione della tassa sulle unità da diporto;
• la nuova forma societaria delle c.d. "società benefit";
• l'estensione dell'IVA al 4% per tutti i settori dell'editoria;
• la riapertura dei termini per la rivalutazione di terreni e partecipazioni;
• la rivalutazione di beni d'impresa e partecipazioni;
• l'aumento del limite dell'utilizzo del contante;
• le novità sul 730 precompilato e sul 770;
• la card culturale per i diciottenni.

Indice

1. Termini per l'accertamento delle imposte
2. Entrata in vigore riforma sanzioni tributarie
3. Nuova dilazione debiti tributari per i contribuenti decaduti
4. Fiscalità internazionale
5. Patent box
6. Canone Rai
7. Detassazione premi di produttività e fringe benefit
8. Aliquota Gestione separata Inps 2016
9. Rientro dei lavoratori dall'estero
10. Aumento detrazione Irpef redditi da pensione (no tax area)
11. Artbonus a regime
12. Credito d'imposta ristrutturazione alberghi anche se si aumenta la cubatura
13. Credito d'imposta settore cinematografico
14. Iva 10% a regime per i marina resort
15. Abrogata la tassa sulle unità da diporto
16. Rimborso Iva turisti extra-Ue (tax free shopping)
17. Società benefit
18. Comunicazione erogazioni liberali alle Onlus
19. Ripresa versamenti tributari sospesi/differiti
20. Proroga sospensione versamenti Lampedusa
21. Credito d'imposta negoziazioni assistite e arbitrati
22. Iva 4% editoria
23. Credito d'imposta autotrasportatori
24. Deduzioni forfetarie autotrasportatori
25. Compensazione crediti per gli avvocati
26. Fondi UE anche per i liberi professionisti
27. Rivalutazione terreni e partecipazioni
28. Rivalutazione beni d'impresa e partecipazioni
29. Riallineamento maggiori valori IAS/IFRS
30. Aumento limite utilizzo contante
31. Estensione pagamenti elettronici
32. Pagamenti P.A.
33. Novità settore agricolo
34. Preu
35. 730 precompilato
36. Modello 770 e CU
37. Detrazione IRPEF spese funebri e spese universitarie
38. Non residenti Schumacker
39. Clausola salvaguardia Voluntary disclosure
40. Nuove aliquote 5% cooperative sociali
41. Lotta all'evasione nel settore autoveicoli
42. Card culturale 18enni
43. Credito d'imposta videosorveglianza
44. Bonus acquisto strumenti musicali
45. 2‰ Irpef associazioni culturali

Integrativa entro il 28 gennaio per trasformare il rimborso in compensazione La Circolare del Giorno n. 5 del 12.01.2016

I contribuenti possono cambiare la richiesta di rimborso, indicata nei Modelli Unico o Irap 2015, scegliendo in alternativa la compensazione dell’eccedenza d’imposta, sempre che il rimborso non sia già stato erogato.

Per farlo occorre presentare la dichiarazione integrativa entro 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione delle dichiarazioni. Per quanto riguarda i modelli Unico ed Irap inviati entro il 30 settembre 2015, il termine di presentazione della dichiarazione integrativa è il 28 gennaio 2016. Tale dichiarazione servirà a modificare la scelta di richiesta di rimborso del credito IRES/IRPEF/IRAP, “optando” per l’utilizzo dello stesso in compensazione.

Ai fini IVA, invece, tale possibilità è consentita fino al 30.09.2016.

Indice

1. Integrativa entro il 28.01.2016 per i crediti Irpef/Ires e Irap
2. Modalità di compilazione della dichiarazione integrativa dei modelli Unico e Irap
3. Integrativa entro il 30.09.2016 per i crediti IVA
4. Quadro di sintesi dei termini di presentazione della dichiarazione integrativa a seconda dell’imposta

La deducibilità degli interessi passivi: novità dal 2016 La Circolare del Giorno n. 4 del 11.01.2016

Con il cd “decreto internazionalizzazione” viene modificato, a decorrere dal 2016, il  regime di deducibilità degli interessi passivi applicabile alle società di capitali.

Tra le principali novità,  si segnala quanto segue:

• è prevista la possibilità di includere nella verifica del ROL anche i dividendi incassati relativi a partecipazioni in società controllate non residenti (art. 2359, c.1, n. 1), c.c.;
• è abrogata la norma che consentiva al  consolidato nazionale di rafforzare il proprio ROL di gruppo utilizzando anche il ROL di società controllate estere;
• sono esclusi dalla verifica del ROL gli interessi passivi relativi a finanziamenti garantiti da ipoteca su immobili destinati alla locazione per le società che svolgono in via effettiva e prevalente attività immobiliare;
• è prevista  l’abrogazione del regime di limitazione (art.3, L.549/95) che disciplinava la deducibilità interessi passivi su alcuni titoli obbligazionari non negoziati in Paesi “white list”.

Indice

1. Premessa
2. Interessi passivi: disposizioni generali
3. Modifiche  al meccanismo  del ROL
4. Interessi passivi società immobiliari
5. Riporto delle eccedenze
6. Abrogazione limite di deducibilità interessi su obbligazioni