La Circolare del Giorno n. 30 dell'11.02.2013

Con la cd “Legge di stabilità 2013” il legislatore interviene in maniera significativa in materia di fatturazione delle operazioni ai fini IVA; in particolare, a decorrere dal 01/01/2013:

• viene ridefinito il contenuto minimo obbligatorio della fattura “ordinaria”;
• la facoltà di emettere la fattura differita viene estesa anche alle prestazioni di servizi;
• per i soggetti che effettuano operazioni di importo < €.100 è possibile emettere una fattura di contenuto “semplificato”;
• si prevedono regole semplificate anche per l’emissione e la conservazione delle fatture elettroniche.
  

La Circolare del Giorno n. 29 del 08.02.2013

Entro il 28.02.2013 i soggetti IRES (residenti e non) che nel corso del 2012 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti percettori di tali somme, apposita certificazione, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia delle Entrate il 7 gennaio 2013, denominato CUPE.
A loro volta, coloro che ricevono la certificazione dovranno conservarla e utilizzare i dati in essa contenuti per la compilazione della dichiarazione annuale dei redditi UNICO 2013 o 730/2013
Nella trattazione che segue verranno analizzati gli aspetti fondamentali dell’obbligo in esame e le modalità di compilazione del modello.

La Circolare del Giorno n. 28 del 07.02.2013

Con la presente Circolare si illustrano le principali caratteristiche della disciplina relativa ai depositi IVA.
La principale particolarità del deposito IVA è consentire l’effettuazione di tutte le operazioni relative ai beni ad esso vincolati senza l’assoggettamento ad IVA: la necessità di applicare l’imposta sorge solo al momento dell’estrazione dei beni.
Pertanto, l’introduzione dei beni e le successive cessioni sono effettuate senza applicazione di IVA, come altresì le lavorazioni dei beni custoditi e anche il compenso dovuto per il deposito e la custodia.
E’ pertanto di facile intuizione il vantaggio per le imprese derivante dall’utilizzo di tale strumento.
Dal punto di vista finanziario, è infatti possibile ottenere un differimento nel momento di assolvimento dell’imposta all’atto di estrazione delle merci dal deposito (rispetto, ad esempio, al momento dell’importazione dei beni), consentendo alle imprese di ridurre sensibilmente il ricorso al mercato del credito, riducendo così l’impatto degli oneri finanziari sulle stesse ed ottimizzando la liquidità relativa.

La Circolare del Giorno n. 26 del 05.02.2013

Come ogni anno i soggetti Iva devono presentare entro il mese di febbraio la Comunicazione dati Iva nella quale andranno indicate le risultanze delle liquidazioni periodiche relative all’anno precedente, al fine di determinare l’Iva a debito o a credito.
La scadenza per quest’anno è il 28 febbraio 2013.
Con il provvedimento direttoriale del 15 gennaio 2013 sono state approvate le nuove istruzioni per la compilazione del modello, per adeguarle alla nuova normativa vigente a seguito dell’introduzione del nuovo regime dei minimi (art. 27 del D.l. 98/2011).
Il modello e le specifiche tecniche da utilizzare per la trasmissione telematica, invece, rimangono invariate rispetto a quelle dell’anno scorso.

La Circolare del Giorno n. 27 del 06.02.2013

Il contribuente che si accinge ad effettuare interventi edilizi nella propria abitazione deve tenere conto non solo che può fruire, al ricorrere dei relativi presupposti, della:
• detrazione Irpef del 36% (ora innalzata al 50% fino al 30.06.2013) per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• detrazione Irpef/Ires del 55% (valida fino al 30.06.2013, dopo sarà integrata in quella del 36%) per gli interventi volti al risparmio energetico dell’edificio;
ma anche che gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria svolti su immobili residenziali godono del regime fiscale agevolato che prevede l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta al 10%.
L’IVA agevolata al 10% rappresenta, inoltre, il regime naturale per i lavori di restauro, di risanamento conservativo e di ristrutturazione edilizia.

La Circolare del Giorno n. 25 del 04.02.2013

L’articolo 2, comma 4 del D.L. n. 16/2012 ha modificato la disposizione relativa al termine di comunicazione delle dichiarazioni d’intento ricevute, stabilendo che la comunicazione, inviata sempre esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Entrate, deve essere presentata non più entro il 16 del mese successivo al ricevimento della dichiarazione d’intento, bensì entro il termine di effettuazione della prima liquidazione periodica Iva, mensile o trimestrale, nella quale confluisce l’operazione non imponibile Iva.
Nel corso della presente trattazione, dopo aver esaminato la dichiarazione d’intento e i soggetti che la pongono in essere (esportatori abituali), verrà analizzata la modalità di trasmissione delle dichiarazioni d’intento che il soggetto ricevente (fornitore) deve effettuare all’Agenzia delle entrate, alla luce delle recenti modifiche apportate dal Decreto Semplificazioni (D.L. n. 16/2012).

La Circolare del Giorno n. 24 del 01.02.2013

Con la legge di stabilità 2013 il legislatore ha apportato significative novità alla disciplina delle operazioni intracomunitarie; in particolare, viene stabilito che:
• le cessioni e gli acquisti intra-UE di beni si considerano effettuati nel momento di inizio del trasporto o della spedizione dal Paese di origine a quello (diverso) di destinazione, diventando irrilevante il pagamento anticipato, in tutto o in parte, del corrispettivo;
• le fatture relative alle cessioni intra-UE di beni vanno emesse entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione;
• le fatture relative agli acquisti intra-UE di beni, previa integrazione, vanno annotate distintamente, entro il 15 del mese successivo a quello di ricezione della fattura, e con riferimento al mese precedente, secondo l’ordine di numerazione, con l’indicazione dell’eventuale corrispettivo delle operazioni espresso in valuta estera;
• ai fini della regolarizzazione, in caso di mancata ricezione della fattura UE entro il 2° mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, il cessionario deve emettere autofattura entro il 15 del 3° mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione.

La Circolare del Giorno n. 23 del 31.01.2013

La finanziaria 2013 ha riaperto i termini per la rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni posseduti alla data del 1° gennaio 2013. Si tratta dell’ennesima “proroga” di una procedura che ormai è conosciuta agli operatori, dato che è stata introdotta la prima volta nel lontano 2001 ed è stata poi riproposta più volte nel tempo.
La rivalutazione permette di ridurre o annullare la plusvalenza tassabile in caso di cessione dei beni, e per perfezionarla occorre:
• far redigere entro il 30.06.2013 una perizia di stima giurata dei beni che si intendono rivalutare;
• versare l’imposta sostitutiva entro il 1° luglio 2013 (in quanto il 30.06 cade di domenica) in un’unica soluzione o in tre rate annuali di pari importo.
La rivalutazione prevista dalla finanziaria 2013, anche se la norma non lo cita espressamente, eredita il vantaggio acquisito dalla precedente procedura (Decreto sviluppo 2011), con la quale è stata introdotta la possibilità di scomputare dalla nuova imposta dovuta, quella già versata per le precedenti rivalutazioni relative agli stessi beni.

La Circolare del Giorno n. 23-bis del 31.01.2013

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Gennaio 2013

La Circolare del Giorno n. 21 del 29.01.2013

Il contribuente che intende utilizzare in compensazione il credito Iva 2012 per importi superiori a € 5.000 deve attendere il giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione Iva relativa a tale anno (modello IVA 2013, da poco approvato, da presentare entro il 30.09.2013).
E’ l’effetto delle nuove restrizioni in tema di utilizzo in compensazione del credito IVA introdotte nel 2012 dal D.L. n. 16/2012 (Decreto semplificazioni fiscali).
Esiste, tuttavia, la possibilità di anticipare il momento della compensazione presentando la dichiarazione Iva autonoma a partire dal 1° febbraio 2013.
In tal modo, sarà possibile utilizzare in compensazione il credito IVA già a partire dal 16 marzo 2013.
Presentando la dichiarazione Iva entro febbraio, inoltre, si è esonerati dall’obbligo di presentazione della Comunicazione annuale dati Iva.