Circolari del Giorno - Indice Marzo 2023 - La Circolare del Giorno n. 80-bis del 31.03.2023

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Marzo 2023

OIC 34: la contabilizzazione dei “ricavi” - La Circolare del Giorno n. 79 del 30.03.2023

Il Consiglio di Gestione di Contabilità OIC, nel comunicato stampa del 03.02.2023, ha reso noto di avere ultimato la revisione della bozza del  principio contabile OIC 34 e di essere  in  attesa di ricevere i pareri delle autorità (CONSOB, Agenzia delle Entrate, Banca d’Italia, IVASS e Ministeri competenti) prima della pubblicazione definitiva. 

Il principio ha lo scopo di disciplinare i criteri per la rilevazione,  valutazione ed iscrizione in bilancio dei ricavi delle transazioni complesse, prendendo il posto dei riferimenti contenuti nel principio contabile OIC 15 “Crediti”: oltre a riordinare una disciplina allo stato attuale piuttosto farraginosa, e a fornire le indicazioni importanti per risolvere questioni tecniche-contabili, l’OIC 34 disciplina altresì le disposizioni di prima applicazione a partire dalla sua entrata in vigore (previsionalmente 01.01.2024), le semplificazioni per le imprese minori e l’informativa in nota integrativa.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione e struttura del principio
3. I “ricavi” nella legislazione civilistica
4. La determinazione del prezzo di pagamento
5. Il principio di segmentazione
6. L’allocazione del prezzo per singole unità
7. Il rischio, i benefici e la rilevazione dei ricavi
8. Casi specifici
9. Semplificazioni e sgravio per le imprese minori
10. La disclosure di bilancio e le disposizioni di prima applicazione (OIC 29)

Venditori porta a porta: aspetti fiscali e contributivi - La Circolare del Giorno n. 78 del 29.03.2023

Sotto il profilo fiscale, per i venditori porta a porta è previsto un regime di tassazione peculiare. Nel dettaglio, ai fini dichiarativi gli stessi sono tenuti:

• soltanto alla presentazione del modello IVA, qualora dotati di partita IVA, mentre
• in ogni caso non presentano il modello Redditi, in quanto soggetti ad una ritenuta a titolo d’imposta in misura pari al 23%.

Gli incaricati porta a porta, inoltre, non sono soggetti agli ISA.

Indice

1. Premessa
2. Aspetti fiscali
3. Aspetti previdenziali
4. Adempimenti dell’impresa mandante

Rendiconto finanziario secondo l'OIC 10 e lo IAS 7 - La Circolare del Giorno n. 77 del 28.03.2023

Nella presente circolare si fornisce un approfondimento in merito alle differenze interpretative dello schema di bilancio del rendiconto finanziario, ai fini della normativa civilistica contenuta nei principi contabili italiani ed internazionali.

Indice

1. Premessa
2. Gli schemi obbligatori di bilancio secondo lo IAS 1 e l’OIC12
3. Il Rendiconto Finanziario secondo l’OIC 10
4. Relativa Esemplificazione
5. Il Rendiconto Finanziario secondo lo IAS 7
6. Relativa Esemplificazione
7. Considerazioni Finali

Modello IVA TR per l’utilizzo del credito infrannuale - La Circolare del Giorno n. 75 del 27.03.2023

In data 14.03.2023 sono state aggiornate le istruzioni e le specifiche tecniche del modello IVA TR – necessario per l’utilizzo del credito periodico prima della presentazione della dichiarazione annuale – per tener conto di alcune lievi modifiche apportate al modello.

Con l’occasione, si propone un riepilogo dei requisiti per richiedere il rimborso o la compensazione del credito IVA maturato nel primo trimestre 2023, per cui le domande vanno presentate entro il 02.05.2023 (in quanto il 30 aprile è domenica).

Indice

1. Premessa
2. Ultime novità in materia
3. Requisiti
4. Utilizzo in compensazione
5. Rimborso del credito spettante

La maggiorazione degli ammortamenti per i fabbricati strumentali - La Circolare del Giorno n. 76 del 27.03.2023

Con il provvedimento n. 89458 del 22.03.2023 sono state dettate le disposizioni attuative per la maggiorazione delle quote di ammortamenti dei fabbricati strumentali relativi alle imprese operanti in determinati settori, ricompresi nell’ambito del commercio.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Determinazione quota di ammortamento maggiorata
5. Imprese immobiliari passive e consolidato
6. Durata della maggiorazione ed effetti della cessione del fabbricato

Chiarimenti sulla “tregua fiscale”: la circolare n. 6/E/2023 – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 74 del 24.03.2023

Prosegue l’esame dei chiarimenti forniti con la circolare n. 6/E del 20.03.2023, tramite la quale l’Agenzia delle Entrate:

• ha fornito indicazioni sul perimetro applicativo delle norme agevolative relative alla “tregua fiscale”, introdotta dall’ultima “Legge di Bilancio”;
• pubblicando le risposte ai dubbi sollevati da ordini professionali e associazioni di categoria.

Quest’ultima circolare si aggiunge ai chiarimenti già arrivati con i documenti di prassi del 13.01.2023 (circolare n. 1/E) e del 27.01.2023 (circolare n. 2/E).

Indice

1. Premessa
2. Definizione liti pendenti  
3. Rinuncia agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di cassazione
4. Regolarizzazione omessi pagamenti di rate istituti deflattivi
5. Definizione agevolata dei carichi affidati agli agenti della riscossione dal 01.01.2000 al 30.06.2022

Assegnazione e cessione agevolata - La Circolare del Giorno n. 72 del 23.03.2023

La “Legge di Bilancio 2023” prevede la riedizione della norma contenuta nei commi da 115 a 121 dell’art. 1 della “Legge di Stabilità 2016”, relativa all’assegnazione o cessione di beni ai soci. Si tratta di operazioni che, storicamente, hanno avuto un riscontro ampio e che, verosimilmente, risulteranno molto utilizzate anche in questa nuova “edizione”.

Di seguito analizziamo quindi le caratteristiche principali previste dalla disciplina di favore.

Indice

1. Premessa
2. Destinatari dell’agevolazione e vincoli
3. Beni agevolabili
4. Imposta sostitutiva e termini di versamento
5. La tassazione in capo al socio
6. La disciplina ai fini delle imposte indirette

Chiarimenti sulla “tregua fiscale”: la circolare n. 6/E/2023 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 73 del 23.03.2023

Dopo alcune iniziali delucidazioni, riportate con le circolari n. 1/E/2023 e n. 2/E/2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori indicazioni sulle varie disposizioni di cui alla c.d. “tregua fiscale”, pubblicando la propria circolare n. 6/E/2023.

Si riportano quindi di seguito alcuni dei nuovi chiarimenti, ritenuti maggiormente significativi.

Indice

1. Premessa
2. Definizione avvisi bonari
3. Sanatoria irregolarità formali
4. Ravvedimento speciale
5. Adesione agli accertamenti

Bilanci 2022: la sterilizzazione delle perdite societarie - La Circolare del Giorno n. 71 del 22.03.2023

In sede di conversione del “Decreto Milleproroghe” è stata disposta la  proroga della sterilizzazione delle perdite societarie al 2022, confermando la disapplicazione degli obblighi civilistici per le società di capitali. In particolare, per le perdite “qualificate” o “rilevanti” emerse nell’esercizio in corso al 31.12.2022, (come per il 2020 e 2021) non operano le disposizioni della “ricapitalizzazione, liquidazione o trasformazione”, previste ordinariamente dal codice civile.

Tuttavia, in corrispondenza di detta disposizione, come per il 2021, non è stata prevista una deroga al principio di prospettiva di continuità aziendale, considerato che il documento interpretativo OIC 8 si riferisce esclusivamente ai bilanci 2020 e all’espressa  disapplicazione dell’art.2423-bis, c.c. sulla base del presupposto della temporaneità della pandemia Covid 19.

Indice

1. Premessa
2. La temporanea disapplicazione degli obblighi civilistici
3. Concezione giuridica, economica e rilevanza delle perdite
4. Modalità di applicazione della sospensione e adempimenti societari
5. La prospettiva di continuità aziendale: l’OIC 11
6. Maggiori oneri e responsabilità per amministratori ed organi di controllo
7. Rappresentazione in bilancio e principio di segregazione
8. Bilanci 2022 e obbligo di disclosure