Il ripristino dell’ACE - La Circolare del Giorno n. 11 del 17.01.2020

L’ACE è sostanzialmente un incentivo alla capitalizzazione delle imprese, finalizzato a riequilibrare il trattamento fiscale tra le imprese che si finanziano con debito e quelle che si finanziano con capitale proprio.

Questa agevolazione fiscale ha funzionato con un certo successo negli anni dal 2011 in avanti, anche se nel corso del tempo la percentuale concretamente “agevolabile” (applicata agli incrementi di capitale proprio delle imprese) è stata ridotta.

Dopo che ne era stata normativamente prevista l’abrogazione, l’ACE ritorna nel 2020 come previsto dalla nuova legge di bilancio (art. 1, comma 287, L. 27.12.2019, n. 160).

Indice

1. Aspetti generali
2. Presupposti
3. Funzionamento
4. Aliquote
5. Base di calcolo
6. Precisazioni
7. Norme antiabuso
8. Operazioni elusive
9. Regime transitorio
10. Trasformazione in crediti Irap
11. Accertamento con adesione
12. Interpello probatorio
13. Vincoli al riporto
14. Interpello disapplicativo
15. Ripristino 2020
16. Eccedenze ACE
17. Grafico riepilogativo

Bonus TV: ecco come accedere al contributo - La Circolare del Giorno n. 245 del 21.11.2019

Dal 18 dicembre 2019 sarà possibile accedere al contributo per l’acquisto di TV, decoder, idonei alla ricezione dei programmi con le nuove tecnologie trasmissive DVB-T2.

Il contributo sarà erogato sotto forma di sconto sul prezzo di vendita, per un valore fino a 50 Euro.

Il venditore avrà la possibilità di recuperare poi tale importo tramite compensazione.

L’agevolazione non è per tutti, potranno accedervi solo i soggetti appartenenti a nuclei familiari con un valore di ISEE fino a 20mila Euro.

Indice

1. Premessa
2. Il passaggio alla nuova tecnologia di trasmissione della TV
3. Il contributo, ambito oggettivo e soggettivo
4. Modalità di riconoscimento del contributo
5. Modalità di recupero dello sconto
6. Faq sito Mise
7. Grafico riepilogativo

Start-up innovative - La Circolare del Giorno n. 236 del 12.11.2019

Le start-up innovative sono società di capitali, residenti in Italia, che fruiscono di una normativa di vantaggio, non solo fiscale, in ragione del loro particolare oggetto sociale e della loro funzione: lo sviluppo, la produzione e la commercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico.

La normativa di rifermento, oggetto di varie modifiche nel corso degli anni è venuta ad inserirsi in un processo crescente di “attenzione” del legislatore verso le esigenze dello sviluppo industriale e tecnologico (super e iper ammortamenti, piano “Industria 4.0”, patent box, etc.).

Le quote delle start-up innovative, detenute in maggioranza da persone fisiche, non sono negoziate su mercati regolamentati, e – appunto – si associano all’oggetto sociale esclusivo di tali società, relativo allo “sviluppo tecnologico”.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti ammessi
3. Alternatività dei requisiti
4. Agevolazioni previste
5. Consolidato fiscale e trasparenza fiscale per opzione
6. Incubatori certificati
7. Pmi innovative
8. Innovazioni recenti che attendono autorizzazione della Commissione UE
9. Interpello 410/2019
10. Autorizzazione UE
11. Modello redditi SC
12. Grafico riepilogativo

Carbon tax III° trimestre entro il 31.10 - La Circolare del Giorno n. 225 del 25.10.2019

La dichiarazione per ottenere il recupero delle accise del gasolio consumato nel 3° trimestre 2019 (“carbon tax”) va presentata entro il prossimo 31 ottobre all'Ufficio delle Dogane territorialmente competente.

Con nota del 26 settembre 2019 l’Agenzia delle Dogane ha reso noto che la misura del beneficio riconoscibile è pari a 214,18 per mille litri di prodotto, in relazione ai consumi effettuati tra il 1° luglio e il 30 settembre 2019.

Indice

1. Il credito d'imposta per il "caro petrolio"
2. La presentazione dell'apposita dichiarazione alle Dogane
3. La fruizione del credito
4. Caratteristiche del credito
5. Credito per il 3° trimestre 2019
6. Faq Agenzia delle Dogane

Voucher innovation manager: modalità e termine di presentazione delle domande - La Circolare del Giorno n. 204 del 02.10.2019

Con l’intento di sostenere i processi di trasformazione tecnologica e digitale e i processi di ammodernamento degli assetti gestionali e organizzativi delle micro, piccole e medie imprese, la legge 145/2018 ha disposto l’introduzione per i periodi d’imposta 2019 e 2020, di un contributo attribuito nella forma di voucher per l’acquisto di consulenze specialistiche relative a tali processi. Con il decreto direttoriale del 25 settembre 2019 sono state definite modalità e termini per la presentazione delle domande.

Indice

1. Premessa
2. La figura del manager qualificato
3. Presentazione delle domande tramite procedura informatica
4. Iter di presentazione della domanda
5. Spese ammissibili
6. Erogazione del contributo

La nozione di ricerca e sviluppo agevolabile ai fini del credito di imposta R&S - La Circolare del Giorno n. 200 del 26.09.2019

La circolare in oggetto si propone di delineare l’ambito di applicazione oggettivo del credito di imposta per le attività di ricerca e sviluppo, introdotto dal D.L. 145/2013.

Dopo un breve ragguaglio generale sulla disciplina dell’agevolazione, la trattazione affronterà la questione spinosa della corretta nozione di attività di ricerca e sviluppo eleggibile a credito di imposta.

Indice

1. Introduzione
2. Evoluzione normativa e attuale cornice legislativa
3. Ambito oggettivo di applicazione
4. La nozione di r&s agevolabile
5. Gli ultimi chiarimenti del MiSE sulla definizione di sviluppo sperimentale

Bonus edicole: i recenti chiarimenti del Ministero - La Circolare del Giorno n. 199 del 25.09.2019

Entro il 30 settembre devono essere trasmesse le domande per la richiesta del credito d’imposta relativo all’anno d’imposta 2019, introdotto dall’ultima legge di Bilancio (articolo 1, commi da 806 a 809, legge n. 145/2018), a favore delle edicole.

Le domande devono essere inviate attraverso l’apposita procedura informatica disponibile all’interno del portale www.impresainungiorno.gov.it.

Il Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria ha pubblicato sul proprio sito Internet una serie di chiarimenti, mediante la diffusione di una serie di FAQ.

Indice

1. Premessa  
2. Presentazione della domanda 
3. Faq   

Prenotazione degli investimenti pubblicitari 2019 - La Circolare del Giorno n. 196 del 23.09.2019

Recentemente l’art. 3-bis del D.L. n. 59 del 2019 ha apportato alcune modifiche alla disciplina del c.d. “bonus pubblicità”, rendendo strutturale l’agevolazione, quantificando il credito d’imposta e fissando i termini per la prenotazione del bonus 2019.

Con la presente Circolare analizzeremo la disciplina in oggetto e le modalità per procedere alla richiesta del bonus.

Indice

1. Premessa
2. Bonus pubblicità
3. Domanda di ammissione all’agevolazione
4. Compilazione del modello

Agevolazioni per l’internazionalizzazione delle imprese e dei loro e commerce - La Circolare del Giorno n. 195 del 20.09.2019

Con il Decreto ministeriale dell’8 aprile 2019 (G.U. n. 125 del 30 maggio 2019) il Mise ha introdotto due strumenti agevolativi volti a finanziare imprese che intendono crescere in mercati internazionali.

Il funzionamento delle agevolazioni è stato illustrato dal Mise con le circolari n. 1/394/2019 e n. 2/394/2019.

Vediamo di seguito come funzionano le agevolazioni in questione e le modalità per accedere al finanziamento.

Indice

1. Premessa  
2. Temporary Export Manager
3. Realizzazione di programmi e-commerce in Paesi extra-UE

Patent box: documentazione idonea - La Circolare del Giorno n. 189 del 13.09.2019

Il Decreto Crescita ha modificato le regole per usufruire dell’agevolazione cd. Patent box.

L’agenzia delle Entrate ha così pubblicato un provvedimento e una risoluzione che disciplinano le novità introdotte.

Indice

1. Premessa
2. i soggetti beneficiari
3. esercizio dell’opzione
4. indicazione nella dichiarazione dei redditi
5. documentazione idonea
6. metodi del calcolo agevolabile
7. metodo cup
8. metodo rpsm
9. comunicazione possesso documentazione idonea
10. termini di consegna della documentazione idonea
11. forma estensione e condizioni di efficacia della documentazione idonea
12. rinuncia alla procedura di patent box
13. comunicazione possesso documentazione esercizi precedenti