Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 254 del 26.11.2020

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2020.

In questa circolare si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP, alla luce delle novità portate dal:

• D.L. 23/2020 (tolleranza del 20% per la non applicazione di sanzioni);
• D.L. 104/2020 (proroga per i soggetti Isa con calo del fatturato del 33%);
• D.L. 149/2020 (proroga per i soggetti che svolgono determinate attività in zona “rossa” e “arancione”)

Indice

1. Premessa 
2. Proroga per i soggetti Isa  
3. Estensione proroga per determinati soggetti Isa in zona rossa e arancio
4. Tolleranza del 20%
5. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
6. Acconto con metodo previsionale
7. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
8. Acconto cedolare secca
9. Acconto Ires società trasparenti
10. Acconto IVIE E IVAFE
11. Minimi e forfettari
12. Acconto con obblighi di ricalcolo
13. Modalità di versamento

Patent Box: chiarimenti dalla Circolare 28/E/2020 - La Circolare del Giorno n. 252 del 25.11.2020

Il regime del Patent Box, rivolto alle attività di ricerca e sviluppo, garantisce l’esclusione di parte (il 50%) del reddito imponibile dalla tassazione IRES e IRAP, e può applicarsi agli investimenti riferibili ad alcune tipologie di beni immateriali, come brevetti e know how.

A seguito delle modifiche normative intercorse (in particolare con l’art. 4 del D.L. n. 34/2019 e con il provv. 658445/2019), la circ. 29.10.2020, n. 28/E, ha fornito chiarimenti sulle modalità di fruizione dell’agevolazione, con riguardo all'opzione per la determinazione diretta del reddito agevolabile.

Indice

1. Aspetti generali
2. Ruling
3. Regime di autoliquidazione “OD”
4. Opzione PB
5. Non applicazione delle sanzioni
6. Opzione OD
7. Remissione in bonis
8. Primo periodo di adozione
9. Passaggio al regime OD
10. Rinuncia al PB
11. Retroattività dell’esimente
12. Sezione A
13. Sezione B
14. Analisi di benchmark
15. Utilizzo indiretto
16. Metodo reddituale
17. Informazioni già fornite
18. Set informativo semplificato
19. Marca temporale
20. Assenza di documentazione
21. Mancanza di elementi informativi
22. Carenze informative specifiche
23. Tabella riepilogativa

Aumento di capitale sociale nel 2020: normativa, novità e agevolazioni - La Circolare del Giorno n. 251 del 24.11.2020

Sul tema delle operazioni di aumento di capitale sociale, per le società di capitali, il Codice civile prevede norme analitiche e chiare, proporzionate nella tutela degli interessi dei soci e della società, che possono anche essere divergenti, con delle differenziazioni in base alle specifiche fattispecie societarie.

Nel 2020, in occasione del cosiddetto Decreto Semplificazioni, come risposta all’esigenza di stimolare la capitalizzazione delle società, per aiutarle a superare la crisi economica che segue e accompagna quella sanitaria, il Legislatore ha novellato la normativa inserendo delle semplificazioni (alcune temporanee, altre a regime) per favorire questa tipologia di operazioni.

Con il cosiddetto Decreto Rilancio, nello stesso anno, sono state anche previste delle agevolazioni fiscali, sotto forma di due distinti ma collegati crediti di imposta, per soci e società, per il caso in cui lo strumento dell’aumento di capitale a pagamento venga utilizzato per sostenere le imprese entrate in difficoltà durante l’emergenza sanitaria.

Indice

1. L’operazione di aumento del capitale sociale in breve
2. Le novità del Decreto Semplificazioni
3. Le agevolazioni del Decreto Rilancio

Caldaie ed impianti di riscaldamento, come ottenere le agevolazioni - La Circolare del Giorno n. 250 del 23.11.2020

Il cambio della caldaia, o comunque un consistente intervento sull’impianto di riscaldamento può essere oggetto di agevolazioni, le quali possono dare diritto a detrazioni dall’imposta lorda che arrivano fino al 110%, oltre che far maturare il diritto alternativo per il contribuente, di cedere l detrazione spettante o richiedere al fornitore, uno sconto in fattura.

Indice

1. Premessa
2. La misura della detrazione: 50%, 65% o 110%?
3. I soggetti beneficiari
4. Immobili interessati 
5. I condomini e le parti comuni
6. La cessione della detrazione e lo sconto in fattura

Bonus ristoranti: domanda entro il 28.11 - La Circolare del Giorno n. 249 del 20.11.2020

Il D.L. n. 104/2020, c.d. “Decreto Agosto” all'art. 58 al fine di sostenere la ripresa e la continuità dell’attività degli esercizi di ristorazione ed evitare sprechi alimentari, ha istituito uno specifico Fondo finalizzato all’erogazione di un contributo a fondo perduto per l’acquisto di prodotti, inclusi quelli vitivinicoli, di filiere agricole e alimentari, anche DOP e IGP, valorizzando la materia prima di territorio, a favore delle imprese in attività alla data del 15.8.2020.

Il MIPAAF con D.M. 27/10/2020 ha definito criteri, entità e procedure di richiesta del contributo a fondo perduto. La richiesta deve essere effettuata

1. dal 15 al 28 novembre;
2. tramite l’apposita piattaforma web (portale della ristorazione) o attraverso gli sportelli di Poste Italiane (concessionario dell’agevolazione).

Indice

1. Premessa 
2. Ambito soggettivo  
3. Ambito oggettivo
4. Presentazione della domanda   
5. Verifica 
6. Controlli e sanzioni

Autotrasporto: contributi rinnovo parco veicoli - La Circolare del Giorno 19.11.2020

Dall’11 novembre 2020 è possibile richiedere gli incentivi, introdotti dal DM 14 agosto 2020, per rilanciare gli investimenti e il ricambio del parco veicolare delle imprese di autotrasporto, con l’obiettivo di perseguire un minor livello di emissioni inquinanti.
 

Indice

1. Premessa
2. Modalità di funzionamento
3. Importo dei contributi
4. Termini e modalità di presentazione delle domande
5. Rendicontazione
6. Prova della rottamazione dei veicoli

Il bonus PC e tablet - La Circolare del Giorno n. 246 del 18.11.2020

Con Decreto del Mise del 7.08.2020 (in G.U. il 1° ottobre) è divenuta operativa la fase uno del c.d. “Piano voucher” dove viene previsto il riconoscimento a favore delle famiglie meno abbienti di un contributo, sotto forma di sconto (massimo € 500), sul prezzo di vendita dei canoni di connessione ad Internet in banda ultra larga per un periodo di almeno 12 mesi e, laddove presenti, dei servizi di attivazione, nonché per la fornitura dei relativi dispositivi elettronici (CPE) e di un PC/tablet.

La domanda può essere presentata dallo scorso 9 novembre fino all’esaurimento delle risorse e comunque non oltre 1 anno dall’avvio dell’intervento.

Indice

1. Premessa 
2. Ambito di applicazione  
3. Registrazione degli operatori
4. Riconoscimento del credito
5. Controlli e cause di revoca 
6. Domanda
7. Faq del Mise

Attività di fonte estera: lettere di compliance - La Circolare del Giorno n. 247 del 18.11.2020

Con il Provvedimento n. 348195 del 2020, l’Agenzia delle Entrate ha stabilito le modalità di attuazione per l’invio ai contribuenti delle lettere di compliance in relazione alle attività di fonte estera sulle quali vengono osservate delle irregolarità, sia sul fronte reddituale sia su quello del monitoraggio fiscale (noto come quadro RW).

Tali lettere sono relative all’anno d’imposta 2017.

Indice

1. Premessa
2. Attività di analisi per promuovere l’assolvimento degli obblighi tributari in relazione alle attività detenute all’estero
3. Attività di selezione per l’individuazione dei contribuenti a cui inviare la comunicazione
4. Oggetto della comunicazione
5. Modalità con cui il contribuente può regolarizzare l’errore o l’omissione e beneficiare della riduzione delle sanzioni previste per le violazioni stesse

Misure a favore degli immobili – Decreto Ristori e Ristori-bis - La Circolare del Giorno n. 245 del 17.11.2020

In questa Circolare analizziamo gli art. 8 e 9 del decreto-legge n°137 del 28/10/2020 cosiddetto “Ristori”, ovvero il credito d’imposta per le locazioni commerciali e la cancellazione della seconda rata Imu per le attività interessate da restrizioni contenute nel d.p.c.m. del 24/10/2020. Provvedimenti che sono stati estesi, con il d.l. n°149 del 09/11/2020 cosiddetto “Ristori bis”, anche alle attività con restrizioni nelle zone ad alto rischio di infettività (rosse) così come definito nel d.p.c.m. del 03/11/2020.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta locazioni
3. Esempio di calcolo
4. Esenzioni imu nei decreti “rilancio” e “agosto”
5. Esenzione seconda rata imu “ristori” e “ristori bis”
6.  Allegato 1 (decreto “Ristori”)
7. Allegato 2 (decreto “Ristori bis”)

Ultimi chiarimenti sulla fatturazione elettronica in ambito B2B e B2G - La Circolare del Giorno n. 244 del 16.11.2020

Dal 1° gennaio 2021 entrano in vigore le nuove specifiche tecniche della fatturazione elettronica, che contengono un maggior grado di dettaglio delle informazioni contenute nel tracciato xml. Con il presente contributo si riepilogano le ultime novità sul tema: analisi delle recenti risposte alle FAQ pubblicate dall’Agenzia delle entrate e novità riguardanti il rifiuto delle fatture PA.

Indice

1. Premessa
2. Le nuove specifiche tecniche
3. Ultime faq Agenzia entrate
4. Rifiuto esplicito per le fatture ricevute dalla PA