Credito 4.0: comunicazione al 31 marzo e chiarimenti per compilazione F24 - La Circolare del Giorno n. 65 del 13.03.2026

Con il Decreto Direttoriale del 28.01.2026, il MIMIT ha prorogato al 31.03.2026 il termine per l’invio delle comunicazioni di completamento degli investimenti 4.0 ultimati entro il 31.12.2025, in luogo della precedente scadenza del 31.01.2026.

La proroga riguarda le imprese che hanno già prenotato e confermato le risorse; per quelle che hanno invece ricevuto una nuova disponibilità dal GSE, resta l’obbligo di conferma entro 30 giorni, con completamento comunque entro il 31 marzo.

L'Agenzia delle Entrate ha, inoltre, pubblicato tre FAQ circa le modalità di compilazione del modello F24 per la fruizione del credito d'imposta.

Indice

1. Premessa
2. La comunicazione obbligatoria 
3. Il nuovo termine per la comunicazione
4. Compensazione tramite F24

Conversione in legge del “Decreto Milleproroghe 2026” - La Circolare del Giorno n. 62 del 10.03.2026

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28.02.2026 è stata pubblicata la Legge 26/2026, contenente la conversione in legge, con modificazioni, del c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 200/2025).

Nella presente circolare del giorno ne analizziamo le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Obblighi di trasmissione ai portali dedicati delle spese connesse a interventi edilizi agevolati
3. Contributo alle imprese radiofoniche private per attività di informazione di interesse generale
4. Rinvio dell’entrata in vigore dei testi unici in materia tributaria
5. Svolgimento delle assemblee di società ed enti
6. Proroga in materia di modifiche alla disciplina della rettifica, ai fini IVA, della detrazione
7. Norme in materia di ricetta elettronica
8. Proroga esoneri contributivi vari
9. Obblighi assicurativi per le imprese della pesca e dell’acquacoltura
10. Notifiche degli atti di recupero delle somme relative agli aiuti di Stato
11. Assicurazione dei rischi catastrofali per alcune piccole e microimprese

e regole di utilizzo del credito IVA 2025 - La Circolare del Giorno n. 60 del 09.03.2026

A partire dal 01.01.2026 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2025, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente.

In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvi gli esoneri:

• per i soggetti ISA con punteggio 2023 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2022 – 2023, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui (che diverranno 70.000 euro annui a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs 1/2024);
• per coloro che hanno aderito al concordato preventivo biennale (come chiarito di recente dall’Agenzia tramite una propria FAQ).

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Casistiche di esonero dal visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2024
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale
7. Tabella di sintesi utilizzo credito IVA

Il nuovo regime transfrontaliero di franchigia: i chiarimenti dell’Agenzia - La Circolare del Giorno n. 59 del 06.03.2026

Con la circolare n. 13/E del 16.12.2025 l’Agenzia delle Entrate ha esaminato le novità introdotte dal D.Lgs 180/2024 in merito al nuovo regime transfrontaliero di franchigia.

Indice

1. Premessa
2. Condizione di ammissione e volume d’affari
3. Il regime di franchigia applicato in altri Stati membri dell’Unione europea da parte di soggetti stabiliti nello Stato italiano
4. Cessazione del regime di franchigia

Premi di risultato: cosa cambia con la “Legge di Bilancio 2026”? - La Circolare del Giorno n. 58 del 05.03.2026

La Legge 208/2015 riconosce un meccanismo di tassazione agevolata con riguardo ai premi di risultato riconosciuti ai lavoratori dipendenti del settore privato, in possesso di determinati requisiti reddituali.

Nell’ottica di ridurre ancora di più il peso di contributi e imposte sulle buste paga dei lavoratori, l’aliquota agevolata prevista dalla Legge 208/2015 in misura pari al 10% e sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali, è stata ulteriormente ridotta al 5% (dal 2023 al 2025) e poi all’1% per le somme liquidate nel biennio 2026-2027.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Premi detassati
4. Esempi di incremento
5. L’applicazione dell’imposta sostitutiva
6. L’aliquota e i limiti di importo

Il riordino delle detrazioni fiscali di cui all’art. 16-ter Tuir - La Circolare del Giorno n. 56 del 03.03.2026

La “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024), ha previsto un riordino delle detrazioni Irpef che comporta una stretta per i contribuenti che presentano un reddito complessivo superiore ad una determinata soglia. La misura entrava in vigore il 01.01.2025 ma trova applicazione a partire dal 2026, in particolare in sede di dichiarazione dei redditi, quando si dovrà calcolare la detrazione spettante al contribuente a fronte delle spese sostenute nel 2025.

In generale i contribuenti con reddito complessivo annuo – al netto del reddito dell’abitazione principale e delle relative pertinenze – superiore a 75.000 euro, possono detrarre dall’Irpef lorda un ammontare di spese non superiore a un determinato limite generale, che varia in funzione dell’importo del reddito e del numero di figli fiscalmente a carico.

La norma, in sostanza, prevede una riduzione progressiva, all’aumentare del reddito, dell’importo massimo degli oneri e delle spese detraibili, accompagnata da una maggiore tutela per le famiglie numerose o con figli con disabilità accertata.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione dell’importo massimo di oneri e spese detraibili
3. Esempi

Bonus pubblicità 2026: prenotazione entro il 1° aprile - La Circolare del Giorno n. 54 del 02.03.2026

Dal 2 marzo e fino al 1° aprile di quest’anno deve essere presentata la comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (“prenotazione”) per gli investimenti pubblicitari:

• già effettuati (da gennaio), o
• da effettuare (fino a dicembre),

nell’anno 2026 – per il calcolo preventivo relativo alla presente agevolazione.

La comunicazione va presentata al Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DPI) tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, direttamente da parte di intermediari abilitati.

Successivamente, dal 09.01.2027 al 09.02.2027 andrà presentata la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti realmente effettuati (a consuntivo).

Indice

1. Premessa
2. Excursus normativo
3. Ambito applicativo
4. Procedura per il riconoscimento del credito
5. Presentazione del modello per la prenotazione 

Nuova base imponibile IVA per permuta e dazione di pagamento - La Circolare del Giorno n. 55 del 02.03.2026

Con la “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) è stata modificata la base imponibile delle operazioni di permuta e dazione di pagamento effettuate a decorrere dal 01.01.2026.

In questi casi si applica infatti il criterio del costo anziché il valore normale.

Indice

1. Premessa
2. Disposizione normativa
3. Precedente disciplina
4. Modifica base imponibile
5. Motivazione variazione
6. Conclusioni

“Legge di Bilancio 2026”: nuovi obblighi e adempimenti per i lavoratori - La Circolare del Giorno n. 52 del 26.02.2026

I nuovi meccanismi di detassazione previsti dalla “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) assicurano l’applicazione in busta paga di un’imposta sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali che ha come vantaggio economico per il dipendente quello di subire ritenute fiscali inferiori a quelle teoricamente vigenti (in modo che il lavoratore riceva un netto mensile superiore).

Il meccanismo di favore ha tuttavia una serie di limitazioni, tanto dal punto di vista temporale (le misure sono circoscritte a determinati periodi d’imposta e non contemplano un’introduzione in via strutturale) quanto in termini di requisiti richiesti ai dipendenti: tra questi ultimi figura l’aver totalizzato redditi, nell’anno precedente quello di liquidazione delle somme detassate, inferiori alle soglie previste dalla stessa Legge 199/2025.

Al fine di accedere alle misure fiscali di favore i dipendenti sono tenuti a produrre apposite dichiarazioni, attestanti il possesso dei requisiti reddituali richiesti dalla normativa. A tutto ciò si aggiungono le nuove scadenze previste dalla “Legge di Bilancio 2026” per l’anno corrente in materia di scelta per la destinazione del TFR.

Indice

1. Premessa
2. Premi di risultato
3. Imposta sostitutiva per rinnovi contrattuali
4. Imposta sostitutiva per lavoro notturno – festivo
5. Trattamento integrativo speciale
6. 60 giorni per compilare il modulo TFR

Aumentato a 5.000 euro il limite del contante per operazioni di turisti esteri - La Circolare del Giorno n. 51 del 26.02.2026

L'art. 1, comma 437 della “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) ha modificato l'art. 3, comma 2-bis del D.L. 16/2012 aumentando da 1.000 a 5.000 euro il limite "minimo" al di sopra del quale è possibile inviare l'apposita comunicazione all'Agenzia delle Entrate – il c.d. modello “polivalente” – per fruire della deroga alla limitazione dell’utilizzo del contante (euro 15.000) per gli acquisti di beni/servizi presso commercianti al minuto/soggetti assimilati ed agenzie di viaggio e turismo (ex artt. 22 e 74-ter del D.P.R. 633/1972) effettuati da turisti con cittadinanza extraUE/UE non residenti in Italia.

Indice

1. Premessa
2. La comunicazione delle operazioni legate al turismo
3. Esempio
4. Sanzioni