Credito 4.0: comunicazione al 31 marzo e chiarimenti per compilazione F24 - La Circolare del Giorno n. 65 del 13.03.2026

Con il Decreto Direttoriale del 28.01.2026, il MIMIT ha prorogato al 31.03.2026 il termine per l’invio delle comunicazioni di completamento degli investimenti 4.0 ultimati entro il 31.12.2025, in luogo della precedente scadenza del 31.01.2026.

La proroga riguarda le imprese che hanno già prenotato e confermato le risorse; per quelle che hanno invece ricevuto una nuova disponibilità dal GSE, resta l’obbligo di conferma entro 30 giorni, con completamento comunque entro il 31 marzo.

L'Agenzia delle Entrate ha, inoltre, pubblicato tre FAQ circa le modalità di compilazione del modello F24 per la fruizione del credito d'imposta.

Indice

1. Premessa
2. La comunicazione obbligatoria 
3. Il nuovo termine per la comunicazione
4. Compensazione tramite F24

Modello AA5/6: aggiornate le modalità di presentazione - La Circolare del Giorno n. 64 del 12.03.2026

Con il provvedimento n. 491453 del 17.11.2025 l’Agenzia delle Entrate ha provveduto ad aggiornare le modalità di presentazione del modello AA5/6 e le relative istruzioni di compilazione, modificando il precedente provvedimento n. 189273 del 21.12.2009. Il modello deve essere utilizzato dai soggetti diversi dalle persone fisiche (enti, associazioni eccetera), non obbligati alla dichiarazione di inizio attività IVA per richiedere l’attribuzione del codice fiscale, nonché comunicare l’avvenuta estinzione, fusione, concentrazione o trasformazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti diversi dalle persone fisiche non obbligati alla presentazione della dichiarazione di inizio attività
3. Modalità di trasmissione
4. Variazione del legale rappresentante
5. Sequenza operativa
6. Tabella riepilogativa

La procedura on line per il collegamento RT-POS - La Circolare del Giorno n. 63 dell'11.03.2026

Dallo scorso 05.03.2026 è possibile per gli esercenti collegare gli strumenti con cui memorizzano i corrispettivi (registratori telematici e procedura “Documento Commerciale online”) ai dispositivi con cui accettano i pagamenti elettronici (Pos fisici e virtuali).

Il collegamento avviene tramite una comunicazione all’Agenzia delle entrate, da effettuare online tramite un’apposita funzionalità.

Indice

1. Premessa
2. Funzionalità WEB
3. Procedura di collegamento puntuale semplificata (fino a 5 RT)
4. Procedura di collegamento puntuale standard (più di 5 RT)
5. Inserimento manuale di un POS
6. Procedura di collegamento massivo

Conversione in legge del “Decreto Milleproroghe 2026” - La Circolare del Giorno n. 62 del 10.03.2026

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28.02.2026 è stata pubblicata la Legge 26/2026, contenente la conversione in legge, con modificazioni, del c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 200/2025).

Nella presente circolare del giorno ne analizziamo le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Obblighi di trasmissione ai portali dedicati delle spese connesse a interventi edilizi agevolati
3. Contributo alle imprese radiofoniche private per attività di informazione di interesse generale
4. Rinvio dell’entrata in vigore dei testi unici in materia tributaria
5. Svolgimento delle assemblee di società ed enti
6. Proroga in materia di modifiche alla disciplina della rettifica, ai fini IVA, della detrazione
7. Norme in materia di ricetta elettronica
8. Proroga esoneri contributivi vari
9. Obblighi assicurativi per le imprese della pesca e dell’acquacoltura
10. Notifiche degli atti di recupero delle somme relative agli aiuti di Stato
11. Assicurazione dei rischi catastrofali per alcune piccole e microimprese

e regole di utilizzo del credito IVA 2025 - La Circolare del Giorno n. 60 del 09.03.2026

A partire dal 01.01.2026 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2025, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente.

In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvi gli esoneri:

• per i soggetti ISA con punteggio 2023 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2022 – 2023, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui (che diverranno 70.000 euro annui a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs 1/2024);
• per coloro che hanno aderito al concordato preventivo biennale (come chiarito di recente dall’Agenzia tramite una propria FAQ).

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Casistiche di esonero dal visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2024
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale
7. Tabella di sintesi utilizzo credito IVA

Certificazione Unica 2026 per i lavoratori sportivi - La Circolare del Giorno n. 61 del 09.03.2026

Gli enti sportivi dilettantistici, quali sostituti di imposta, devono trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate, entro il 16.03.2026, le Certificazioni Uniche in cui vengono riportati i dati fiscali e previdenziali, relativi ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo e ai redditi diversi.

Indice

1. Premessa
2. Scadenza termini di presentazione
3. Sanzioni
4. Esempio di compilazione – Lavoro dipendente e assimilato
5. Esempio di compilazione - CU per collaborazione coordinata e continuativa sportiva dilettantistica < 5.000,00
6. Esempio di compilazione - CU per collaborazione coordinata e continuativa sportiva dilettantistica > 5.000,00 < 15.000,00
7. Esempio di compilazione - CU per collaborazione coordinata e continuativa > 5.000,00 < 15.000,00 iscritto ad altre forme di previdenza
8. Esempio di compilazione - CU per collaborazione coordinata e continuativa sportiva dilettantistica > 15.000,00 non iscritto ad altre forme di previdenza
9. Esempio di compilazione - CU per collaborazione coordinata e continuativa amministrativo gestionale >5.000,00 e < 15.000,00 non iscritto ad altre forme di previdenza
10. lavoro autonomo
11. Esempio di CU rilasciata a professionista in regime ordinario nel settore dilettantistico < 15.000
12. Esempio di CU rilasciata a professionista in regime ordinario nel settore dilettantistico > 15.000
13. Esempio di CU rilasciata per lavoro autonomo occasionale

Il nuovo regime transfrontaliero di franchigia: i chiarimenti dell’Agenzia - La Circolare del Giorno n. 59 del 06.03.2026

Con la circolare n. 13/E del 16.12.2025 l’Agenzia delle Entrate ha esaminato le novità introdotte dal D.Lgs 180/2024 in merito al nuovo regime transfrontaliero di franchigia.

Indice

1. Premessa
2. Condizione di ammissione e volume d’affari
3. Il regime di franchigia applicato in altri Stati membri dell’Unione europea da parte di soggetti stabiliti nello Stato italiano
4. Cessazione del regime di franchigia

Premi di risultato: cosa cambia con la “Legge di Bilancio 2026”? - La Circolare del Giorno n. 58 del 05.03.2026

La Legge 208/2015 riconosce un meccanismo di tassazione agevolata con riguardo ai premi di risultato riconosciuti ai lavoratori dipendenti del settore privato, in possesso di determinati requisiti reddituali.

Nell’ottica di ridurre ancora di più il peso di contributi e imposte sulle buste paga dei lavoratori, l’aliquota agevolata prevista dalla Legge 208/2015 in misura pari al 10% e sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali, è stata ulteriormente ridotta al 5% (dal 2023 al 2025) e poi all’1% per le somme liquidate nel biennio 2026-2027.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Premi detassati
4. Esempi di incremento
5. L’applicazione dell’imposta sostitutiva
6. L’aliquota e i limiti di importo

Tassa annuale vidimazione libri sociali 2026 entro il 16 marzo - La Circolare del Giorno n. 57 del 04.03.2026

Entro il 16.03.2026, le società di capitali dovranno effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali per l’anno 2026. Sono tenute all’adempimento anche le società in liquidazione ordinaria e sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento (concordato preventivo, liquidazione coatta amministrativa, amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di insolvenza eccetera), sempre che sussista l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare.

La tassa è dovuta in misura fissa, pari a:

• € 309,87, se il capitale sociale (o il fondo di dotazione) al 01.01.2026 è di importo non superiore a euro 516.456,90;
• € 516,46, se il capitale sociale (o il fondo di dotazione) al 01.01.2026 è di importo superiore a euro 516.456,90.

Indice

1. Premessa
2. Caratteristiche della tassa annuale
3. Soggetti obbligati
4. Soggetti esonerati
5. Trasferimento della sede sociale dopo aver versato la tassa annuale
6. Misura della tassa
7. Termini e modalità di versamento
8. Libri tenuti in modalità informatica: risposta a interpello n. 42/2025
9. Sanzioni
10. Ravvedimento

Il riordino delle detrazioni fiscali di cui all’art. 16-ter Tuir - La Circolare del Giorno n. 56 del 03.03.2026

La “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024), ha previsto un riordino delle detrazioni Irpef che comporta una stretta per i contribuenti che presentano un reddito complessivo superiore ad una determinata soglia. La misura entrava in vigore il 01.01.2025 ma trova applicazione a partire dal 2026, in particolare in sede di dichiarazione dei redditi, quando si dovrà calcolare la detrazione spettante al contribuente a fronte delle spese sostenute nel 2025.

In generale i contribuenti con reddito complessivo annuo – al netto del reddito dell’abitazione principale e delle relative pertinenze – superiore a 75.000 euro, possono detrarre dall’Irpef lorda un ammontare di spese non superiore a un determinato limite generale, che varia in funzione dell’importo del reddito e del numero di figli fiscalmente a carico.

La norma, in sostanza, prevede una riduzione progressiva, all’aumentare del reddito, dell’importo massimo degli oneri e delle spese detraibili, accompagnata da una maggiore tutela per le famiglie numerose o con figli con disabilità accertata.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione dell’importo massimo di oneri e spese detraibili
3. Esempi