Gestione Separata, artigiani e commercianti: contributi 2026 - La Circolare del Giorno n. 46 del 20.02.2026

Con la circolare INPS n. 8 del 03.02.2026 sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps, per l’anno 2026.

Successivamente, con la circolare INPS n. 14 del 09.02.2026 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti, sempre per il 2026.

Nella presente circolare del giorno si riepilogano i contributi dovuti.

Indice

1. Premessa
2. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
3. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
4. Le aliquote contributive della gestione separata 2026
5. Il massimale ed il minimale di reddito
6. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento
7. Gestione artigiani e commercianti

Aperto il portale Enea 2026 - La Circolare del Giorno n. 45 del 19.02.2026

Dal 2026 il modello INTRA 2 bis relativo all’acquisto di beni accoglie una semplificazione: l’elenco va presentato esclusivamente dai soggetti passivi IVA che hanno superato la nuova soglia trimestrale di 2 milioni di euro, in almeno uno dei 4 trimestri precedenti.

Nella presente circolare del giorno si propone un riepilogo dell’adempimento, tenendo in considerazione che gli altri modelli INTRA mantengono le soglie preesistenti.

Indice

1. Premessa
2. Semplificazioni per il modello intra 2 bis
3. Modello intra 1 bis delle cessioni
4. Modello intra 1 quater dei servizi resi
5. Modello intra 2 quater dei servizi ricevuti
6. Termini di presentazione

La rivalutazione di terreni e partecipazioni detenuti al 01.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 43 del 18.02.2026

La “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024) aveva riproposto e confermato a regime la rivalutazione di terreni e partecipazioni posseduti al 1° gennaio di ciascun anno, con aliquota del 18% sia per i terreni che per le partecipazioni; la “Legge di Bilancio 2026” (art. 1, comma 144 della Legge 199/2025) ha poi aumentato l’aliquota dell’sostitutiva, per i soli titoli partecipativi, dal 18% al 21%.

Resta confermato il termine del 30 novembre di ogni anno per:

• far redigere ad un professionista abilitato (esempio dottore commercialista, geometra, ingegnere eccetera) una perizia di stima asseverata del valore del bene oggetto di rivalutazione;
• versare l’imposta sostitutiva per l’intero suo ammontare, ovvero in caso di rateazione, versare la prima delle tre rate annuali di pari importo.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Rivalutazione partecipazioni
4. Rivalutazione terreni
5. Adempimenti necessari: perizia e versamento imposta
6. Versamento imposta sostitutiva
7. Scelta irrevocabile
8. Scomputo o rimborso imposta già versata precedente rivalutazione
9. Cessione ad un prezzo inferiore

Aperto il portale Enea 2026 - La Circolare del Giorno n. 44 del 18.02.2026

In data 22.01.2026 è stato aggiornato il portale bonusfiscali.enea.it, per la trasmissione dei dati all’ENEA relativi agli interventi che accedono alle detrazioni fiscali di ecobonus e bonus casa.

Il conteggio dei 90 giorni per la trasmissione dati decorre dalla stessa data 22.01.2026:

• per gli interventi conclusi tra il 01.01.2026 e la data di messa on line del portale (22 gennaio);
• per i lavori conclusi nel 2025 ma con parte delle spese da detrarre sostenute nel 2026.

Indice

1. Premessa
2. La detrazione
3. Il portale 
4. Interventi di risparmio energetico
5. Interventi rientranti nel bonus casa
6. Termine di invio della comunicazione

Il trattamento contabile delle immobilizzazioni materiali alla luce degli emendamenti emanati dall’OIC - La Circolare del Giorno n. 42 del 17.02.2026

L’OIC 16 definisce i criteri da seguire per la rilevazione, classificazione e valutazione delle immobilizzazioni materiali.
L’Organismo Italiano di Contabilità ha pubblicato, a fine 2025, gli emendamenti ai Principi Contabili Nazionali, che costituiscono un periodico aggiornamento degli standard finalizzato ad adattarli alla prassi societaria e a chiarire dubbi interpretativi. Uno di questi emendamenti ha riguardato l’OIC 16, in particolare il trattamento contabile degli acquisti con opzione di rivendita.

Indice

1. Premessa 
2. Definizione di immobilizzazione materiale  
3. Rilevazione in bilancio
4. Pagamenti differiti
5. Capitalizzazione oneri finanziari
6. Capitalizzazione oneri di smantellamento e/o ripristino
7. Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito
8. Manutenzione ordinaria e straordinaria
9. Ammortamento delle immobilizzazioni materiali
10. Modifica del piano di ammortamento
11. Perdite durevoli
12. Rivalutazioni di immobilizzazioni materiali
13. Alienazioni di immobilizzazioni materiali
14. Contributi pubblici ricevuti a fronte di immobilizzazioni materiali
15. Emendamenti all’OIC 16
16. Informativa da inserire in Nota Integrativa

Detassazione rinnovi contrattuali e lavoro notturno: le novità della “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 41 del 16.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) riconosce due distinte misure di detassazione con riguardo alle somme erogate in busta paga a titolo di:

• incrementi retributivi per rinnovi contrattuali, e
• maggiorazioni/indennità per lavoro notturno e festivo.

Le due disposizioni hanno in comune l’applicazione di un’imposta sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali in modo da assicurare in busta paga una ritenuta fiscale inferiore rispetto a quella teoricamente spettante così da generare un maggior netto a beneficio del dipendente. Entrambi i regimi di detassazione sono soggetti a requisiti soggettivi (ad esempio il reddito totalizzato dal dipendente nell’anno 2025, inferiore a una certa soglia) e oggettivi (come la limitazione ai soli rinnovi contrattuali sottoscritti nel biennio 2024 – 2026).

Da notare che il regime di detassazione per lavoro notturno e festivo non opera con riguardo alle attività in cui, al contrario, i dipendenti beneficiano del trattamento integrativo speciale pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione al lavoro notturno e alle prestazioni di lavoro straordinario, effettuate nei giorni festivi.

Indice

1. Premessa
2. La detassazione dei rinnovi contrattuali
3. Detassazione lavoro notturno.
4. Trattamento integrativo speciale

Casi pratici e sospensione dei giudizi nella rottamazione-quinquies - La Circolare del Giorno n. 40 del 16.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) ha introdotto e disciplinato, all’art. 1 commi da 82 a 101, la c.d. “rottamazione-quinquies”, ovvero la definizione agevolata delle cartelle di pagamento con riferimento ai carichi affidati all’Agenzia della Riscossione dall’01.01.2000 al 31.12.2023.

L’argomento, già oggetto di precedenti approfondimenti, verrà approfondito per quanto attiene la sospensione dei giudizi aventi ad oggetto i carichi definibili nella domanda di adesione alla definizione agevolata.

Si presenteranno anche alcuni casi pratici di rateazione delle somme dovute e riflessioni sul tema in oggetto.

In ultimo si riportano le recenti FAQ pubblicate da Agenzia Entrate Riscossione, che costituiscono ad oggi il primo chiarimento sul tema in analisi.

Indice

1. Premessa
2. Casi pratici
3. Sospensione dei giudizi
4. FAQ Agenzia Entrate-Riscossione

Omesso o errato versamento IMU: come rimediare - La Circolare del Giorno n. 39 del 13.02.2026

Con riferimento alle violazioni commesse dal 01.09.2024 la sanzione per il tardivo/omesso versamento IMU è pari al 25% dell’imposta non versata; chi “manca” le scadenze previste può tuttavia regolarizzare la propria posizione avvalendosi dell’istituto del ravvedimento operoso.

La presente circolare del giorno si sofferma sulle modalità di versamento del tributo previsto con applicazione delle sanzioni in misura ridotta, analizzando altresì i rimedi agli errori più diffusi in materia di IMU – ad esempio nel caso in cui l’imposta venga versata per un importo superiore a quello dovuto, oppure nei confronti di un Comune incompetente.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni violazioni IMU
3. Ravvedimento dell’omesso versamento
4. Interessi moratori
5. Esempi di compilazione del modello F24
6. Errati versamenti IMU: come rimediare

Note di variazione IVA e procedure concorsuali - La Circolare del Giorno n. 38 del 12.02.2026

Con la risposta a interpello n. 126 del 03.06.2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che qualora il fallimento del debitore:

• sia stato dichiarato dopo il 26.05.2021, ma
• con un concordato preventivo avviato nel 2017,

va applicato il principio della continuità temporale fra le procedure concorsuali.

Per poter operare la variazione in diminuzione IVA è quindi necessario applicare le diposizioni dell'art. 26 del D.P.R. 633/72 ante modifiche del D.L. 73/2021, ovvero attendere la definitiva infruttuosità della procedura concorsuale.

Indice

1. Premessa
2. Situazione ante D.L. 73/2021
3. Normativa dopo il D.L. 73/2021
4. Procedure esecutive individuali
5. La data del 26.05.2021
6. Concordato ante 26.05.2021 che diventa fallimento dopo il 26.05.2021

Approvazione e deposito del bilancio 2025 - La Circolare del Giorno n. 37 del 11.02.2026

Il codice civile stabilisce che, ordinariamente, entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio le società di capitali devono convocare l’assemblea per l’approvazione del bilancio; solamente in via straordinaria, e per determinati motivi, è consentito approvare il bilancio entro il più lungo termine di 180 giorni.

Anche quest’anno, con riferimento al bilancio chiuso al 31.12.2025 – come accaduto per i precedenti quattro esercizi – il legislatore non ha stabilito in via automatica il riconoscimento del maggior termine di 180 giorni per l’approvazione, riproponendo però possibilità di tenere le c.d. assemblee “da remoto”.

Ad ogni modo, una volta approvato, il bilancio deve essere depositato entro 30 giorni presso il Registro delle Imprese della Camera di Commercio competente.

Indice

1. Premessa
2. Redazione del progetto di bilancio e della Relazione sulla gestione
3. La trasmissione del bilancio all'organo di controllo
4. Il deposito del bilancio presso la sede della società
5. La convocazione dell’assemblea per l’approvazione del bilancio
6. Le sanzioni in caso di omessa convocazione
7. Tabella riepilogativa adempimenti
8. Check-list formazione bilancio