Il versamento dell’acconto IVA 2020 entro il 28.12.2020 - La Circolare del Giorno n. 266 del 14.12.2020

Entro il prossimo 28 Dicembre (il 27.12 cade di domenica) deve essere versato l’acconto IVA per il 2020, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 Euro.

Quest’anno il versamento potrà essere differito al 16.3.2021 da parte dei soggetti per i quali sussistono i requisiti richiesti dal c.d. “Decreto Ristori-quater”.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento e rinvio per l’anno 2020
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. casi particolari
5. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
6. Termini e modalità di versamento
7. Lo scomputo dell’acconto
8. La variazione del regime di liquidazione
9. Il ravvedimento dell’acconto IVA
10. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2020 - La Circolare del Giorno n. 265 del 11.12.2020

Si riepilogano in questa circolare le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2020, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della nuova normativa del 2020.

Mai come quest’anno è necessario porre attenzione agli aggiornamenti normativi, in quanto molti sono i casi di esenzione dal pagamento dell’Imu, previsti con gli innumerevoli interventi agevolativi che si sono susseguiti nel corso del 2020 a causa dell’emergenza Covid-19.

Ai fini del calcolo dell’imposta si ricorda, infine, che essendo stato posticipato al 31.01.2021 il termine entro cui devono essere pubblicate le delibere Imu dei comuni, il versamento va comunque effettuato entro il 16.12.2020 e l’eventuale differenza andrà versata entro il 28.02.2021 senza sanzioni e senza interessi.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Termini e modalità di versamento
6. Soggetti non tenuti al versamento Imu 2020
7. Applicazione Delibere 2020

Cashback: le modalità operative - La Circolare del Giorno n. 264 del 10.12.2020

Al fine di incentivare l'utilizzo di pagamenti elettronici, Il Governo ha previsto un rimborso in denaro (c.d. Cashback) a favore delle persone fisiche "private" maggiorenni residenti in Italia che effettuano "abitualmente" acquisti di beni / servizi con strumenti di pagamento elettronici (carte di credito, debito e app di pagamento), effettuati fuori dall'esercizio di attività d'impresa, arte o professione. Già a partire dall'8 dicembre e fino al 31 dicembre 2020, è possibile ottenere un Extra Cashback di Natale, con il quale sono sufficienti 10 acquisti con carte di credito, carte di debito, bancomat e Satispay per ottenere il 10% di rimborso, fino a un massimo di 150,00 euro, che verrà accreditato nei primi mesi del 2021. In questa circolare un riepilogo su come aderire e ottenere il rimborso sugli acquisti “Cashback”.

Indice

1. Beneficiari 
2. Modalità per aderire alla domanda
3. Gli acquisti che danno diritto allo sconto
4. Come funziona il rimborso
5. Cashback a regime
6. Rimborso speciale
7. Cosa fare in caso di importi rimborsati errati
8. Faq

Trasparenza Ires e ristretta base proprietaria delle società - La Circolare del Giorno n. 263 del 09.12.2020

Le società di capitali a ristretta base partecipativa sono spesso viste dall’amministrazione finanziaria come degli schermi, che possono essere superati in sede di accertamento per imputare i redditi direttamente ai soci, analogamente a ciò che è normativamente previsto per le società di persone e per i soggetti a queste assimilati. Ciò significa porre in discussione, in un caso specifico, la natura e con il normale trattamento tributario delle società di capitali, fondato sulla netta separazione della situazione reddituale della società rispetto a quella dei soci. A questi ultimi, ordinariamente, gli utili vengono (eventualmente) distribuiti solo a seguito di una formale deliberazione, e non imputati a prescindere dalla percezione.

Rispetto a questa situazione di possibile conflitto tra contribuenti e fisco, l’istituto IRES della trasparenza fiscale per opzione si pone come una via d’uscita; anzi, come una soluzione a disposizione delle società di capitali per uscire dall’impasse, consentendo direttamente ai soci di dichiarare i redditi al posto della società (eliminando quindi il rischio di accertamento).

Indice

1. Aspetti generali
2. Criticità
3. Trasparenza IRES
4. Opzione
5. Modifiche intercorse
6. Imputazione reddito / perdite
7. Perdite riportabili
8. Remissione in bonis
9. Perdita di efficacia dell’opzione
10. Distribuzione di dividendi
11. Trasparenza “ristretta”
12. Società IRES partecipate
13. Perdite e “piccola trasparenza”
14. Socio imprenditore individuale
15. Ritenute e acconti
16. Considerazioni di sintesi
17. Tabella riepilogativa

Il contributo per attività nei centri storici - La Circolare del Giorno n. 262 del 07.12.2020

L'Agenzia delle entrate ha aperto il canale telematico per richiedere il contributo a fondo perduto dedicato al ristoro previsto dall’articolo 59 del decreto legge n. 104/2020 (il Dl “Agosto”) per il supporto agli operatori economici che esercitano attività commerciali nei centri storici dei capoluoghi di provincia o città metropolitane a grande vocazione turistica estera e che hanno dovuto fronteggiare il forte calo di tale clientela a causa dell’emergenza da Covid-19.

Per l'invio delle domande c'è tempo fino al 14 gennaio 2021 e il pagamento delle somme avverrà con accredito diretto sul conto corrente indicato dal beneficiario.

Con il provvedimento dell’Agenzia delle entrate del 12.11.2020 è stato approvato il modello per richiedere il riconoscimento del contributo.

Indice

1. Premessa 
2. Beneficiari 
3. Importo del contributo 
4. Compilazione della domanda
5. Modalità di invio 
6. Presa in carico e accoglimento
7. Controlli e restituzione 

Coronavirus: nuovo Dpcm del 3.12.2020 - La Circolare del Giorno n. 261 del 04.12.2020

Considerato l’evolversi della situazione epidemiologica da Coronavirus, il carattere particolarmente diffusivo dell'epidemia e l'incremento dei casi sul territorio nazionale, il Presidente del Consiglio dei Ministri ha firmato un nuovo decreto, sostitutivo del precedente Dpcm del 3.11.2020, con cui da oggi entrano in vigore nuove misure restrittive, sempre differenziate in base alle Regioni.

Le nuove misure entrano in vigore da oggi fino al 15.01.2021.

Indice

1. DPCM 03.12.2020
2. Obbligo di indossare dispositivi di protezione delle vie respiratorie
3. Obbligo di mantenere la distanza di 1 metro
4. Coprifuoco
5. Divieti di spostamenti durante le festività
6. Cartello con n. max persone ammesse nel locale
7. Parchi tematici e di divertimento
8. Eventi e competizioni sportive
9. Attività di palestre piscine centri termali
10. Sale gioco
11. Cinema e teatro
12. Sale da ballo, feste private e cerimonie civili o religiose, sagre e fiere
13. Convegni e riunioni
14. Accesso ai luoghi di culto e cerimonie religiose
15. Sospese le mostre
16. Viaggi di istruzione
17. Sospensione dei concorsi
18. Attività servizi di ristorazione
19. Attività commerciali al dettaglio
20. Attività inerenti la persona
21. Garantiti i servizi bancari, finanziari assicurativi, del settore agricolo
22. Attività professionali
23. Impianti sciistici
24. Attività strutture ricettive
25. Misure contenitive zona tipo 3 (zona arancione)
26. Misure contenitive zona tipo 4 (zona rossa)
27. Lavoro agile

Il blocco degli Ammortamenti civilistici nel Bilancio 2020 - La Circolare del Giorno n. 258 del 02.12.2020

Nel 2020 le misure di contenimento della diffusione pandemica hanno obbligato molte aziende a limitare o bloccare la “normale” attività d’impresa per un periodo più o meno lungo. Da subito si è posto il problema della corretta contabilizzazione delle quote di ammortamento delle immobilizzazioni per l’anno in questione, alla luce di un non ordinario utilizzo dei cespiti.

Nel contesto del cosiddetto Decreto Agosto, il Legislatore italiano è intervenuto in modo deciso sulla questione, disponendo: la possibilità di congelamento generalizzato delle quote di ammortamento civilistico per l’anno 2020, l’iscrizione di una riserva di capitale indisponibile per un importo equivalente agli ammortamenti non imputati a Conto economico, l’obbligo di rendicontazione analitica in Nota integrativa dell’operazione e la deduzione dalle imposte sui Redditi e dall’Irap delle quote di ammortamento figurative non imputate al Conto economico.

L’intervento legislativo, seppur chiaro dal lato interpretativo, presenta alcune ruvidità tecniche e lascia non una perplessità sulla compatibilità della norma con i principi di correttezza e veridicità che sostengono il Bilancio d’esercizio.

Indice

1. Il problema degli ammortamenti 2020
2. Il congelamento degli ammortamenti civilistici
3. La riserva indisponibile
4. La nota integrativa
5. La deducibilità fiscale degli adempimenti sospesi
6. Esclusi i beni in leasing

Lo spostamento della sede societaria: Exit ed Entry tax - La Circolare del Giorno n. 257 del 01.12.2020

Nel nostro ordinamento tributario, il trasferimento della sede delle imprese all’estero, nonché lo spostamento all’estero di asset relativi ad imprese residenti, assume una specifica valenza tributaria, così come, specularmente, l’ingresso in Italia di imprese / società / asset precedentemente residenti in altri Stati o territori, sia UE che extra-UE.

Indice

1. Aspetti generali
2. Exit tax
3. Plusvalenza da trasferimento
4. Momento rilevante
5. Valore di mercato
6. Unitarietà della plusvalenza
7. Riserve in sospensione di imposta
8. Perdite ante trasferimento
9. Tassazione separata
10. Soci della società uscente
11. Rateizzazione
12. Opzioni, versamenti, dichiarazioni
13. Ipotesi analoghe
14. Entry tax
15. Profili temporali
16. Trasferimento da o a SO
17. valore di ingresso
18. Segnalazione all’Agenzia
19. valori civili e fiscali
20. Pex
21. Tabelle

Trasformazione DTA in credito d’imposta a seguito di cessione dei crediti deteriorati - La Circolare del Giorno n. 255 del 27.11.2020

La circolare in oggetto approfondisce lo speciale regime previsto all’art. 44-bis, D.L. 34/2019, operante in caso di cessione dei crediti deteriorati. La disposizione concede la possibilità alle imprese societarie di convertire in credito d’ imposta le attività per imposte anticipate (stanziate o non) a fronte di perdite fiscali ed eccedenze ace non ancora utilizzate.

Indice

1. Quadro normativo
2. Il meccanismo di trasformazione previsto dall’art.44-bis, D.l., 34/2019
3. Presupposto oggettivo: cessione dei crediti deteriorati
4. Ambito soggettivo di applicazione
5. Misura del credito d’ imposta
6. Modalità di utilizzo
7. Esercizio dell’opzione

Ristori-ter: le principali misure - La Circolare del Giorno n. 253 del 26.11.2020

Il recente Decreto Ristori-ter rifinanzia alcune misure previste dal precedente Decreto Ristori-bis, a seguito del passaggio di alcune Regioni nella classificazione di zona ad alto rischio (arancione-rossa), per opera delle nuove Ordinanze del Ministero della Salute, per il contenimento dell’emergenza COVID-19.

Il passaggio alle zone arancio-rosse, infatti, comporta la possibilità per determinati soggetti che operano in tali territori, di fruire delle agevolazioni previste dal Decreto Ristori-bis come il contributo a fondo perduto, il bonus locazioni immobili ad uso non abitativo, la cancellazione della seconda rata Imu, la proroga del secondo o unico acconto delle imposte dirette /Irap.

Il Decreto Ristori-ter, inoltre, prevede l’estensione di tali agevolazioni anche ai  soggetti esercenti il commercio al dettaglio di calzature.

Indice

1. Premessa
2. Aumento fondo agevolazioni Ristori-bis
3. Aggiornata tabella Allegato 2