La rettifica IVA nei cambi di regime fiscale - La Circolare del Giorno n. 42 del 27.02.2024

Ai fini IVA, il passaggio al regime a forfait comporta la rettifica della detrazione operata sugli acquisti negli anni precedenti. Allo stesso modo, il passaggio al regime ordinario dal regime forfettario comporta la possibilità di recuperare l’imposta non detratta negli esercizi precedenti.

Nella presente circolare del giorno si analizzano i casi in cui trovano applicazione tali rettifiche e i risvolti nella dichiarazione annuale IVA 2024.

Indice

1. Premessa
2. Regole iva del regime forfettario
3. Regole iva relative al passaggio dal regime ordinario al regime forfettario
4. Passaggio dal regime forfettario al regime ordinario

Contributo per il sostegno alle eccellenze della gastronomia e agroalimentare - La Circolare del Giorno n. 41 del 26.02.2024

Dal 01.03.2024 al 30.04.2024 sarà possibile presentare la domanda per ottenere un contributo a favore delle imprese operanti nei settori della ristorazione e della pasticceria, al fine di valorizzare il patrimonio agroalimentare ed enogastronomico italiano. In particolare, può essere concesso alle imprese un contributo a fondo perduto:

1. non superiore a 30.000 euro;
2. fino a coprire massimo il 70% delle spese totali ammissibili riferite all’acquisto

• di macchinari professionali, e
• di beni strumentali all’attività dell’impresa.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Il contributo
4. Presentazione della domanda
5. FAQ

Gestione Separata, artigiani e commercianti, contributi 2024 - La Circolare del Giorno n. 40 del 23.02.2024

Con la circolare INPS n. 24 del 29.01.2024, sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps, per l’anno 2024.

Successivamente, con la circolare INPS n. 33 del 07.02.2024 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti, sempre per il 2024.

In questa circolare il riepilogo dei contributi dovuti.

Indice

1. Premessa
2. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
3. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
4. Le aliquote contributive della gestione separata 2024
5. Il massimale ed il minimale di reddito
6. Lavoratori settore sportivo dilettantistico
7. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento
8. Gestione artigiani e commercianti

Termini di accertamento in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 39 del 22.02.2024

Nella presente circolare si prendono in esame i termini di decadenza del potere di accertamento in ambito fiscale, esaminando in particolare la disciplina ai fini delle imposte dirette, indirette così come dei tributi locali.

Uno specifico focus è poi dedicato agli accertamenti per il periodo d’imposta 2017, che:

• secondo parte della giurisprudenza scadrebbero in data 25.03.2024 (in applicazione della normativa emergenziale da Covid-19), mentre
• a parere di altri organismi giudicanti il termine rimarrebbe quello ordinario, in scadenza al 31.12.2023.

Indice

1. Premessa
2. Imposte dirette
3. Normativa emergenziale
4. Focus scadenza periodo d’imposta 2017 e giurisprudenza
5. IVA e indirette
6. Tributi locali
7. Tabella riepilogativa (imposte dirette e IVA)

Fissate con Decreto le scadenze per la trasmissione semestrale delle spese sanitarie - La Circolare del Giorno n. 38 del 21.02.2024

È stato recentemente pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.M. 08.02.2024, che – in virtù di quanto stabilito dal “Decreto Adempimenti e Semplificazioni” circa l’invio semestrale delle comunicazioni sui dati delle fatture al Sistema Tessera Sanitaria (STS) – ha stabilito i termini di trasmissione dei dati delle spese sanitarie nella suddetta cadenza semestrale.

Indice

1. Premessa
2. Scadenze trasmissione semestrale dati spese Tessera Sanitaria
3. Chiarimento spese veterinarie
4. Tabella riepilogativa

Il trasferimento in Italia delle attività economiche - La Circolare del Giorno n. 37 del 21.02.2024

Il Decreto Legislativo, di attuazione della riforma fiscale, in materia di fiscalità internazionale prevede innovative agevolazioni fiscali a favore delle imprese extra-UE ed extra SEE che trasferiscono l’attività in Italia. Viene in sostanza prevista una non imponibilità:

• pari al 50%;
• del reddito prodotto in Italia da tali soggetti;
• agli effetti delle imposte dirette e della base imponibile IRAP. 

Le attività devono permanere in Italia interamente per almeno 10 periodi di imposta; in tale periodo non è ammesso nemmeno il successivo trasferimento – anche solo parziale – dell’attività all’estero.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Condizioni e requisiti
4. I benefici fiscali
5. Decorrenza
6. Tabella di confronto con il Regime Impatriati

La rottamazione del magazzino - La Circolare del Giorno n. 36 del 20.02.2024

La “Legge di Bilancio 2024” (art. 1, commi 78-85 della Legge 213/2023) ha riproposto la c.d. “rottamazione del magazzino”, che consente alle imprese di adeguare i valori contabili delle esistenze iniziali all'effettiva consistenza fisica delle stesse.

A tal fine è richiesto il versamento:

• dell'imposta sostitutiva del 18%, nonché
• qualora la regolarizzazione sia effettuata con l'eliminazione delle predette esistenze, dell'IVA.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Procedura
4. Eliminazione di esistenze iniziali 
5. Iscrizione di esistenze finali
6. Versamento Imposte
7. Valenza civilistica 
8. Rilevazioni contabili  
9. Indicazione nella dichiarazione dei redditi   

Flat tax incrementale: calcolo e modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 35 del 19.02.2024

La “flat tax incrementale” è un regime agevolativo previsto, per il solo periodo di imposta 2023, per i titolari di reddito di impresa o di lavoro autonomo.

Al fine di usufruirne occorre compilare la sezione II del quadro LM della dichiarazione dei redditi (modello Redditi PF 24), in modo da calcolare l’imposta sostitutiva dovuta.

Indice

1. Premessa
2. La disposizione agevolativa
3. Esempi di calcolo
4. Contribuenti che hanno iniziato l’attività nel triennio di riferimento
5. Compilazione dichiarazione dei redditi
6. Esempio compilazione quadro LM

Modifiche allo Statuto del contribuente: profili doganali - La Circolare del Giorno n. 34 del 16.02.2024

A partire dal 18.01.2024, con l’entrata in vigore del D.Lgs 219/2023, sono state apportate importanti modifiche allo Statuto dei diritti del contribuente; modifiche che hanno avuto un impatto anche in ambito doganale.

L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, con l’apposita circolare n. 2/D/2024, ha chiarito sotto il profilo pratico l’incidenza delle suddette modifiche con riguardo al contraddittorio nelle procedure di controllo della dichiarazione doganale.

Indice

1. Premessa
2. L’accertamento doganale
3. La revisione dell’accertamento
4. La revisione dell’accertamento: fase istruttoria
5. La revisione dell’accertamento d’ufficio e il contraddittorio preventivo prima della modifica dello statuto del contribuente
6. La revisione dell’accertamento d’ufficio e il contraddittorio preventivo dopo la modifica dello statuto del contribuente: chiarimenti delle dogane
7. La revisione dell’accertamento d’ufficio: termini di notifica
8. La revisione dell’accertamento su istanza di parte

La nuova residenza fiscale delle persone fisiche - La Circolare del Giorno n. 33 del 15.02.2024

Il Decreto Legislativo di riforma in materia di fiscalità internazionale, entrato in vigore il 29.12.2023 (pur con diverse disposizioni in vigore solamente dal 01.01.2024), stabilisce tra le altre cose alcune modifiche alla residenza fiscale delle persone fisiche, tra cui il fatto che:

• ai fini del calcolo dei 183/184 giorni, rilevano anche le frazioni di giorno (giorni di arrivo e partenza);
• viene ribadito il criterio di residenza secondo il Codice Civile, come dimora abituale;
• è formalizzato l’elemento della presenza effettiva, anche discontinua, nello Stato;
• il domicilio è ora inteso solo quale centro delle relazioni personali e familiari;
• l’iscrizione all’AIRE diventa una presunzione suscettibile di prova contraria.

Ovviamente, tutti i suddetti criteri devono essere verificati per la maggior parte del periodo di imposta, tenendo conto anche degli eventuali periodi non consecutivi.

Indice

1. Premessa
2. I più recenti documenti di prassi in materia di residenza fiscale
3. Il computo dei 183/184 giorni
4. La residenza come luogo di dimora abituale
5. Presenza effettiva, anche discontinua
6. Domicilio quale centro delle relazioni personali e familiari
7. Mancata iscrizione AIRE: presunzione relativa
8. Schema di confronto 2023 / 2024