Bonus ricerca & sviluppo: stretta al credito dal periodo d’imposta 2019 - La Circolare del Giorno n. 17 del 28.01.2019

In questa circolare verrà trattato il tax credit R&S, ossia l’agevolazione che premia le imprese che effettuano investimenti in attività di ricerca e sviluppo a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2014 e fino a quello in corso al 31.12.2020.

Con la Legge di bilancio 2019 il beneficio fiscale è stato ridotto dal 50% al 25%, salvo alcune specifiche voci di spesa che restano al 50%; inoltre, l’importo massimo annualmente attribuito a ciascuna impresa passa da 20 a 10 milioni di euro. Si propone un riepilogo della disciplina di favore.

Indice

1. Premessa
2. Attività e spese ammissibili
3. Spese agevolate e misura del credito fino al 31.12.2018
4. modifiche al bonus dal periodo d’imposta 2019
5. Utilizzo del credito in compensazione
6. Obblighi di certificazione e controlli
7. Caso pratico

Definizione agevolata PVC: disposizioni attuative - La Circolare del Giorno n. 16 del 25.01.2019

Pubblicato nella giornata del 23 gennaio l’atteso Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate con il quale si dettano le disposizioni di attuazione ai fini della definizione agevolata dei processi verbali di constatazione introdotta dal “collegato fiscale” ( D.L. 119/2018).

Tra i chiarimenti più rilevanti merita sicuramente accennare al fatto che qualora il PVC si riferisca a più periodi d’imposta, può essere definito integralmente anche un solo periodo d’imposta.

Ricordiamo infine che la definizione agevolata si perfeziona con la presentazione della dichiarazione e con il versamento delle imposte autoliquidate (unica soluzione o prima rata), entro il 31 maggio 2019

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Ambito temporale
4. Modalità e termini di presentazione della dichiarazione
5. Modalità e termini di versamento delle somme dovute
6. Modalità e termini per la definizione agevolata dei P.V.C. aventi ad oggetto violazioni in materia di IVA all’importazione
7. Effetti della dichiarazione presentata per la definizione agevolata del processo verbale di constatazione

Tassazione agevolata utili reinvestiti - La Circolare del Giorno n. 15 del 24.01.2019

L’articolo 1, commi 23-29, della legge di bilancio 2019 prevede l’applicazione di un’aliquota Ires agevolata ridotta di nove punti percentuali su una parte del reddito delle imprese che incrementano i livelli occupazionali ed effettuano nuovi investimenti, nonché l’applicazione di tale agevolazione alle imprese soggette a Irpef.

L’importo massimo assoggettabile ad aliquota ridotta è pari alla somma tra:

• investimenti in beni strumentali materiali nuovi (ai sensi dell’articolo 102 del TUIR, D.P.R. n. 917 del 1986);
• costo del personale dipendente assunto con contratto a tempo determinato o indeterminato.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito applicativo
4. Riserve di utili non disponibili
5. Il calcolo dell’agevolazione
6. Investimenti
7. Quota di reddito agevolata 
8. Costo del personale dipendente
9. Consolidato nazionale e trasparenza

Detrazione Iva per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 14 del 23.01.2019

La gestione delle fatture emesse sul finire dell’anno, con riferimento agli aspetti di registrazione contabile e riflessi sul diritto alla detrazione dell’imposta risulta piuttosto complessa.

Per le fatture emesse nel 2018 e ricevute nel 2018 l'Iva può essere detratta con l'ultima liquidazione periodica del 2018 o al più tardi con la dichiarazione IVA relativa al 2018 (mod. IVA 2019).

Per le fatture emesse nel 2018 e ricevute nel 2019 l’Iva può essere detratta con la prima liquidazione Iva periodica del 2019 o al più tardi con la dichiarazione IVA relativa al 2019 (mod. IVA 2020).

Indice

1. Esigibilità dell’Iva
2. Detrazione Iva
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine 2018
5. Fatturazione elettronica
6. Riepilogo

Comunicazione spese sanitarie entro il 31 gennaio 2019 - La Circolare del Giorno n. 13-bis del 22.01.2019

Entro il 31 gennaio 2019 i soggetti esercenti prestazioni sanitarie dovranno trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria (STS) i dati di tali spese effettuate dai contribuenti nel 2018.

Il 28 febbraio scade il termine per i veterinari.

Lo scopo è permettere all’Agenzia delle Entrate di inserire tali spese nelle dichiarazioni dei redditi precompilate.

Indice

1. Premessa
2. Il funzionamento del sistema tessera sanitaria
3. Definizione di documento fiscale
4. Soggetti tenuti a trasmettere i dati al Sistema TS
5. Soggetti interessati e relativi dati da trasmettere al sistema TS
6. I dati da inserire nel file creato dal STS
7. Risoluzione 7/E/2018
8. Fattura elettronica
9. Le risposte alle FAQ

Circolazione di veicoli immatricolati all’ estero - La Circolare del Giorno n. 13 del 22.01.2019

Il Decreto sicurezza 2018 ha modificato l’articolo 93 del Codice della strada, che sancisce il divieto, per chi abbia stabilito la residenza in Italia da oltre 60 giorni, di circolare con un veicolo immatricolato all’estero.

Lo stesso articolo 93 prevede eccezioni a tale divieto, e cioè lo stop alla targa estera per residenti in Italia non vale quando è stato stipulato un contratto di:

• leasing
• noleggio senza conducente
• comodato.

Il residente in Italia che circoli con un veicolo con targa estera rischia alcune sanzioni:

• multa da 712 a 2.848 euro,
• divieto di circolazione,
• qualora, entro il termine di 180 giorni, il veicolo non venga immatricolato in Italia o non sia richiesto il rilascio di un foglio di via, scatta la confisca amministrativa.
• se il veicolo è in comodato ma a bordo non viene portato il documento che ne attesti la disponibilità, la multa va da 250 a 1.000 euro, ed il documento deve essere esibito entro 30 giorni.

Indice

1. Le Finalità
2. L’inquadramento normativo
3. Le ipotesi di responsabilità solidale
4. L’entrata in vigore
5. La deroga
6. La residenza
7. Il veicolo intestato a impresa UE o S.E.E. non aventi sede in Italia
8. L’altra sede effettiva
9. Il documento a custodire a bordo del veicolo
10. La Prova del rapporto di lavoro
11. Le ulteriori prescrizioni normative
12. Le fattispecie pratiche in cui si configura la violazione alla nuova disciplina
13. Le sanzioni
14. I passaggi operativi

Le novità del modello IVA 2019 - La Circolare del Giorno n. 12 del 21.01.2019

Con Provvedimento n. 10659 del 15 gennaio 2019, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello IVA 2019 e il modello IVA BASE 2019 con le relative istruzioni.

È stato altresì approvato il modello IVA 74bis per il fallimento o per la liquidazione coatta amministrativa (Provvedimento n. 10665 del 15 gennaio 2019).

I modelli di dichiarazione devono essere utilizzati per presentare la dichiarazione IVA concernente l’anno d’imposta 2018 il cui termine di presentazione quest’anno è il 30 aprile 2019.

Indice

1. Premessa
2. Novità del quadro va
3. Novità del quadro vh
4. Novità del quadro vm
5. Novità del quadro vl
6. Novità del quadro vx
7. Novità del quadro vo
8. Novità del quadro vg
9. termini e modalità di presentazione della dichiarazione iva

Superbollo auto di lusso entro il 31 gennaio - La Circolare del Giorno n. 11-bis del 18.01.2019

I soggetti che risultano possessori, a vario titolo, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a 185Kw e con bollo scadente a dicembre 2018, devono versare entro il prossimo 31 gennaio) l’addizionale erariale alla tassa automobilistica (c.d. “superbollo”).

L’importo del superbollo è di 20 € per ogni kW oltre la soglia di 185 kW di potenza del veicolo.

E’, tuttavia, prevista una riduzione graduale del superbollo in base alla data di costruzione del veicolo.

Indice

1. Il quadro normativo di riferimento
2. Soggetti e veicoli interessati
3. Presupposto impositivo e casi di esonero dal superbollo
4. Termini e modalità di pagamento
5. Il regime sanzionatorio
6. La riduzione graduale del superbollo
7. Riduzione tassa automobilistica veicoli di interesse storico

Le note di variazione IVA - La Circolare del Giorno n. 11 del 18.01.2019

L’art. 26 del D.P.R. 633/72 prevede l’emissione di una nota di variazione (in aumento o diminuzione) ai fini IVA, in un momento successivo all’emissione della fattura, al verificarsi di determinati eventi che modificano l’imponibile e l’imposta.

Mentre le variazioni in aumento sono obbligatorie, quelle in diminuzione sono facoltative.

La norma è stata più volte modificata negli ultimi due anni; la presente Circolare analizzerà tale argomento alla luce della disciplina attualmente in vigore.

Indice

1. Premessa
2. note di variazione in aumento
3. note di variazione in diminuzione
4. note entro il termine di un anno
5. note senza limiti temporali
6. modalità di rettifica
7. procedure concorsuali
8. procedure assimilate
9. procedure esecutive
10. note di credito e imposta di bollo

Formazione 4.0 – proroga e ultimi chiarimenti del Mise - La Circolare del Giorno n. 10 del 17.01.2019

Il credito d’imposta per le spese di formazione del personale dipendente nel settore delle tecnologie previste dal “Piano Nazionale Impresa 4.0”, introdotto a decorrere dal 1° gennaio 2018, ha trovato i primi chiarimenti applicativi con la Circolare 3 dicembre 2018, n. 412088 del Mise. La Legge di bilancio 2019 ha invece prorogato l’agevolazione anche per il periodo d’imposta 2019, variando la percentuale di credito spettante a seconda della dimensione dell’impresa.

Indice

1. Premessa
2. disposizioni in vigore nel 2018
3. novità legge di bilancio 2019
4. i chiarimenti forniti dal mise