Rating di legalità: cos’è e come si ottiene - La Circolare del Giorno n. 97 del 05.05.2025

Il rating di legalità costituisce un indicatore sintetico del rispetto di elevati standard di legalità da parte delle imprese: lo strumento è volto alla promozione e introduzione di principi etici nei comportamenti aziendali e garantisce importanti vantaggi in termini di accesso al credito bancario, ottenimento di bandi e contributi agevolati, nonché rafforzamento della reputazione e dell’immagine dell’impresa stessa.

Nella presente circolare del giorno si prendono in esame requisiti e modalità per l’ottenimento di tale riconoscimento.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti per il rilascio del visto di conformità
3. Vantaggi ottenibili
4. Procedimento di attribuzione del rating di legalità
5. Validità, modifica, rinnovo e annullamento

Detrazione Irpef auto disabile anche in caso di permuta - La Circolare del Giorno n. 93 del 29.04.2025

L’Agenzia delle Entrate, tramite la risoluzione n. 11/E del 07.02.2025, ha chiarito che il contribuente che acquista un’auto nuova per il figlio disabile a carico – pagando parte dell’importo dovuto scomputando il valore di un veicolo usato venduto al concessionario stesso– può beneficiare della detrazione Irpef del 19% sull’intero prezzo del veicolo (entro il limite di 18.075,99 euro). Ciò, però, a patto che sia in possesso della documentazione idonea a dimostrare la “permuta” concordata con il venditore.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. La detrazione delle spese d’acquisto
5. Perdita dell’agevolazione 
6. Spese per riparazioni
7. Acquisto con permuta 

Il bonus mobili nel 2025 - La Circolare del Giorno n. 72 del 28.03.2025

La “Legge di Bilancio 2025”, in vigore dal 1° gennaio scorso, ha prorogato al 2025 il bonus mobili.

Anche per tale anno la detrazione va calcolata su un importo massimo di 5.000 euro (come per il 2024) e si ottiene indicando le spese sostenute nella dichiarazione dei redditi (modello 730 o modello Redditi persone fisiche), spettando unicamente al contribuente che usufruisce della detrazione per le spese di intervento di recupero del patrimonio edilizio.

Indice

1. Premessa
2. Presupposto
3. Beni agevolati
4. La detrazione 
5. Adempimenti
6. Documenti da conservare
7. FAQ Agenzia Entrate 

Il regime degli impatriati in vigore per il 2025 e le novità di prassi - La Circolare del Giorno n. 71 del 27.03.2025

Il D.Lgs 209/2023, di attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale, tra le altre misure ha recato la nuova disciplina per i lavoratori impatriati che stabilisce:

• la riduzione della percentuale di detassazione del reddito (che diventa pari al 50% per tutti);
• l’esclusione del reddito di impresa da quelli agevolabili;
• l’introduzione del limite annuo massimo di reddito pari a 600.000 euro;
• l’accesso all'agevolazione solo per soggetti specializzati e qualificati;
• l’eliminazione dell’ulteriore quinquennio agevolato.

Sul nuovo regime, applicabile anche per il 2025, si è poi recentemente concentrata l’Amministrazione finanziaria, nello specifico con un proprio documento di prassi.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza e soggetti interessati
3. Benefici del regime
4. Requisiti di accesso
5. Differenze regime ante e post 2024: la risposta a interpello n. 16/2025
6. Schema riassuntivo di confronto ante e post 2024 

Assunzione giovani: gli sgravi per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 69 del 26.03.2025

Nell’ordinamento italiano, ad oggi, sono previsti taluni sgravi per l’assunzione di giovani, ossia:

• il primo di carattere strutturale è stato introdotto dal 01.01.2018 per le aziende che assumono a tempo indeterminato giovani under 30;
• il secondo bonus è recente e figlio del D.L. 60/2024, riservato tuttavia alle sole assunzioni/trasformazioni a tempo indeterminato di under 35 che si verificano fino al 31.12.2025. Bonus per il quale si segnala il ritiro dell’apposito decreto attuativo (adottato lo scorso 27.02.2025).

Ne consegue che si allungano ulteriormente i tempi per l’applicazione in busta paga dello sgravio under 35 rendendo di fatto operativo, ad oggi, il solo bonus strutturale introdotto nel lontano 01.01.2018.

Indice

1. Premessa
2. Bonus strutturale under 30
3. Bonus strutturale under 30: assetto e misura dell’incentivo
4. Bonus strutturale under 30: cause di esclusione
5. Bonus strutturale under 30: come si fruisce?
6. Bonus sperimentale under 35
7. Bonus sperimentale under 35: misura
8. Bonus sperimentale under 35: necessaria l’autorizzazione UE

Bonus acquisto prima casa: le novità dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 58 del 12.03.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha previsto importanti novità per la garanzia per i mutui prima casa: nel dettaglio, si interviene sulla disciplina del Fondo di garanzia per l’acquisto della prima casa, prorogando fino al 31.12.2027 la possibilità di usufruire della garanzia massima dell'80%, a valere sul Fondo medesimo – sulla quota capitale dei mutui destinati in via esclusiva (non più prioritaria) a determinate categorie di soggetti aventi specifici requisiti di reddito ed età.

Di seguito si fa il punto sulla misura, delineando il quadro delle agevolazioni per l’acquisto della prima casa di abitazione.

Indice

1. Premessa
2. Le novità della “Legge di Bilancio 2025”
3. Estensione del regime prioritario alle famiglie numerose
4. Rimborso interessi mutui prima casa e fringe benefit
5. Due anni di tempo per i benefici prima casa

Bonus mediazione civile e commerciale - parte 3 - La Circolare del Giorno n. 57 del 11.03.2025

Nella presente circolare del giorno esamineremo, a livello procedurale, l’inserimento di una domanda per il credito d’imposta per la mediazione civile e commerciale, capendo quindi come presentare l’istanza per la suddetta agevolazione.

È fondamentale preparare in anticipo tutta la documentazione necessaria per evitare problematiche durante la presentazione della domanda, incluse le fatture emesse dall’Organismo di Mediazione e/o dall’avvocato, oltre agli estremi dei pagamenti effettuati.

Indice

1. Premessa
2. Presentazione della domanda e documentazione “base”
3. Modalità e termini di presentazione della domanda
4. Istanza
5. Procedura di utilizzo del credito di imposta
6. Il credito di imposta nel modello Redditi

Bonus pubblicità 2025: prenotazione entro il 31 marzo - La Circolare del Giorno n. 51 del 03.03.2025

Dal 1° marzo e fino al 31 marzo di quest'anno deve essere presentata la comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (“prenotazione”) per gli investimenti pubblicitari:

• già effettuati (da gennaio), o
• da effettuare (fino a dicembre),

nell’anno 2025 – per il calcolo preventivo relativo alla presente agevolazione.

La comunicazione va presentata al Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DPI) tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, direttamente da parte di intermediari abilitati.

Successivamente, dal 09.01.2026 al 09.02.2026 andrà presentata la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti realmente effettuati (a consuntivo).

Indice

1. Premessa
2. Novità “Decreto Energia”
3. Ambito applicativo
4. Procedura per il riconoscimento del credito
5. Presentazione del modello per la prenotazione 

Misura e modalità di accesso ai crediti “Industria 4.0” nel 2025 - La Circolare del Giorno n. 48 del 25.02.2025

Dal 2025 i crediti d’imposta per gli investimenti in beni 4.0 hanno subito una stretta, operata dalla “Legge di Bilancio 2025”: per gli investimenti in beni materiali sarà necessaria una prenotazione delle risorse, su base nazionale, mentre è stata abrogata la misura di favore per i beni immateriali.

Restano ferme le misure previgenti per chi ha versato acconti entro il 31.12.2024, effettuando successivamente gli investimenti entro i termini previsti dalla legge.

Indice

1. Premessa
2. Regole generali
3. Credito per i beni materiali 4.0: novità 2025
4. Credito beni immateriali 4.0: novità 2025

Bonus mediazione civile e commerciale - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 45 del 21.02.2025

In una precedente circolare del giorno si è svolta l’analisi del credito d’imposta nell’ambito della mediazione civile e commerciale, per il quale vi è oggi una reale possibilità di beneficiarne portandolo in detrazione e/o in compensazione con altre imposte, nel caso di soggetti dotati di partita IVA.

Si esamineranno ora le modalità per richiedere l’agevolazione e, soprattutto, utilizzarla.

Indice

1. Premesse
2. Definizioni
3. Modalità e termini di presentazione della domanda
4. Verifiche e riconoscimento dei crediti d'imposta
5. Modalità di utilizzo del credito di imposta e sua revoca