IRPEF sui terreni: le novità della riforma fiscale - La Circolare del Giorno n. 60 del 14.03.2025

Il D.Lgs 192/2024, in attuazione della “Legge delega sulla riforma fiscale”, ha revisionato il regime impositivo ai fini IRPEF e IRES, con un intervento normativo che incide, tra le altre cose, sulla disciplina relativa alla determinazione del reddito agrario.

In tale ambito le disposizioni ampliano le tipologie di attività agricole, e conseguentemente si procede a qualificare come reddito dominicale quello correlato agli immobili utilizzati per le colture fuori suolo, che pertanto non saranno produttivi di reddito di fabbricati – qualora non siano locati.

Indice

1. Premessa
2. Redditi dominicali
3. Aggiornamento delle banche dati catastali
4. Redditi agrari
5. Altre attività agricole

Obbligo di stipula delle polizze per rischi catastrofali: pubblicato il Decreto - La Circolare del Giorno n. 59 del 13.03.2025

Il D.M. n. 18 del 30.01.2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 48 del 27.02.2025, ha dato attuazione dell'obbligo per le imprese di stipulare un'assicurazione per la protezione da rischi catastrofali, come previsto dalla “Legge di Bilancio 2024” – con l’obiettivo di garantire un ristoro economico alle imprese in caso di calamità naturali (così da porre il rischio di questi eventi e i relativi costi non solo a carico dello Stato, ma anche di soggetti privati).

Per le sole imprese della pesca e dell’acquacoltura la legge di conversione del “Decreto Milleproroghe 2025” ha previsto un rinvio tale per cui esse dovranno adeguarsi agli obblighi in questione entro il 31.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni e ambito di applicazione
3. Oggetto
4. Eventi calamitosi e catastrofali
5. Determinazione e adeguamento periodico dei premi
6. Capacità di assunzione del rischio da parte delle imprese assicuratrici
7. Entità di danno indennizzabile a carico dell'assicurato
8. Massimali o limiti di indennizzo
9. Trasparenza dell'offerta assicurativa
10. Disposizioni relative all'operatività della riassicurazione da parte di SACE Spa
11. Approvazione dello schema di convenzione
12. Disposizioni transitorie e di rinvio

Bonus acquisto prima casa: le novità dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 58 del 12.03.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha previsto importanti novità per la garanzia per i mutui prima casa: nel dettaglio, si interviene sulla disciplina del Fondo di garanzia per l’acquisto della prima casa, prorogando fino al 31.12.2027 la possibilità di usufruire della garanzia massima dell'80%, a valere sul Fondo medesimo – sulla quota capitale dei mutui destinati in via esclusiva (non più prioritaria) a determinate categorie di soggetti aventi specifici requisiti di reddito ed età.

Di seguito si fa il punto sulla misura, delineando il quadro delle agevolazioni per l’acquisto della prima casa di abitazione.

Indice

1. Premessa
2. Le novità della “Legge di Bilancio 2025”
3. Estensione del regime prioritario alle famiglie numerose
4. Rimborso interessi mutui prima casa e fringe benefit
5. Due anni di tempo per i benefici prima casa

Bonus mediazione civile e commerciale - parte 3 - La Circolare del Giorno n. 57 del 11.03.2025

Nella presente circolare del giorno esamineremo, a livello procedurale, l’inserimento di una domanda per il credito d’imposta per la mediazione civile e commerciale, capendo quindi come presentare l’istanza per la suddetta agevolazione.

È fondamentale preparare in anticipo tutta la documentazione necessaria per evitare problematiche durante la presentazione della domanda, incluse le fatture emesse dall’Organismo di Mediazione e/o dall’avvocato, oltre agli estremi dei pagamenti effettuati.

Indice

1. Premessa
2. Presentazione della domanda e documentazione “base”
3. Modalità e termini di presentazione della domanda
4. Istanza
5. Procedura di utilizzo del credito di imposta
6. Il credito di imposta nel modello Redditi

Le regole di utilizzo del credito IVA 2024 - La Circolare del Giorno n. 56 del 10.03.2025

A partire dal 01.01.2025 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2024, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente.

In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvi gli esoneri:

• per i soggetti ISA con punteggio 2023 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2022 – 2023, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui (che diverranno 70.000 euro annui a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs 1/2024);
• per coloro che hanno aderito al concordato preventivo biennale (come chiarito di recente dall’Agenzia tramite una propria FAQ).

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Casistiche di esonero dal visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2023
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale
7. Tabella di sintesi utilizzo credito IVA

Certificazione Unica 2025 per i lavoratori sportivi - La Circolare del Giorno n. 55 del 07.03.2025

Gli enti sportivi dilettantistici, quali sostituti di imposta, devono trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate, entro il 17.03.2025, le Certificazioni Uniche in cui vengono riportati i dati fiscali e previdenziali, relativi ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo e ai redditi diversi.

Indice

1. Premessa
2. Scadenza termini di presentazione
3. Sanzioni
4. Esempi di compilazione lavoro dipendente e assimilato
5. Esempi di compilazione lavoro autonomo

Domande di abilitazione per i revisori della sostenibilità: pubblicato il Decreto - La Circolare del Giorno n. 54 del 06.03.2025

Il D.M. 19.02.2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 51 del 03.03.2025, ha definito contenuto e modalità di presentazione della domanda di abilitazione:

• dei revisori, e
• delle società di revisione,

allo svolgimento dell’attività di attestazione della conformità della rendicontazione di sostenibilità.

Allo stesso modo è stato definito il contenuto, le modalità e i termini di trasmissione delle informazioni e dei loro aggiornamenti da parte degli iscritti nel registro.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni
3. Soggetti che possono richiedere l’abilitazione
4. Contenuto della domanda di abilitazione
5. Modalità di presentazione della domanda di abilitazione
6. Contributo per l'abilitazione
7. Esame delle domande e abilitazione
8. Decorrenza dell'abilitazione
9. Richieste di cancellazione volontaria dall'abilitazione
10. Termini di trasmissione delle informazioni e loro aggiornamenti

Tassa annuale vidimazione libri sociali 2025 entro il 17 marzo - La Circolare del Giorno n. 53 del 05.03.2025

Entro il 17.03.2025 (in quanto il giorno 16 cade di domenica), le società di capitali dovranno effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali per l’anno 2025. Sono tenute all’adempimento anche le società in liquidazione ordinaria e sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento (concordato preventivo, liquidazione coatta amministrativa, amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di  insolvenza eccetera), sempre che sussista l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare.

La tassa è dovuta in misura fissa, pari a:

• € 309,87, se il capitale sociale (o il fondo di dotazione) al 01.01.2024 è di importo non superiore a euro 516.456,90;
• € 516,46, se il capitale sociale (o il fondo di dotazione) al 01.01.2024 è di importo superiore a euro 516.456,90.

Indice

1. Premessa
2. Caratteristiche della tassa annuale
3. Soggetti obbligati
4. Soggetti esonerati
5. Trasferimento della sede sociale dopo aver versato la tassa annuale
6. Misura della tassa
7. Termini e modalità di versamento
8. Libri tenuti in modalità informatica: risposta a interpello n. 42/2025
9. Sanzioni
10. Ravvedimento

Comunicazione spese attribuite ai condòmini per interventi edilizi su parti comuni - La Circolare del Giorno n. 52 del 04.03.2025

Gli amministratori di condominio sono tenuti a comunicare all’Agenzia delle Entrate, ogni anno, i dati delle spese sostenute nell’anno precedente per:

• interventi di recupero del patrimonio edilizio e riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici condominiali, nonché per
• l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici finalizzati all’arredo delle medesime parti comuni.

La comunicazione mira a individuare le quote di spesa imputate ai singoli condòmini ai fini dell’elaborazione del modello 730 e Redditi precompilato.

La comunicazione deve essere inviata entro il 16 marzo di ogni anno (rispetto alle spese dell’anno precedente – 17.03.2025 per l’anno in corso in quanto il 16 cade di domenica), utilizzando i file di controllo e di predisposizione messi a disposizione da Agenzia Entrate ed inviata telematicamente.

Indice

1. Premessa
2. Compilazione comunicazione
3. Sanzioni
4. FAQ agenzia entrate

Bonus pubblicità 2025: prenotazione entro il 31 marzo - La Circolare del Giorno n. 51 del 03.03.2025

Dal 1° marzo e fino al 31 marzo di quest'anno deve essere presentata la comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (“prenotazione”) per gli investimenti pubblicitari:

• già effettuati (da gennaio), o
• da effettuare (fino a dicembre),

nell’anno 2025 – per il calcolo preventivo relativo alla presente agevolazione.

La comunicazione va presentata al Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DPI) tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, direttamente da parte di intermediari abilitati.

Successivamente, dal 09.01.2026 al 09.02.2026 andrà presentata la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti realmente effettuati (a consuntivo).

Indice

1. Premessa
2. Novità “Decreto Energia”
3. Ambito applicativo
4. Procedura per il riconoscimento del credito
5. Presentazione del modello per la prenotazione