Le regole di utilizzo del credito IVA 2018 - La Circolare del Giorno n. 22 del 04.02.2019

Dal 1° gennaio 2019 è possibile utilizzare in compensazione il credito Iva 2018. Esistono tuttavia alcune limitazioni, legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono alcuni accorgimenti da parte del contribuente, alla luce anche delle modifiche apportate dal D.l. 50/2017.

Se fino a 5mila euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori a 5mila euro, occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, munita del visto di conformità.

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del Mod. F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito Iva annuale: un riepilogo
3. Modalità di presentazione del Mod. F24
4. L'utilizzo del residuo credito Iva 2017

Le correzioni alla riforma dell’impresa sociale del 2017 apportate dal D.Lgs. 95/2018 - La Circolare del Giorno n. 21 del 1.02.2019

In questa circolare, dopo avere dato una definizione dell’impresa sociale, illustriamo le modifiche apportate dal Decreto Legislativo 95/2018 alla nuova disciplina di questo istituto introdotta dal Decreto Legislativo 112/2017.

Quest’ultimo decreto ha infatti abrogato la disciplina originaria dell’impresa sociale contenuta nel Decreto Legislativo 155/2006

Indice

1. Le correzioni alla riforma dell’impresa sociale previste dalla Legge-delega sulla riforma del terzo settore e dell’impresa sociale
2. Cos’è l’impresa sociale
3. Le novità in materia di agevolazioni sulle imposte dirette (IRES ed IRPEF) per le imprese sociali (art. 18 del Dlgs 112/2017)
4. Le altre novità in materia di disciplina fiscale delle imprese sociali
5. Le novità in materia di disciplina civilistica delle imprese sociali

Scadenzario Febbraio 2019 - La Circolare del Giorno n. 20 del 31.01.2019

Circolari del giorno - Indice Gennaio 2019 - La Circolare del Giorno n. 20-bis del 31.01.2019

Estromissione immobili strumentali imprenditore individuale entro il 31 maggio 2019 - La Circolare del Giorno n. 19 del 30.01.2019

Il prossimo 31 maggio 2019 scade il termine per l'esercizio dell'opzione per l'estromissione degli immobili strumentali posseduti al 31.10.2018 dal patrimonio dell'impresa da parte dell'imprenditore individuale che sia interessato ad avvalersi dell'opportunità offerta dalla Legge di Bilancio 2019.

L'opzione ha effetto dal 01.01.2019 e si esercita attraverso comportamento concludente, che nel caso di specie consiste nella semplice annotazione contabile:

nel libro giornale (per le imprese in contabilità ordinaria);
nel registro dei beni ammortizzabili (per le imprese in contabilità semplificata).

L'operazione di estromissione prevede il pagamento dell’imposta sostitutiva, pari all'8% della plusvalenza teorica calcolata come differenza tra il valore di mercato del bene e il costo fiscalmente riconosciuto.

Il pagamento della prima rata di imposta sostitutiva, pari al 60% del totale, deve avvenire entro il 30 novembre 2019, mentre il saldo deve essere versato entro il 16 giugno 2020.

Il perfezionamento dell'opzione avviene con l'indicazione dell'immobile e della relativa imposta pagata, nel modello Redditi.

Indice

1. Estromissione immobile imprenditore individuale
2. Soggetti interessati
3. Immobili che possono essere oggetto di estromissione
4. Perfezionamento dell'opzione
5. Base imponibile
6. Versamento imposta sostitutiva
7. Effetti fiscali
8. indicazioni in dichiarazione

Stampa e conservazione delle scritture contabili del 2017 - La Circolare del Giorno n. 18 del 29.01.2019

Entro tre mesi dal termine di presentazione della dichiarazione dei redditi occorre procedere alla stampa cartacea o conservazione elettronica (c.d. conservazione sostitutiva) dei registri contabili ed IVA (nonché alla predisposizione del libro degli inventari, per le imprese in contabilità ordinaria).

Pertanto, le società di capitali, le società di persone, gli imprenditori individuali, le persone fisiche esercenti arti e professioni e le società o associazioni tra professionisti, che hanno esercizio sociale coincidente con l’anno solare e che hanno conservato libri e registri contabili su supporti meccanografici, entro il prossimo 31 gennaio 2019 dovranno procedere alla stampa dei registri relativi al 2017.

Indice

1. Premessa
2. I libri e registri contabili obbligatori
3. Modalità di tenuta delle scritture contabili
4. La stampa dei registri contabili tenuti con modalità meccanografiche
5. Il libro dei beni ammortizzabili
6. I registri Iva
7. La tenuta delle scritture contabili con supporti informatici
8. La conservazione digitale dei registri contabili

Bonus ricerca & sviluppo: stretta al credito dal periodo d’imposta 2019 - La Circolare del Giorno n. 17 del 28.01.2019

In questa circolare verrà trattato il tax credit R&S, ossia l’agevolazione che premia le imprese che effettuano investimenti in attività di ricerca e sviluppo a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2014 e fino a quello in corso al 31.12.2020.

Con la Legge di bilancio 2019 il beneficio fiscale è stato ridotto dal 50% al 25%, salvo alcune specifiche voci di spesa che restano al 50%; inoltre, l’importo massimo annualmente attribuito a ciascuna impresa passa da 20 a 10 milioni di euro. Si propone un riepilogo della disciplina di favore.

Indice

1. Premessa
2. Attività e spese ammissibili
3. Spese agevolate e misura del credito fino al 31.12.2018
4. modifiche al bonus dal periodo d’imposta 2019
5. Utilizzo del credito in compensazione
6. Obblighi di certificazione e controlli
7. Caso pratico

Definizione agevolata PVC: disposizioni attuative - La Circolare del Giorno n. 16 del 25.01.2019

Pubblicato nella giornata del 23 gennaio l’atteso Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate con il quale si dettano le disposizioni di attuazione ai fini della definizione agevolata dei processi verbali di constatazione introdotta dal “collegato fiscale” ( D.L. 119/2018).

Tra i chiarimenti più rilevanti merita sicuramente accennare al fatto che qualora il PVC si riferisca a più periodi d’imposta, può essere definito integralmente anche un solo periodo d’imposta.

Ricordiamo infine che la definizione agevolata si perfeziona con la presentazione della dichiarazione e con il versamento delle imposte autoliquidate (unica soluzione o prima rata), entro il 31 maggio 2019

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Ambito temporale
4. Modalità e termini di presentazione della dichiarazione
5. Modalità e termini di versamento delle somme dovute
6. Modalità e termini per la definizione agevolata dei P.V.C. aventi ad oggetto violazioni in materia di IVA all’importazione
7. Effetti della dichiarazione presentata per la definizione agevolata del processo verbale di constatazione

Tassazione agevolata utili reinvestiti - La Circolare del Giorno n. 15 del 24.01.2019

L’articolo 1, commi 23-29, della legge di bilancio 2019 prevede l’applicazione di un’aliquota Ires agevolata ridotta di nove punti percentuali su una parte del reddito delle imprese che incrementano i livelli occupazionali ed effettuano nuovi investimenti, nonché l’applicazione di tale agevolazione alle imprese soggette a Irpef.

L’importo massimo assoggettabile ad aliquota ridotta è pari alla somma tra:

• investimenti in beni strumentali materiali nuovi (ai sensi dell’articolo 102 del TUIR, D.P.R. n. 917 del 1986);
• costo del personale dipendente assunto con contratto a tempo determinato o indeterminato.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito applicativo
4. Riserve di utili non disponibili
5. Il calcolo dell’agevolazione
6. Investimenti
7. Quota di reddito agevolata 
8. Costo del personale dipendente
9. Consolidato nazionale e trasparenza

Detrazione Iva per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 14 del 23.01.2019

La gestione delle fatture emesse sul finire dell’anno, con riferimento agli aspetti di registrazione contabile e riflessi sul diritto alla detrazione dell’imposta risulta piuttosto complessa.

Per le fatture emesse nel 2018 e ricevute nel 2018 l'Iva può essere detratta con l'ultima liquidazione periodica del 2018 o al più tardi con la dichiarazione IVA relativa al 2018 (mod. IVA 2019).

Per le fatture emesse nel 2018 e ricevute nel 2019 l’Iva può essere detratta con la prima liquidazione Iva periodica del 2019 o al più tardi con la dichiarazione IVA relativa al 2019 (mod. IVA 2020).

Indice

1. Esigibilità dell’Iva
2. Detrazione Iva
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine 2018
5. Fatturazione elettronica
6. Riepilogo