Circolari del giorno - Indice Febbraio 2019 - La Circolare del Giorno n. 40-bis del 28.02.2019

I rimborsi IVA: vincoli, soglie e garanzie - La Circolare del Giorno n. 39 del 27.02.2019

Il diritto alla detrazione dell’IVA spetta al soggetto passivo dell’imposta per i beni che gli sono o gli saranno forniti e per i servizi che gli sono o gli saranno prestati da un altro soggetto passivo debitore dell'imposta all'interno dello Stato, nella misura in cui i beni e i servizi sono impiegati dal soggetto passivo stesso ai fini di proprie operazioni soggette a IVA.

Di tale diritto, che costituisce uno dei capisaldi del sistema IVA, è espressione il diritto a chiedere il rimborso dell’imposta con riferimento all’eccedenza detraibile in sede di dichiarazione annuale.

Per stabilire se una determinata operazione imponibile conferisca o meno il diritto al rimborso dell’IVA dovuta “a monte”, occorre verificare se l’operazione passiva sia collegata da un nesso di inerenza all’ attività esercitata dal soggetto passivo, alla luce dei principi che regolano l’applicazione dell’imposta e con riguardo ai requisiti soggettivi, oggettivi e territoriali.

Indice

1. Aspetti generali
2. I requisiti
3. Disposizioni comunitarie
4. Il credito non esposto in dichiarazione
5. Norme interne
6. L’importo da rimborsare
7. Le garanzie previste
8. Immobili strumentali
9. Ristrutturazioni
10. Contratti preliminari
11. Assenza di operazioni attive
12. Fatture non registrate
13. Società non operative
14. Rimborso e leasing
15. Schema riassuntivo

La rettifica IVA nel passaggio al regime forfettario 2019 - La Circolare del Giorno n. 38 del 26.02.2019

Dal 2019 aumenta l’appeal del regime forfettario, grazie all’innalzamento delle soglie di ricavi a 65.000 euro. Molti contribuenti potranno, pertanto, passare dal regime ordinario al forfettario, con evidenti vantaggi in termini di adempimenti e imposte (15% flat tax). Ai fini Iva, il passaggio al regime a forfait comporta la rettifica della detrazione operata sugli acquisti negli anni precedenti. Analizziamo i casi in cui trova applicazione tale rettifica e i risvolti nella dichiarazione annuale Iva 2019.

Indice

1. Premessa
2. Regole iva regime forfettario
3. Regole iva relative al passaggio dal regime ordinario al regime forfettario
4. Caso pratico: esempio di recupero detrazione
5. Caso pratico: compilazione dichiarazione annuale iva

CFC e passive income - novità del D.Lgs. n. 142/2018 - La Circolare del Giorno n. 37 del 25.02.2019

Il regime CFC prevede, in presenza di determinate condizioni, una speciale forma di tassazione degli utili delle società estere controllate in capo al soggetto controllante residente in Italia.

La classificazione di una società estera come CFC dipende dal confronto tra i due livelli di tassazione praticati, italiano ed estero. Occorre però tenere conto dell’impatto delle innovazioni apportate dal recente D.Lgs. n. 142/2018, che, nel recepire la direttiva 2016/1164/UE (c.d. “direttiva ATAD”), come modificata dalla successiva direttiva 2017/952/UE, ha ridefinito l’ambito applicativo di tale disciplina speciale.

In particolare, a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31.12.2018, è richiesto che il soggetto controllato estero integri due presupposti:

• tassazione effettiva inferiore alla metà di quella che si sarebbe registrata in caso di residenza italiana;
• proventi per oltre un terzo riconducibili a una, o più, delle sette categorie citate dall’art. 167, comma 4, lett. b), TUIR.

Se queste due condizioni non sono congiuntamente realizzate, quindi, non sussiste per le società controllate estere alcun “rischio CFC”.

Indice

1. Aspetti generali
2. L’interpello CFC
3. La prima esimente
4. La seconda esimente
5. La terza esimente
6. Gli indici da considerare
7. Le innovazioni
8. La seconda condizione
9. Il nuovo interpello CFC
10. Le ulteriori previsioni
11. Vecchie e nuove regole CFC: schema di sintesi

Sanatoria liti pendenti: chiarimenti di Telefisco e modello per la domanda - La Circolare del Giorno n. 36 del 22.02.2019

Nel corso di Telefisco 2019 l’Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di chiarimenti riguardanti la sanatoria delle liti pendenti introdotta dal D.L. 119/2018.

Inoltre con il provvedimento del 18 febbraio 2019 è stato approvato il modello e le istruzioni per la relativa richiesta.

Si ricorda che al fine del perfezionamento della definizione entro il 31.5.2019 è necessario presentare la suddetta domanda e versare, in autoliquidazione, gli importi dovuti o la prima rata.

Indice

1. Definizione liti pendenti 
2. Importo da pagare 
3. Perfezionamento della definizione
4. Telefisco 2019
5. Il modello per la definizione

Esterometro 2019: adempimento ed esempi di compilazione - La Circolare del Giorno n. 35 del 21.02.2019

Dal 1° gennaio 2019 occorre presentare la nuova comunicazione mensile delle operazioni transfrontaliere, relativa alle fatture attive e passive da e verso soggetti non residenti in Italia. In attesa di una probabile proroga al 30.04.2019 delle prime scadenze utili (annunciata ma non ancora ufficializzata) si propone un riepilogo della disciplina.

Indice

1. PREMESSA
2. AMBITO SOGGETTIVO
3. AMBITO OGGETTIVO
4. MODALITÀ DI INVIO E SANZIONI
5. CASO PRATICO: SERVIZIO DI CONSULENZA VERSO CLIENTE EXTRA-UE
6. CASO PRATICO: ACQUISTO INTRACOMUNITARIO DI BENI

La nuova disciplina sulla crisi d'impresa e l’insolvenza - La Circolare sul Codice della Crisi d'impresa e dell'Insolvenza n. 1 di Febbraio 2019

Il Supplemento ordinario n. 6, della Gazzetta Ufficiale n. 38 del 14 febbraio 2019, reca il Decreto Legislativo 12 gennaio 2019, n. 14, meglio noto come “Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza”, così attuando la Legge 19 ottobre 2017, n. 155.

Tale riforma introduce le misure di allerta e di composizione assistita della crisi, principiando dal presupposto che l’emersione tempestiva della crisi permetterà di tutelare nel migliore dei modi il patrimonio del debitore, oltre al credito vantato dagli operatori economici che si sono imbattuti nelle vicende che riguardano la crisi manifestata dal debitore.

Pure nella disciplina del nuovo concordato preventivo emerge l’obiettivo di salvaguardare la continuità aziendale ed i posti di lavoro. Viene espunto il termine “fallimento” in tutte le relative derivazioni e viene rimpiazzato da “liquidazione giudiziale”, seppure la finalità della procedura è rimasta quella di liquidare il patrimonio del debitore per suddividerlo, in base all’ordine e alle regole predisposte dall’ordinamento, in favore dei creditori.

Indice

1. Premessa
2. Entrata In Vigore
3. Disciplina Transitoria
4. Procedure di allerta e composizione assistita della crisi
5. Destinatari degli strumenti di allerta
6. Indicatori della Crisi
7. Indici Economici
8. Modifiche al Codice Civile
9. Misure premiali
10. Misure protettive
11. Modello procedimentale unitario
12. Concordato Preventivo
13. Concordato con continuità Aziendale
14. Concordato Liquidatorio
15. Liquidazione Giudiziale
16. Sovraindebitamento
17. Procedure Familiari
18. schema di sintesi

Lipe in scadenza il 28.02 e Spesometro: un riepilogo - La Circolare del Giorno n. 34 del 20.02.2019

Scade il 28 febbraio il termine per:

• la trasmissione telematica della liquidazione periodica Iva relativa al IV trimestre 2018;
• comunicare i Dati delle Fatture Emesse e Ricevute (cd. “spesometro”) relativo al secondo semestre o agli ultimi due trimestri 2018.

Per lo “spesometro” si tratta dell’ultimo appuntamento in quanto a partire dal 1.1.2019 risulta abrogato a seguito dell’introduzione della fatturazione elettronica. Si segnala che nei giorni scorsi è stata annunciata la proroga al 30 Aprile e si è ora in attesa del comunicato ufficiale.

Per la comunicazione della liquidazione periodica Iva invece l’appuntamento resta confermato per il 2019 mentre a partire dal prossimo anno, l’Agenzia delle Entrate dovrà mettere a disposizione dei titolari di partita IVA una bozza delle liquidazioni periodiche IVA precompilate (insieme a dichiarazione IVA e registri).

Indice

1. Lipe: Ambito soggettivo 
2. Lipe: la compilazione
3. Acconto Iva
4. Spesometro
5. Le operazioni da comunicare   
6. I dati da comunicare 
7. La compilazione 

Decreto semplificazioni: guida alle novità per aziende e professionisti - La Circolare del Giorno n. 33 del 19.02.2019

La legge di conversione del c.d. D.L. Semplificazioni, ha introdotto una serie di novità ad ampio spettro, di particolare interesse per commercialisti e aziende, che nel testo originario non erano previste. Con la presente circolare cerchiamo di fornire una breve sintesi delle novità introdotte tra le quali vale la pena menzionare:

• il ritorno dell’Ires agevolata per gli enti del terzo settore
• l’ampliamento della rottamazione-ter
• un piccolo ritocco sulle cause ostative del regime forfettario
• estensione dell’esonero dalla fattura elettronica per alcune prestazioni sanitarie effettuate da soggetti non tenuti all’invio dei dati al STS.

Indice

1. Premessa
2. aiuto alle PMI creditrici della p.a.
3. terzo settore: misure urgenti
4. Rottamazione ter anche per gli inadempienti al 7 dicembre 2018
5. Definizione risorse proprie dell’U.E. e IVA all’importazione: previste più rate
6. Definizione agevolata debiti tributari contribuenti in difficoltà: chiarimenti e rateizzazioni
7. regime forfettario: cause di esclusione
8. soppressione libro unico del lavoro telematico
9. termine deposito atto costitutivo delle spa al Registro imprese
10. start up innovative /incubatori certificati
11. PMI innovative: attestazione mantenimento requisiti
12. PMI e clausole di pagamento
13. Cooperative sociali e obblighi di pubblicità contributi pubblici
14. Semplificazione atti di scioglimento SRL
15. Iperammortamento: incluse le scaffalature automatizzate
16. Esecuzione forzata: piccole modifiche a favore del debitore
17. Soppressione SISTRI e nuovo registro elettronico nazionale per la tracciabilità dei rifiuti
18. Estensione esonero fatture elettroniche per prestazioni sanitarie
19. Regime IVA delle cessioni di apparecchi elettronici
20. Enti del terzo settore: eccezione per gli istituti di pubblica assistenza e beneficienza  

Il saldo IVA 2018 - La Circolare del Giorno n. 32 del 18.02.2019

Il 18 marzo 2019 (il 16 cade di sabato) dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2018 che risulta dalla dichiarazione IVA.

Si ricorda che il versamento:

è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni. In questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Per quanto riguarda l’eventuale saldo a credito si evidenziano novità sulle differenti modalità di compilazione che devono essere rispettate in caso di omessi versamenti periodici

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. saldo a credito nel caso di omessi versamenti periodici