Le notifiche degli accertamenti nell'era della digitalizzazione - La Circolare del Giorno n. 58 del 18.03.2019

La conoscenza degli atti a contenuto impositivo e sanzionatorio e degli atti della riscossione, che causano effetti diretti e svantaggiosi per i contribuenti, viene garantita a questi ultimi attraverso una procedura di formale notifica, che serve anche a consentire l’esercizio del diritto di difesa. La notifica rappresenta quindi un momento assai delicato nel contesto dei rapporti tra contribuente / debitore e fisco, i cui problemi e vizi danno luogo a patologie dell’attività dell’amministrazione (che provvede all’iscrizione a ruolo) e dell’agente della riscossione (che si occupa, appunto, della formazione e notifica della cartella di pagamento).

Dopo anni nei quali la disciplina delle notificazioni si era consolidata, anche attraverso pronunce della Corte Costituzionale e della giurisprudenza di legittimità, l’irruzione delle nuove tecnologie digitali – in particolare della posta elettronica certificata – ha imposto una revisione della normativa, che si è dovuta attrezzare prevedendo nuove modalità tecniche e applicative in grado di assicurare la certezza e la conoscibilità per il destinatario degli atti della PA.

Indice

1. La notifica degli accertamenti
2. La notifica a mezzo posta
3. La notifica deve essere effettiva
4. La PEC (in generale)
5. PEC e accertamento
6. In dettaglio …
7. La comunicazione
8. La mancata ricezione della PEC
9. PEC e adesione

Cessioni intracomunitarie e identificazione VIES: quadro aggiornato - La Circolare del Giorno n. 56 del 15.03.2019

L’Agenzia delle Entrate, con una risposta fornita al Videoforum organizzato il 23 gennaio da Italia Oggi, ha riconosciuto l’irrilevanza dell’iscrizione al VIES per il regime di non imponibilità nelle operazioni intracomunitarie, in assenza di frodi da parte dei soggetti coinvolti.

Tale disciplina andrà a mutare a partire dal 1° gennaio 2020 in quanto da questa data, l’iscrizione nell’archivio VIES diverrà difatti condizione sostanziale per l’applicazione del regime di detassazione negli scambi intracomunitari.

Indice

1. Premessa
2. il vies
3. soggetti obbligati all’iscrizione al vies
4. istanza di inclusione nel vies
5. inclusione immediata nel vies
6. revoca ed eslclusione dalla banca dati vies
7. conseguenze della mancata iscrizione nel vies
8. nuova disciplina dal 1° gennaio 2020

I contributi IVS 2019 Artigiani e Commercianti - La Circolare del Giorno n. 57 del 15.03.2019

L'Inps ha pubblicato con Circolare del 13 febbraio 2019 n. 25 le aliquote contributive IVS per gli artigiani ed esercenti attività commerciali per l’anno 2019, che sono le seguenti:

• per gli Artigiani pari al 24%,
• per i Commercianti pari al 24,09% (comprensiva del contributo di 0,9% per indennità di fine attività)
• per i collaboratori di età inferiore ai 21 anni nella misura del 21,45% (Artigiani) e 21,54% (Commercianti), in aumento dello 0,45% rispetto al 2018.

La Circolare specifica inoltre il reddito minimo su cui calcolare l’importo contributivo fisso: pari a € 15.878,00 e la retribuzione annua pensionabile massima pari a € 47.143.

Il massimale di reddito annuo su cui è dovuta la contribuzione è pari a:

1. € 78.572,00 per i soggetti iscritti alla Gestione Inps anteriormente al 01.01.1996 o con anzianità contributiva al 31.12.1995;
2. € 102.543,00 per i soggetti privi di anzianità al 31.12.1995.

Indice

1. le regole generali dei contributi inps di artigiani e commercianti
2. il caso dei soci amministratori di srl
3. base imponibile
4. attività di locazione
5. aliquote contributive  2019 di artigiani e commercianti
6. minimali e massimali di reddito
7. contributi fissi sul minimale di reddito
8. contributi ivs sul reddito eccedente il minimale
9. casi particolari: affittacamere e agenti di assicurazione,
10. imprese con collaboratori familiari
11. contribuenti in regime agevolato "forfettario"
12. termini,  modalità e codici di versamento dei contributi
13. Reperibilità degli importi e F24  per il pagamento

Le novità del modello Redditi PF 2019 - La Circolare del Giorno n. 55 del 14.03.2019

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 30 gennaio scorso, è stato approvato il modello "Redditi" PF 2019, da presentare nell’anno 2019 da parte delle persone fisiche e relativo al periodo d’imposta 2018.

Tra le novità più rilevanti di quest’anno si segnala quanto segue:

• la sostituzione degli studi di settore con gli Isa (Indicatori sintetici di affidabilità fiscale);
• il nuovo riporto delle perdite derivanti da attività esercitate in regime di impresa di cui all’art. 8 del TUIR (art. 1, commi da 23 a 26, della legge 30 dicembre 2018, n. 145);
• le nuove detrazioni Irpef quali il “bonus verde”, spese per trasporto pubblico; disturbi specifici DSA; erogazioni liberali ONLUS e APS.

Indice

1. Premessa
2. Frontespizio
3. Quadro RP
4. Quadro RC reddito di lavoro dipendente e assimilati
5. Quadro CR crediti d’imposta
6. Quadro RH
7. Quadro RF Impresa in contabilità ordinaria
8. Quadro RE Lavoro autonomo
9. Quadro RG Impresa in contabilità semplificata
10. Quadro RS Prospetti comuni 
11. Quadro RQ Altre imposte
12. Quadro FC
13. Check list Redditi PF/2019

Rivalutazione terreni e partecipazioni al 1° gennaio 2019 - La Circolare del Giorno n. 54 del 13.03.2019

La Legge di Bilancio 2019 ha riaperto, per la sedicesima volta, i termini per la rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni posseduti alla data del 1° gennaio 2019.

Per perfezionare la rivalutazione occorre:

• far redigere entro il 1.07.2019 (il 30.06.2019 cade di domenica) una perizia di stima giurata dei beni che si intendono rivalutare;
• versare l’imposta sostitutiva entro il 1.07.2019 in un’unica soluzione o come prima rata di 3 rate annuali di pari importo.

Le aliquote sono state innalzate rispetto alle precedenti versioni delle rivalutazioni in oggetto e si attestano ora sul:

• 10 % per i terreni e le partecipazioni non qualificate,
• 11 % per le partecipazioni qualificate.

Indice

1. La rivalutazione di terreni e partecipazioni riproposta dalla Legge di Stabilità 2019
2. Beni oggetto di rivalutazione
3. Soggetti interessati
4. La perizia giurata di stima
5. Versamento dell’imposta sostitutiva
6. Rivalutazione di un terreno o partecipazione già rivalutata
7. Nuova rivalutazione di partecipazione rivalutate e ricevute in donazione
8. Rimborso imposta sostitutiva
9. Cessione terreno ad un valore inferiore a quello della perizia
10. valutazione di convenienza
11. Indicazione obbligatoria nel mod. redditi

CHECK LIST per la raccolta dei documenti 730/2019 in formato Word + le Novità 730/2019: redditi anno 2018 - Circolare del Giorno n. 49 del 7.03.2019

Entro il 23 luglio deve essere presentato il modello di dichiarazione 730/2019 relativo all’anno di imposta 2018. Molte le novità contenute, analizzate nella Circolare del giorno all'interno di questo pacchetto + Check list raccolta dati.

Il Pacchetto contiene:

1. Novità 730/2019: dichiarazione redditi anno 2018
   La Circolare del Giorno n. 49 del 7.03.2019
2. CHECK LIST per la raccolta dei documenti - 730/2019
   Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del 730/2019

Indice

1. Premessa
2. Detrazioni per il trasporto pubblico
3. assicurazioni contro eventi calamitosi
4. disturbi specifici dsa
5. detrazioni 30% - 35% erogazioni liberali onlus, APS
6. bonus verde 2019
7. rendita temporanea anticipata
8. premi e contributi previdenza complementare dipendenti pubblici
9. check list 730/2019

CHECK LIST per la raccolta dei documenti per il modello Redditi PF 2019 in formato Word + Tutte le novità - Circolare del Giorno n. 55 del 14.03.2019

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 30 gennaio scorso, è stato approvato il modello "Redditi" PF 2019, da presentare nell’anno 2019 da parte delle persone fisiche e relativo al periodo d’imposta 2018.

Tra le novità più rilevanti di quest’anno si segnala quanto segue:

• la sostituzione degli studi di settore con gli Isa (Indicatori sintetici di affidabilità fiscale);
• il nuovo riporto delle perdite derivanti da attività esercitate in regime di impresa di cui all’art. 8 del TUIR (art. 1, commi da 23 a 26, della legge 30 dicembre 2018, n. 145);
• le nuove detrazioni Irpef quali il “bonus verde”, spese per trasporto pubblico; disturbi specifici DSA; erogazioni liberali ONLUS e APS.

analizzate nella Circolare del giorno all'interno di questo pacchetto + Check list raccolta dati.

Il Pacchetto contiene:

1. Le novità del modello Redditi PF 2019
   La Circolare del Giorno n. 55 del 14.03.2019
2. CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi PF/19
   CHECK LIST per la raccolta dei documenti Redditi PF/2019 in formato Word

Indice

1. Premessa
2. Frontespizio
3. Quadro RP
4. Quadro RC reddito di lavoro dipendente e assimilati
5. Quadro CR crediti d’imposta
6. Quadro RH
7. Quadro RF Impresa in contabilità ordinaria
8. Quadro RE Lavoro autonomo
9. Quadro RG Impresa in contabilità semplificata
10. Quadro RS Prospetti comuni 
11. Quadro RQ Altre imposte
12. Quadro FC
13. Check list Redditi PF/2019

La certificazione degli utili corrisposti nel 2018 - La Circolare del Giorno n. 53 del 12.03.2019

I soggetti che nel corso del 2018 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti percettori di tali somme apposita certificazione, utilizzando il nuovo modello CUPE approvato dall’Agenzia delle Entrate il 15.01.2019, che sostituisce il precedente, approvato il 12 gennaio 2018.

La modifica vera e propria riguardante il modello si era resa necessaria lo scorso anno, a seguito dell'aumento della percentuale di concorrenza al reddito dei dividendi in capo ai titolari di partecipazioni qualificate.

Tuttavia, poiché la nuova percentuale si applica agli utili realizzati nel 2017, distribuiti nel 2018, la modifica della nuova percentuale influenza la compilazione del modello CUPE di quest'anno.

Indice

1. Il nuovo modello cupe e le novità sulla tassazione dei dividendi
2. Utili e proventi inclusi ed esclusi
3. Corresponsione di utili o proventi agli associati in partecipazione
4. Soggetti tenuti a rilasciare il modello CUPE
5. Compilazione del modello
6. Esempi di compilazione

L’imposta sostitutiva sulle pensioni estere - La Circolare del Giorno n. 52 del 11.03.2019

La legge di bilancio 2019 ha introdotto un particolare regime agevolativo rivolto ai redditi da pensione “di fonte estera” percepiti da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza in determinate aree dell’Italia (genericamente, in piccoli comuni del Sud, con 20.000 abitanti al massimo).

Per chi è in possesso dei presupposti di legge, è possibile optare per l’assoggettamento dei redditi “esteri” a un’imposta sostitutiva del 7%.

Ulteriori benefici accordati a questi soggetti riguardano l’esonero dagli obblighi dichiarativi in materia di monitoraggio fiscale e l’esonero dal pagamento di IVIE e IVAFE.

L’esame di questa nuova forma di tassazione agevolata forfettaria richiede un previo inquadramento circa i rapporti tra residenza e imposizione sui redditi, sulla base delle disposizioni di riferimento presenti nel Testo Unico.

Indice

1. Aspetti generali
2. La residenza delle persone fisiche
3. La black list
4. La tassazione dei non residenti
5. La tassazione dei neo domiciliati
6. Il regime dei “pensionati esteri”
7. L’esercizio dell’opzione
8. Versamento e perfezionamento
9. Previsioni particolari per i soggetti optanti
10. I territori interessati
11. Ulteriori precisazioni
12. Schemi riassuntivi

Gestione Separata contributi 2019 - La Circolare del Giorno n. 50 del 8.03.2019

Con la Circolare Inps n. 19 del 6 febbraio 2019, sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps per l’anno 2019. Non sono state modificate rispetto al 2018 e risultano dunque pari al:

• 34,23% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria NON titolari di partita IVA e con contribuzione aggiuntiva per DIS-COLL);
• 33,72 % per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria NON titolari di partita IVA e senza contribuzione aggiuntiva DIS-COLL;
• 25,72% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e titolari di partita IVA 24,00% per i soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria.
• 24% Per Collaboratori e Liberi professionisti ma già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali.

I minimali contributivi e il massimale di reddito, invece, sono stati adeguati alla variazione dell'indice ISTAT 2018.

Indice

1. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
2. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
3. Le aliquote contributive
4. Il massimale ed il minimale di reddito
5. Il Principio di cassa allargato per i compensi ai collaboratori entro il 12.01.2019
6. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento