I chiarimenti delle Entrate sugli oneri detraibili dal reddito - La Circolare del Giorno n. 196 del 06.09.2023

L’Agenzia delle Entrate con le circolari n. 14/E, 15/E e 17/E del 2023 ha pubblicato i principali chiarimenti utili ai controlli che CAF e professionisti abilitati devono effettuare per il rilascio del visto di conformità sulle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2022.

Vediamo di seguito i più importanti chiarimenti inerenti gli oneri generali detraibili dal reddito.

Indice

1. Premessa
2. Spese mediche
3. Spese per l’acquisto di veicoli per persone con disabilità
4. Spese per l’acquisto di cani guida
5. Interessi passivi sui mutui 
6. Spese per istruzione diverse da quelle universitarie
7. Spese per istruzione universitaria
8. Spese funebri
9. Spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale
10. Erogazioni liberali in denaro effettuate a favore delle società e associazioni sportive dilettantistiche
11. Contributi versati per il riscatto del corso di laurea o del corso ITS Academy dei familiari a carico
12. Spese sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale
13. Spese sostenute in favore dei minori o di maggiorenni DSA
14. Erogazioni liberali in denaro o natura a favore delle ONLUS, delle associazioni di promozione sociale e degli altri ETS iscritti nel RUNTS

Conto di trading estero: come compilare il quadro RW - La Circolare del Giorno n. 195 del 05.09.2023

I conti di trading sono considerati conti deposito o conti titoli: di conseguenza il possesso di un conto con queste caratteristiche, aperto presso un broker estero, è soggetto a monitoraggio fiscale e al pagamento dell’IVAFE.

Come noto, il monitoraggio fiscale e il calcolo dell’imposta dovuta ai fini dell’IVAFE si effettuano compilando il quadro RW del modello Redditi PF (in questo caso il modello 2023, per il periodo d’imposta 2022). Il pagamento dell’imposta segue le regole previste per le imposte sui redditi e avviene utilizzando il modello F24.

Indice

1. Premessa: il conto trading estero
2. Le regole
3. Il quadro RW
4. La liquidazione dell’IVAFE
5. Il modello F24

Decreto Omnibus-bis - La Circolare del Giorno n. 194 del 04.09.2023

Nella Gazzetta Ufficiale n. 186 del 10.08.2023 è stato pubblicato il D.L. 104/2023 (c.d. “Omnibus-bis”), in vigore dal successivo 11.08.2023 e con il quale sono state stabilite misure sia a favore degli operatori economici che per i privati, tra cui risalta in particolar modo la proroga al 31.12.2023 di talune previsioni riguardanti il Superbonus.

Nella presente circolare si prendono in esame le norme di maggiore interesse.

Indice

1. Premessa
2. Fondo per i viaggiatori e gli operatori del settore turistico
3. Credito d’imposta R&S nel settore della microelettrica
4. Rafforzamento del contrasto alla delocalizzazione
5. Misure urgenti per le produzioni viticole
6. Modifiche alla disciplina del superbonus
7. Imposta straordinaria sull’incremento del margine di interesse
8. Estinzioni anticipate dei contratti di credito al consumo

Le agevolazioni per le persone con disabilità relative al settore auto - La Circolare del Giorno n. 193 del 01.09.2023

Con la presente circolare si conclude l’esame delle disposizioni di favore per i disabili, a seguito di quanto visto sia per le imposte dirette che indirette.

Si prenderanno quindi in esame, nella presente circolare, le principali disposizioni applicabili al settore auto.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Veicoli interessati dall’agevolazione
4. Detrazione IRPEF per i mezzi di locomozione
5. Agevolazione IVA
6. Acquisto di veicoli in leasing
7. Esenzione permanente dal pagamento del bollo
8. Esenzione imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà
9. Agevolazioni per il familiare del soggetto con disabilità
10. Documentazione rilevante
11. Regole particolari per le persone con ridotte o impedite capacità motorie
12. Riepilogo agevolazioni per acquisto veicoli

Scadenzario Settembre 2023 - La Circolare del Giorno n. 192 del 31.08.2023

Le principali scadenze fiscali del mese di Settembre 2023.

Circolari del Giorno - Indice Agosto 2023 - La Circolare del Giorno n. 192-bis del 31.08.2023

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Agosto 2023

Il nuovo processo tributario e le novità in tema di onere della prova - La Circolare del Giorno n. 191 del 30.08.2023

Il tema delle prove nell’ambito del processo tributario deve tener conto della particolare natura del giudizio di impugnazione/merito, che parte dalla contestazione di un atto impositivo o di altra attività della PA (in alcuni casi, anche di una “non attività”), che deve essere dotata di motivazioni.

La Legge 130/2022, in vigore dal 16.09.2022, è intervenuta in materia di prove, sia aggravando il relativo onere posto a carico dell’amministrazione finanziaria, sia introducendo per la prima volta la prova testimoniale.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto degli atti
3. Giurisprudenza
4. Motivazione per relationem
5. Prova e motivazione
6. Divieto di prova testimoniale
7. Dichiarazioni di terzi
8. Novità 2022
9. La prova testimoniale nel cpc
10. Processi verbali
11. Nuove previsioni generali sulle prove
12. Modello di testimonianza
13. Modalità previste

Il regime fiscale previsto per l’imprenditore agricolo - La Circolare del Giorno n. 190 del 29.08.2023

La presente circolare ha l’intenzione di offrire un quadro in merito al regime fiscale IVA caratterizzante l’imprenditore agricolo, nella specifica delineazione delle 3 alternative applicabili:

• regime fiscale di esonero,
• regime fiscale speciale, e
• regime fiscale ordinario.

Indice

1. Premessa
2. Definizione di Imprenditore Agricolo
3. Principali Benefici Concessi dal Legislatore
4. Il Regime Fiscale di Esonero
5. Il Regime Fiscale Speciale
6. Il Regime Fiscale Ordinario

Domanda per il tax credit tour operator e agenzie di viaggio fino al 22 settembre - La Circolare del Giorno n. 189 del 28.08.2023

Con il D.M. del 28.06.2023 sono state disposte le modalità attuative degli incentivi per i tour operator e le agenzie di viaggio. Successivamente, con avviso n. 14406 del 31.07.2023 del Ministero del Turismo è stato infine disposto che le domande devono essere presentate:

• dalle ore 12:00 dell’08.08.2023, e
• fino alle 12:00 del 22.09.2023.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Determinazione del contributo
4. Procedura telematica e istanza per l’accesso agli incentivi
5. Termini e modalità di presentazione delle domande
6. Riconoscimento del credito
7. Modalità di fruizione del credito d’imposta
8. Cause di revoca degli incentivi e controlli
9. Modello di istanza

I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sui fringe benefit esenti fino a 3.000 euro - La Circolare del Giorno n. 188 del 04.08.2023

Tra le misure principali del Decreto Lavoro (D.L. 48/2023), recentemente convertito in Legge 85/2023, figura la deroga alla soglia di detassazione di 258,23 euro, prevista dal TUIR, per i beni ceduti e i servizi prestati dal datore di lavoro ai dipendenti – detti anche fringe benefit. A differenza, tuttavia, di quanto avvenuto negli anni precedenti, in cui la deroga riguardava indistintamente i lavoratori dipendenti, la misura del D.L. Lavoro ricorre in presenza di determinati requisiti soggettivi, in particolare la convivenza a carico dei figli, come valutata ai fini fiscali, estendendosi inoltre alle somme erogate o rimborsate dai datori di lavoro per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell’energia elettrica e del gas naturale.

Al fine di chiarire gli aspetti operativi per l’applicazione dell’esenzione fiscale l’Agenzia delle Entrate è intervenuta con la circolare 23/E del 01.08.2023.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Utenze domestiche
4. Imposta sostitutiva sui premi di risultato
5. Requisiti soggettivi
6. Somme eccedenti la soglia di 3 mila euro
7. Esenzione da tasse e contributi
8. Come si applica l’esenzione a 3.000,00 euro?
9. Informativa ai sindacati
10. Quale rapporto con altre agevolazione fiscali?