Lettere di compliance dichiarazione IVA anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 155 del 17.07.2024

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 29534 del 15.07.2024 sono state rese note le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sul confronto fra i dati delle dichiarazioni IVA per l’anno 2021 e quelli risultanti dalle fatture elettroniche e dai corrispettivi giornalieri oggetto di trasmissione per lo stesso anno.

La finalità delle lettere è quello di stimolare l’adempimento spontaneo (regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso), nonostante i contribuenti possano fornire gli elementi e le informazioni utili al fine di giustificare le presunte anomalie riscontrate dall’autorità fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le informazioni
4. Modalità di richiesta informazioni o segnalazione elementi rilevanti all’autorità fiscale
5. Modalità di gestione delle lettere da parte del contribuente
6. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza

“Decreto Sanzioni”: disposizioni in materia penale - La Circolare del Giorno n. 154 del 16.07.2024

Con il c.d. “Decreto sanzioni” (D.Lgs 87/2024) sono state recate, tra le altre cose, importanti novità in materia penale, laddove sono state in generale previste maggiori salvaguardie rispetto al passato per i soggetti – c.d. rei – che incorrono in violazioni di norme amministrative con rilevanza delittuosa.

Norme tra cui spicca la possibilità di andare indenni da punibilità penale laddove il debito rilevante ai fini dell’incriminazione sia in fase di pagamento rateale.

Indice

1. Premessa
2. Definizione normativa del concetto credito inesistente e non spettante
3. Sanzione nei casi di omesso versamento di ritenute dovute o certificate
4. Sanzione nei casi di omesso versamento di IVA
5. Indebita compensazione
6. Confisca
7. Cause di non punibilità
8. Circostanze del reato
9. Principio di specialità
10. Rapporti tra procedimento penale e processo tributario
11. Applicazione ed esecuzione delle sanzioni penali e amministrative
12. Obbligo di informazione dell’Agenzia delle Entrate e comunicazione nel caso di trasmissione notizie di reato
13. Compensazione di crediti fiscali con somme dovute per interessi e sanzioni per mancati versamenti di imposte su redditi dichiarati
14. Applicazione di disposizioni in materia di confisca e circostanze del reato alle ipotesi di ravvedimento speciale

I nuovi limiti alle compensazioni dal 1° luglio - La Circolare del Giorno n. 150 del 10.07.2024

Dallo scorso 1° luglio sono entrate in vigore le novità riguardanti la disciplina delle compensazioni dei crediti riguardanti:

• l'obbligo generalizzato di effettuare la compensazione dei crediti, di natura tributaria o previdenziale, avvalendosi degli apposti servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia;
• l'esclusione della facoltà di avvalersi della compensazione orizzontale in presenza di carichi affidati all'Agente della riscossione di importo complessivamente superiore a euro 100.000.

Nella presente circolare del giorno si esaminerà il funzionamento di tali nuovi obblighi anche alla lice dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 16 del 28.06.2024.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo servizi telematici per crediti Inps e Inail 
3. Termine iniziale compensazione Inps
4. Compensazione crediti e presenza di ruoli scaduti superiori a 100.000 euro
5. Debiti che concorrono alla soglia dei 100.000
6. Crediti per i quali opera l’esclusione dalla facoltà di avvalersi della compensazione
7. Ripristino della facoltà di avvalersi della compensazione

Lettere di compliance anomalie ISA triennio 2020-2022 - La Circolare del Giorno n. 144 del 03.07.2024

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 281202 del 01.07.2024 l’autorità fiscale ha comunicato le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sulle possibili anomalie risultanti per i soggetti tenuti all’applicazione degli ISA, in particolare per il triennio che va dal 2020 al 2022.

La finalità delle lettere è quello di stimolare l’adempimento spontaneo (regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso), nonostante i contribuenti possano fornire gli elementi e le informazioni utili al fine di giustificare le presunte anomalie riscontrate dall’autorità fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le informazioni
4. Fornitura informazioni o segnalazione elementi rilevanti all’autorità fiscale
5. Gestione delle lettere da parte del contribuente

Lettere di compliance dichiarazione IVA anno 2023 - La Circolare del Giorno n. 130 del 17.06.2024

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 264078 del 12.06.2024 l’autorità fiscale ha comunicato le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sul confronto fra i dati delle dichiarazioni IVA per l’anno 2023 e quelli risultanti dalle fatture elettroniche e dai corrispettivi giornalieri oggetto di trasmissione per lo stesso anno.

La finalità delle lettere è quello di stimolare l’adempimento spontaneo (regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso), nonostante i contribuenti possano fornire gli elementi e le informazioni utili al fine di giustificare le presunte anomalie riscontrate dall’autorità fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le informazioni
4. Modalità di richiesta informazioni o segnalazione elementi rilevanti all’autorità fiscale
5. Modalità di gestione delle lettere da parte del contribuente
6. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza

Ravvedimento speciale: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 107 del 20.05.2024

A circa due settimane dalla scadenza prevista per porre in essere gli adempienti necessari per il ravvedimento speciale – già oggetto di proroga nonché estensione al periodo d’imposta 2022 – arrivano i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate, che con la circolare n. 11/E del 15.05.2024 ha fornito le proprie linee di indirizzo agli uffici periferici e agli operatori a tal fine. 

Indice

1. Premessa
2. Estensione del ravvedimento speciale per l’anno d’imposta 2022
3. Riapertura dei termini per l’anno d’imposta 2021 e precedenti
4. Ulteriori riferimenti di prassi

Lettere di compliance irregolarità aiuti di Stato 2020 - La Circolare del Giorno n. 100 del 09.05.2024

Con il provvedimento n. 221010 del 07.05.2024 l’Agenzia delle Entrate ha reso noto che a breve invierà le comunicazioni riguardanti le irregolarità dichiarative aventi come conseguenza la non corretta registrazione degli aiuti di Stato (nell’apposito registro) relativi al 2020.

Tali “lettere di compliance” vanno a beneficio dei contribuenti che hanno commesso simili errori e che potranno pertanto regolarizzarli – eventualmente fruendo del ravvedimento operoso (ordinario o speciale).

Indice

1. Premessa
2. Elementi messi a disposizione del contribuente
3. Comunicazione al contribuente
4. Richiesta delle informazioni
5. Regolarizzazione degli errori e “ravvedimento speciale”

Aggiornato il modello per la restituzione del credito R&S - La Circolare del Giorno n. 67 del 02.04.2024

Con il c.d. “Decreto collegato fiscale” alla manovra finanziaria è stato spostato in avanti il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, termine ora fissato al 30.07.2024 (dopo la conversione in legge del D.L. 145/2023). I relativi versamenti andranno effettuati a partire dal 16.12.2024, eventualmente anche a rate, per perfezionare la procedura.

Il recente provvedimento n. 169262 del 29.03.2024 ha dunque rinnovato il modello per aderire alla sanatoria, che si prenderà in esame nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina riversamento crediti R&S
3. Modalità di presentazione dell’istanza e sostituzione
4. Revoca dell’istanza
5. Contenuto della domanda
6. Calcolo dell’importo del credito da riversare
7. Dichiarazione analitica e riepilogo degli importi da riversare
8. Modalità di versamento

Interesse legale al 2.5% dal 1° gennaio 2024 - La Circolare del Giorno n. 4 del 09.01.2024

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 29.11.2023, il tasso di interesse legale è stato ridotto dal 5% al 2,5% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2024. Fino al 31.12.2023 resta comunque valida la misura dell’5%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

Reverse charge: regime sanzionatorio - La Circolare del Giorno n. 273 del 21.12.2023

Il Legislatore ha previsto un regime sanzionatorio in tema di inversione contabile conforme al principio di proporzionalità, ossia in grado di colpire:

• in modo più grave le violazioni effettuate con intento di evasione e/o frode o che comportino l’occultamento dell’operazione, e
• di converso, in maniera più mite le casistiche irregolari ma per le quali l’imposta è stata assolta.

Indice

1. Premessa
2. Sanzione per l’omissione degli adempimenti annessi all’applicazione del rc
3. Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: iva anziche’ rc
4. Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: rc anziche’ iva
5. Errata applicazione rc per operazioni esenti, non imponibili, non soggette e inesistenti
6. Schema riepilogativo
7. Gli aspetti sanzionatori integrazioni/autofatture elettroniche