Conguagli 730/2025 in arrivo in busta paga: cosa sono e come funzionano - La Circolare del Giorno n. 113 del 23.05.2025

Il modello 730/2025 ha la funzione di calcolare l’IRPEF e le relative addizionali regionali e comunali effettivamente dovute dal contribuente lavoratore dipendente o pensionato con riguardo al periodo d’imposta 2024. Dall’esito della dichiarazione dei redditi possono risultare imposte ancora dovute dal contribuente o, al contrario, versate in eccesso nel corso dello stesso periodo d’imposta.

Le trattenute a titolo di imposte ancora dovute o i rimborsi per un eccessivo carico fiscale subìto nel corso del periodo d’imposta 2024 avvengono, per i contribuenti pensionati e lavoratori dipendenti:

• direttamente in busta paga, o
• nella rata di pensione,

nell’ambito delle cosiddette “operazioni di conguaglio da 730” effettuate dal datore di lavoro e dall’ente pensionistico, in qualità di sostituti d’imposta.

Indice

1. Premessa
2. Da quando inizia il conguaglio da 730/2025?
3. Come funziona il conguaglio da 730/2025?
4. Come riceve il datore di lavoro il 730-2025?
5. Come funziona in busta paga il conguaglio 730/4 a debito?
6. Come funziona in busta paga il conguaglio 730/4 a credito?
7. Gli effetti del conguaglio 730/2025 in busta paga

Transizione 5.0 e novità della Legge di bilancio 2025 - La Circolare del Giorno n. 112 del 22.05.2025

Con la “Legge di Bilancio 2025” sono state introdotte alcune semplificazioni al credito d’imposta per la Transizione 5.0.

La misura riguarda gli investimenti effettuati dal 01.01.2024 al 31.12.2025, da cui derivi una riduzione dei consumi energetici.

Indice

1. Premessa
2. Novità riguardanti la misura del credito
3. Semplificazioni procedurali
4. Procedura

Aggiornato il modello per la restituzione del credito R&S - La Circolare del Giorno n. 111 del 21.05.2025

Con il c.d. D.L. 25/2025 alla manovra finanziaria è stato spostato in avanti il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, termine ora fissato al 03.06.2025. I relativi versamenti andranno effettuati a partire dalla medesima data, eventualmente anche a rate, per perfezionare la procedura.

Il recente provvedimento n. 224105 del 19.05.2025 ha dunque rinnovato il modello per aderire alla sanatoria, che si prenderà in esame nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina riversamento crediti R&S
3. Modalità di presentazione dell’istanza e sostituzione
4. Impossibilità di revoca dell’istanza
5. Contenuto della domanda
6. Calcolo dell’importo del credito da riversare
7. Dichiarazione analitica e riepilogo degli importi da riversare
8. Modalità di versamento

Congedo parentale: cosa cambia dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 110 del 20.05.2025

Attraverso il D.Lgs 151/2001 è stato riconosciuto ai dipendenti il diritto di assentarsi dal lavoro e di fruire, a determinate condizioni, di un’indennità economica a carico dell’INPS per i periodi di cura e assistenza dei figli, aggiuntivi al congedo di maternità/paternità obbligatorio. Con il congedo parentale (già “astensione facoltativa”) si riconosce infatti una parte dei mesi di assenza a tale titolo – fruiti previa richiesta all’INPS e al datore di lavoro – come indennizzati in misura pari al 30% della retribuzione media globale giornaliera del dipendente.

La recente “Legge di Bilancio 2025” non ha mancato di intervenire in materia, riconoscendo di fatto, dei mesi complessivamente indennizzati dall’INPS, 3 mensilità (in alternativa tra i genitori) calcolate in misura pari all’80% della retribuzione.

Indice

1. Premessa
2. Fruizione oraria del congedo parentale
3. come ottenere il congedo parentale?
4. Indennità INPS
5. Calcolo del reddito individuale
6. A quanto ammonta l’indennità INPS?
7. Cosa cambia con la Legge di Bilancio 2025?
8. I chiarimenti INPS

Le novità per il Superbonus nel modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 109 del 20.05.2025

ll Superbonus resta protagonista del modello 730 per effetto delle novità intervenute nella disciplina che si riflettono nella compilazione della dichiarazione annuale.

Gli aspetti di maggior interesse riguardano la riduzione della detrazione spettante al 70% per le spese sostenute dal 01.01.2024, accompagnata dalla dilazione della detrazione, da ripartire in 10 rate di pari importo.

In sede di compilazione del modello 730 è in particolare possibile esercitare la specifica opzione prevista dalla “Legge di Bilancio 2025”, che consente di spalmare in 10 anni la detrazione relativa alle spese 2023.

Indice

1. Premessa
2. Le novità 2024 per il Superbonus
3. L’impatto sulla compilazione del modello 730/2025
4. Opzione per il superbonus in 10 anni
5. La compilazione del modello dichiarativo

Novità sulle operazioni di aggregazione per i professionisti dopo la riforma - La Circolare del Giorno n. 108 del 19.05.2025

Il D.Lgs 192/2024, nel riordinare la disciplina del reddito di lavoro autonomo, ha introdotto una attesa novità in relazione alle operazioni di “aggregazione professionale”: in particolare, con l’introduzione nel Tuir dell’art. 177-bis, è stata regolata la neutralità fiscale delle operazioni di aggregazione e riorganizzazione degli studi professionali.

Vediamo dunque la nuova disciplina, che vale per chi produce redditi di lavoro autonomo, da applicare in caso di operazioni straordinarie in tale ambito.

Indice

1. Premessa
2. Il conferimento
3. Altri tipi di apporti
4. Cessione di quote in studi associati e società semplici
5. Il recesso
6. Trasferimento della clientela

Collegato Lavoro: pubblicati i primi chiarimenti ministeriali - La Circolare del Giorno n. 107 del 16.05.2025

Il c.d. “Collegato Lavoro” (Legge 203/2024) rappresenta un intervento normativo di non trascurabile importanza, in considerazione delle numerose modifiche riguardanti un paniere eterogeneo di istituti giuslavoristici, sul quale sono stati pubblicati.

diversi documenti di prassi già sul tema (due note dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro, n. 9740 del 30.12.2024 e n. 579 del 22.01.2025, oltre ai messaggi INPS n. 639 del 19.02.2025, numero 639 in materia di dimissioni per fatti concludenti e n. 269 del 23.01.2025 sul lavoro stagionale).

Sino ad oggi mancava tuttavia all’appello il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, che tramite la circolare n. 6 del 27.03.2025 ha fornito le prime indicazioni operative su talune novità dello stesso “Collegato Lavoro”.

Indice

1. Premessa
2. Somministrazione di lavoro
3. Limiti quantitativi per la somministrazione di lavoro
4. Esclusione dal regime delle causali
5. Le attività stagionali
6. Durata del periodo di prova
7. Comunicazioni di lavoro agile
8. Dimissioni per fatti concludenti

Novità nel regime di riporto delle perdite ex art. 84 del Tuir - La Circolare del Giorno n. 106 del 15.05.2025

L’art 15 D. Lgs. 192/2024 ha profondamente innovato il regime del riporto delle perdite fiscali in ipotesi di cessione di partecipazioni (art. 84 del Tuir) e in ipotesi di fusione e scissione (successivi artt. 172 comma 7 e 173. comma 10). La ratio di queste disposizioni è da rinvenirsi nel principio secondo cui il diritto al riporto delle perdite ed il loro utilizzo negli anni successivi deve spettare al solo soggetto che le ha generate, non essendo permessa la c.d. compensazione “intersoggettiva” delle perdite con utili prodotti da altri soggetti; la riforma invero, tocca talune previsioni mentre alcuni aspetti rimangono invariati.

Nella presente circolare del giorno si esamineranno le modifiche che hanno interessato l’art. 84 del Tuir.

Indice

1. Premessa
2. La decorrenza delle novità
3. Le novità in sintesi
4. Il nuovo comma 3 dell’art. 84
5. Le esimenti nella disciplina previgente
6. Le “nuove” esimenti nel nuovo comma 3-bis
7. La nuova limitazione data dal patrimonio netto (comma 3-ter)
8. Limiti anche al riporto di eccedenze interessi passivi ed ace (comma 3-quater)

Rating di legalità: il ruolo del commercialista - La Circolare del Giorno n. 105 del 14.05.2025

Il CNDCEC ha pubblicato, in data 28.04.2025, un documento dedicato al rating di legalità e al ruolo centrale che possono giocare i commercialisti nell’utilizzo di un tale strumento.

L’attribuzione del rating, come noto, premia l’azienda che lo consegue nei rapporti con le banche, nell’accesso ai finanziamenti pubblici e nei bandi di gara, migliorando le condizioni di credito e l’attrattività degli investimenti. Esso aiuta inoltre aiuta le imprese in termini di immagine e reputazione, creando e consolidando significativi elementi di vantaggio competitivo.

Si tratta pertanto di un ambito consulenziale di particolare interesse per chi opera a favore di operatori economici che ne possano beneficiare.

Indice

1. Il rating di legalità
2. Regime premiale
3. Le interconnessioni con i modelli 231
4. Il ruolo del commercialista

Nuovo bonus mamme lavoratrici Legge di Bilancio 2025 - La Circolare del Giorno n. 104 del 13.05.2025

La “Legge di Bilancio 2025”, in vigore dallo scorso 1° gennaio, ha previsto un nuovo bonus (di tipo strutturale) a beneficio di lavoratrici dipendenti – a prescindere dalla tipologia contrattuale con cui sono in forza in azienda – e di talune lavoratrici autonome, a patto che siano:

• madri di almeno due figli, e
• in possesso di determinati requisiti reddituali.

Per l’operatività della misura introdotta dalla Legge di bilancio si attende comunque ancora l’apposito Decreto ministeriale attuativo.

Nel frattempo, come chiarito dall’INPS, continua a trovare applicazione in busta paga l’esonero IVS totale introdotto dalla “Legge di Bilancio 2024” per le lavoratrici con contratto a tempo indeterminato, madri di almeno tre figli.

Indice

1. Premessa
2. Bonus mamme Legge di Bilancio 2024
3. Bonus mamme Legge di Bilancio 2025
4. Bonus strutturale
5. Esonero parziale
6. Requisiti di spettanza
7. Limite di reddito
8. Attesa per il decreto attuativo
9. Compatibilità con il Bonus mamme ex Legge di Bilancio 2024
10. I chiarimenti INPS