Regime premiale ISA per il periodo d’imposta 2024 - La Circolare del Giorno n. 98 del 06.05.2025

Con decreto del 31.03.2025 il Ministero Economia e Finanze ha approvato 100 interventi evolutivi relativi agli indicatori sintetici di affidabilità fiscale applicabili a partire dall’esercizio 2024. L’Agenzia delle Entrate, poi, con i provvedimenti dell’11.04.2025 ha fornito tutti gli elementi necessari in relazione all’applicazione degli indicatori sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2024.

Inoltre, come già avveniva per il periodo d’imposta 2023 ad esito di quanto previsto dal “Decreto Semplificazioni”, risultano aumentate le soglie per evitare l’apposizione del visto di conformità nella compensazione dei crediti fiscali.

Nella presente circolare vengono sintetizzati tutti gli elementi utili al lettore in merito all’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2024.

Indice

1. ISA applicabili per il modello redditi 2025 - periodo imposta 2024
2. Cause di esclusione e regime premiale ISA
3. Ulteriori dati necessari ai fini ISA
4. Indicatori sintetici di affidabilità fiscale e nuovo concordato preventivo biennale

Plusvalenze da cessione di aree edificabili ricevute in donazione post riforma IRPEF - La Circolare del Giorno n. 96 del 05.05.2025

L'art. 7 del D.Lgs 192/2024 ha modificato i commi 1 e 2 dell'art. 68 del Tuir, con riferimento alle plusvalenze delle aree edificabili ricevute in donazione.

Viene in particolare previsto che, ai fini della determinazione della plusvalenza tassabile (ex art. 67, comma 1 del Tuir), per i terreni acquistati per effetto di donazione da parte di soggetti non imprenditori si assumerà, in ogni caso, come prezzo di acquisto quello sostenuto dal donante.

Indice

1. Premessa
2. Plusvalenze da cessione di terreni
3. Terreni edificabili
4. Determinazione plusvalenza
5. Tassazione della plusvalenza
6. Terreni acquisiti per donazione
7. Le modifiche del D.Lgs 192/2024

Rating di legalità: cos’è e come si ottiene - La Circolare del Giorno n. 97 del 05.05.2025

Il rating di legalità costituisce un indicatore sintetico del rispetto di elevati standard di legalità da parte delle imprese: lo strumento è volto alla promozione e introduzione di principi etici nei comportamenti aziendali e garantisce importanti vantaggi in termini di accesso al credito bancario, ottenimento di bandi e contributi agevolati, nonché rafforzamento della reputazione e dell’immagine dell’impresa stessa.

Nella presente circolare del giorno si prendono in esame requisiti e modalità per l’ottenimento di tale riconoscimento.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti per il rilascio del visto di conformità
3. Vantaggi ottenibili
4. Procedimento di attribuzione del rating di legalità
5. Validità, modifica, rinnovo e annullamento

CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi Sp/2025 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del modello Redditi SP/2025.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 95 del 02.05.2024

Le novità del modello Redditi SP 2024 - La Circolare del Giorno n. 95 del 02.05.2025

Con il provvedimento n. 131066 del 17.03.2025 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di dichiarazione Redditi SP/2025, riferito al periodo d’imposta 2024.

Vediamo di seguito le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Quadro RA
3. Quadro CP
4. Quadro RG
5. Quadro RF
6. Quadro RQ
7. Quadro RV
8. Quadro RW
9. Quadro RT
10. Quadro RD
11. Quadro RS
12. Check-list raccolta dati Redditi SP/2025

Detrazione Irpef auto disabile anche in caso di permuta - La Circolare del Giorno n. 93 del 29.04.2025

L’Agenzia delle Entrate, tramite la risoluzione n. 11/E del 07.02.2025, ha chiarito che il contribuente che acquista un’auto nuova per il figlio disabile a carico – pagando parte dell’importo dovuto scomputando il valore di un veicolo usato venduto al concessionario stesso– può beneficiare della detrazione Irpef del 19% sull’intero prezzo del veicolo (entro il limite di 18.075,99 euro). Ciò, però, a patto che sia in possesso della documentazione idonea a dimostrare la “permuta” concordata con il venditore.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. La detrazione delle spese d’acquisto
5. Perdita dell’agevolazione 
6. Spese per riparazioni
7. Acquisto con permuta 

Modello 730/2025: come compilare il nuovo quadro T - La Circolare del Giorno n. 91 del 28.04.2025

Tra le principali novità del modello 730/2025 spicca l’introduzione del quadro T dedicato alle plusvalenze di natura finanziaria: tale nuovo quadro accoglie i redditi derivanti dalle cessioni di partecipazioni qualificate, non qualificate, obbligazioni e altri strumenti che generano plusvalenze, nonché i dati relativi alla rideterminazione del valore delle partecipazioni, quote o diritti non negoziati nei mercati regolamentati.

In passato, invece, i contribuenti che percepivano questo tipo di redditi e volevano trasmettere il modello 730 poteva inviarlo, dovendo però integrarlo trasmettendo altresì separatamente il quadro RT del modello Redditi PF.

Indice

1. Premessa
2. Il nuovo quadro T
3. Sezione II – Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 26%
4. Sezione III – Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
5. Sezione V - Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto attività
6. Sezione IX - Rideterminazione valore delle partecipazioni

Chiarimenti sulle novità dell’imposta di successione e donazione: la circolare n. 3/E/2025 - La Circolare del Giorno n. 92 del 28.04.2025

La “legge delega fiscale” (Legge 111/2023) ha fatto sì che il Governo modificasse, tra le altre cose, l’imposta di successione e donazione.

È stato quindi emanato il D.Lgs 139/2024, recentemente commentato dall’Agenzia delle Entrate – in merito al tributo in questione – tramite la propria circolare n. 3/E del 16.04.2025, i cui contenuti verranno approfonditi nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Oggetto dell’imposta e ufficio competente per l’applicazione dell’imposta
3. Introduzione del principio di autoliquidazione dell’imposta
4. Svincolo delle attività cadute in successione in favore dell’unico erede di età non superiore a ventisei anni
5. Determinazione dell’imposta
6. Presentazione della dichiarazione di successione
7. Limiti alla deducibilità dei debiti
8. Liberalità indirette
9. Disciplina del coacervo
10. Disposizioni finali, abrogazioni e decorrenza
11. Esonero dal regime di responsabilità solidale
12. Modifiche relative alle sanzione sulle imposte di successione e donazione

CPB nel modello Redditi/2025 - La Circolare del Giorno n. 90 del 24.04.2025

Con il D.Lgs 13/2024 è stato introdotto il concordato preventivo biennale (CPB), istituto tramite il quale i contribuenti si sono impegnati a dichiarare gli importi concordati nella dichiarazione dei redditi anno imposta 2024 (e in alcuni casi anche per l’anno imposta 2025), che pertanto vede l’introduzione di appositi righi ai fini di calcolare il reddito da assoggettare ad imposizione.

Da una parte, nel modello dichiarativo si dovrà sempre compilare il modello CPB quadro P degli ISA per aderire alla proposta di concordato per il biennio 2025-2026 e, dall’altra parte, i soggetti che hanno già aderito lo scorso anno dovranno debitamente compilare i quadri di determinazione del reddito e il nuovo quadro CP per rispondere alle novità derivanti dall’adesione al CPB.

Indice

1. Premessa
2. Il nuovo quadro CP
3. Soggetti in regime forfettario e quadro LM
4. Modello Irap
5. Esempi

Le novità del conferimento di partecipazioni qualificate - La Circolare del Giorno n. 89 del 23.04.2025

Oltre alla disciplina “ordinaria” dello scambio di partecipazioni (ex art. 177, comma 2 del Tuir), il D.Lgs 192/2024 ha modificato altresì le norme sul conferimento di partecipazioni qualificate (di cui al precedente comma 2-bis dell’art. 177).

La disposizione è stata infatti ora diluita in tre commi, dal 2-bis al 2-quater, che regolamentano, tra le altre cose, la gestione del requisito della demoltiplicazione nel caso in cui la società oggetto di conferimento sia una holding.

Indice

1. Premessa
2. Un confronto tra la previsione previgente e la novellata norma
3. La norma in sintesi
4. La decorrenza delle novità
5. Non opera la demoltiplicazione per le società quotate
6. La natura di holding (ex 162-bis del Tuir)
7. La soglia della qualificazione
8. L’esclusione delle partecipazioni con valore contabile esiguo
9. L’unico conferente
10. La decorrenza delle novità