Assegnazione agevolata e tassazione dei soci: il caso del “sottozero” - La Circolare del Giorno n. 206 del 20.09.2023

L’assegnazione agevolata dei beni ai soci è una disciplina tanto favorevole per il risparmio fiscale che consente quanto complessa da gestire.

Tra le diverse variabili cui  prestare attenzione una delle principali è certamente il carico impositivo che i soci assegnatari potrebbero trovarsi a dover assolvere, il quale deve essere correttamente stimato e quantificato prima di porre in essere l’operazione. Le situazioni che possono verificarsi sono riconducibili a poche fattispecie-tipo che si cercherà qui di illustrare, avvalendosi anche dei chiarimenti dell’Agenzia delle entrate contenuti nelle circolari n. 26/E/2016 e n. 37/E/2016 (relative alla precedente versione della disciplina agevolativa, che ricalca alla lettera l’attuale).

Indice

1. Premessa
2. Dividendi in natura per le società di capitali
3. Dividendi in natura per le società di persone
4. Recesso, riduzione del capitale esuberante, liquidazione, etc…
5. Sottozero
6. Costo fiscale della partecipazione
7. Tassazione separata

Chiarimenti delle Entrate per l’IVA delle prestazioni sanitarie - La Circolare del Giorno n. 205 del 19.09.2023

Con la circolare n. 20/E del 07.07.2023, l’Agenzia delle Entrate  ha illustrato le modifiche introdotte dal D.L. n. 73/2022 (c.d. “Decreto Semplificazioni”) sulla disciplina IVA delle prestazioni rese ai ricoverati per i quali è stata prevista l’esenzione e ai loro accompagnatori per i quali è stata prevista l’applicazione dell’aliquota ridotta del 10%.

Indice

1. Premessa
2. Prestazioni sanitarie rese alle persone ricoverate esenti IVA
3. Prestazioni imponibili soggette ad aliquota IVA del 10%
4. IVA ridotta sulle prestazioni di alloggio agli accompagnatori
5. Prospetto riepilogativo della disciplina IVA oggetto delle modifiche apportate dall’art. 18 del D.L. 73/2022

Adeguati assetti organizzativi: la check list del CNDCEC - La Circolare del Giorno n. 204 del 18.09.2023

Il D.Lgs 14/2019, recante il Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza, ha significativamente modificato l'art. 2086, comma 2 del c.c. e previsto, tramite il proprio art. 3, l’obbligo di istituzione di assetti organizzativi, amministrativi e contabili adeguati alla natura e alle dimensioni dell'impresa, ovvero di misure idonee in grado di rilevare tempestivamente lo stato di crisi.

Su tale tema il CNDCEC, di concerto con la FNC ha pubblicato una check-list che andremo ad analizzare di seguito.

Indice

1. Premessa 
2. La struttura 
3. Valutazione del modello di business
4. Valutazione del modello gestionale
5. Valutazione degli adeguati assetti organizzativi
6. Valutazione degli adeguati assetti amministrativi
7. Valutazione degli adeguati assetti contabili

Immobile a uso abitativo e detrazione IVA: la giurisprudenza - La Circolare del Giorno n. 203 del 15.09.2023

Il D.P.R. 633/1972 prescrive l’indetraibilità dell’IVA eventualmente applicata sugli immobili a “destinazione abitativa” e sulle relative spese collegate. Il punto interpretativo è la definizione del perimetro della “destinazione abitativa”.

La lettura restrittiva di prassi, ai fini della detraibilità sui costi sostenuti, impone una classificazione per natura, in base alla categoria catastale d’appartenenza dell’immobile. Tale impostazione è però superata da una lettura estensiva del disposto normativo, proposta dalla giurisprudenza di legittimità (sempre più consolidata): secondo questa interpretazione, in coerenza con i principi che stanno alla base dell’IVA, la “destinazione abitativa” deve essere qualificata in base all’effettivo utilizzo dell’immobile.

La presente circolare riepiloga la disciplina e i principali rimandi alla giurisprudenza.

Indice

1. Premessa
2. Interpretazione restrittiva
3. Interpretazione estensiva
4. Cassazione n. 05559/2019
5. Cassazione n. 23694/2019
6. Cassazione n. 13259/2022
7. Cassazione n. 35256/2022

I chiarimenti delle Entrate sugli oneri deducibili dal reddito - La Circolare del Giorno n. 202 del 14.09.2023

L’Agenzia delle Entrate con le circolari n. 14/E, 15/E e 17/E del 2023 ha pubblicato i principali chiarimenti utili ai controlli che CAF e professionisti abilitati devono effettuare per il rilascio del visto di conformità sulle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2022.

Vediamo di seguito i più importanti chiarimenti inerenti gli oneri deducibili dal reddito.

Indice

1. Premessa
2. Contributi previdenziali e assistenziali
3. Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari
4. Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose
5. Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità
6. Contributi versati ai fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale
7. Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali
8. Erogazioni liberali in denaro o in natura in favore delle ONLUS, delle organizzazioni di volontariato, delle APS e degli altri ETS iscritti nel RUNTS
9. Riscatto periodi coperti da contribuzione 

Detrazione barriere architettoniche nel modello Redditi 2023 - La Circolare del Giorno n. 201 del 13.09.2023

La “Legge di Bilancio 2022” ha inserito l’art. 119-ter nel D.L. 34/2020, introducendo così una nuova detrazione nella misura del 75% delle spese sostenute nell’anno 2022, per la realizzazione di interventi direttamente finalizzati all'eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti (anche se il termine dell’agevolazione è stato successivamente prorogato al 2025 dalla “Legge di Bilancio 2023”).

Vediamo le regole generali di detrazione e la sua indicazione nella dichiarazione dei redditi 2023, per l’anno 2022.

Indice

1. Premessa 
2. Beneficiari  
3. Limiti di detraibilità  
4. Interventi ammessi   
5. Indicazione nel mod. Redditi 2023 
6. Documentazione da controllare  

Credito imposta gasolio autotrasportatori: domande dall’11.09 - La Circolare del Giorno n. 200 del 12.09.2023

È stato pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale n. 207 del 05.09.2023, il Comunicato del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti, con il quale si dà avviso dell'apertura della piattaforma per l'ottenimento del credito d' imposta, per l'acquisto del gasolio impiegato in veicoli utilizzati per:

• servizi di trasporto di persone su strada (secondo semestre 2022), di cui all'art. 14, comma 1, lettera b) del D.L. 144/2022;
• servizi di trasporto in conto proprio di merci su strada (primo trimestre 2022), di cui all'art. 14, comma 1, lettera a) del D.L. 144/2022;
• autotrasporto di merci per conto di terzi (secondo trimestre 2022),  di cui all'art.1, commi 503 e ss. della Legge 197/2022.

Le domande potranno essere presentate a partire dall’11 settembre.

Indice

1. Premessa
2. Credito autotrasporto beni c/proprio  I trimestre 2022
3. Presentazione della domanda
4. Credito autotrasporto beni c/terzi II trimestre 2022
5. Credito autotrasporto persone II semestre 2022
6. Riconoscimento del credito 
7. Utilizzo e caratteristiche del credito  

Sanatoria delle cripto-attività: domande entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 199 del 11.09.2023

Con il provvedimento n. 290480 del 07.08.2023 l’Agenzia delle Entrate ha dettato le regole per la sanatoria delle omissioni relative al monitoraggio:

• delle criptovalute;
• per le annualità fino al 2021.  

L’istanza in esame deve essere presentata entro il 30.11.2023, data entro la quale vanno inoltre effettuati i versamenti dovuti (riportando i codici tributo di cui alla risoluzione n. 50/E del 09.08.2023).

Indice

1. Premessa
2. Ambito della sanatoria
3. Termini e modalità di presentazione della domanda
4. Perfezionamento della procedura
5. Modello di istanza
6. Codici tributo e indicazioni per i versamenti

Iscro 2023: presentazione delle domande entro il 31.10.2023 - La Circolare del Giorno n. 198 del 08.09.2023

La “Legge di Bilancio 2021” ha previsto l’Indennità Straordinaria di Continuità Reddituale e Operativa (ISCRO), pari al 25% su base semestrale, dell’ultimo reddito da lavoro autonomo con un minimo di 275,38 € mensili e un massimo di 881,23 € mensili. L’indennità è riconosciuta ai lavoratori iscritti alla Gestione Separata Inps che esercitano per professione abituale attività di lavoro autonomo.

La domanda va presentata all'INPS esclusivamente in via telematica, tramite il servizio online, entro il 31.10.2023.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Assenza di titolarità di trattamento pensionistico diretto o altre forme previdenziali obbligatorie
4. Non essere beneficiari del Reddito di cittadinanza
5. Reddito di lavoro autonomo, nell'anno precedente inferiore al 50% della media dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nei 3 anni precedenti
6. Avere dichiarato, nell'anno precedente alla presentazione della domanda, un reddito non superiore a 8.972,04 euro
7. Essere in regola con la contribuzione previdenziale obbligatoria
8. Essere titolari di partita IVA attiva da almeno 4 anni
9. Calcolo, misura, durata e decorrenza della prestazione
10. Presentazione della domanda
11. Decadenza dalla prestazione
12. Regime di incompatibilità

La nuova normativa per i lavoratori frontalieri Italia-Svizzera - La Circolare del Giorno n. 197 del 07.09.2023

Il nuovo accordo siglato tra Italia e Svizzera sui lavoratori frontalieri stabilisce:

• variazioni dell’imposta,
• tassazione concorrente parziale,
• periodo transitorio, e
• nuova cooperazione amministrativa fra i due Paesi.

Non mancano opportune precisazioni in merito a zone geografiche e definizione di “lavoratore frontaliere”.

L’accordo, inoltre, stabilisce talune regole anche in materia previdenziale e prevede finalmente l’uscita della Svizzera dalla lista degli Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato, di cui al D.M. 04.05.1999.

Indice

1. Premessa
2. Variazione imposta, tassazione concorrente, periodi transitori
3. Telelavoro e regole in materia previdenziale
4. Svizzera fuori dalla “black-list”
5. Nuova cooperazione amministrativa tra Italia e Svizzera