La detrazione dell’IVA in assenza di operazioni attive - La Circolare del Giorno n. 225 del 17.10.2023

Le spese sostenute durante la fase preparatoria all’avvio dell’attività dell’impresa sono detraibili ai fini IVA e danno diritto all’eventuale rimborso dell’imposta versata, purché questi costi siano inerenti e non ci siano finalità abusive del diritto alla detrazione. Il diritto alla detrazione, e al rimborso, è garantito anche nel caso in cui l’avvio dell’attività dell’impresa non si realizzi effettivamente.

A fondamento di queste tesi vi è consolidata giurisprudenza della Corte di Cassazione e della Corte di giustizia dell’Unione Europea, alle quali la prassi italiana risulta allineata.

Indice

1. Premessa
2. Il diritto alla detrazione e al rimborso
3. Il caso del mancato avvio dell’impresa
4. La prassi

Certificazione degli studi professionali: i vantaggi della certificazione UNI 11871 - La Circolare del Giorno n. 224 del 16.10.2023

Norme e certificazioni sono un’opportunità anche per specifici ordini professionali come avvocati, commercialisti e contabili, in un contesto sempre più competitivo ed incerto.

La nuova Prassi di Riferimento UNI/PdR 146:2023 per la certificazione di qualità per gli studi di avvocati e commercialisti in base alla norma UNI 11871 rappresenta quindi uno strumento funzionale, sia per i liberi professionisti che per gli studi legali, in un’ottica di competitività, sostenibilità e gestione del lavoro, ma anche diversità e inclusione.

Indice

1. Premessa
2. La UNI 11871
3. Ambito applicativo
4. Obiettivi e aspetti principali di novità
5. Come ottenere la certificazione – check list delle fasi da compiere
6. Vantaggi ottenibili

Bonus 2022 colonnine di ricarica domestiche - La Circolare del Giorno n. 223 del 13.10.2023

Con due decreti direttoriali di inizio ottobre sono stati stabiliti i termini di apertura e controllo della procedura per richiedere il bonus sulle spese sostenute nel 2022 per acquisto di colonnine di ricarica domestiche.

Le domande possono essere presentate dal 19.10.2023 al 02.11.2023, con chiusura anticipata in caso di esaurimento delle risorse disponibili.

Indice

1. Premessa
2. Spese agevolate
3. Ammontare del contributo
4. Presentazione della domanda
5. Procedura di controllo

Titolare effettivo: comunicazione entro l’11 dicembre - La Circolare del Giorno n. 222 del 12.10.2023

Tra gli obblighi antiriciclaggio è stato previsto l’istituzione del Registro dei titolari effettivi, cioè di una apposita sezione del Registro delle imprese, al cui interno sono contenuti i dati dei titolari effettivi:

• delle imprese con personalità giuridica (società di capitali);
• delle persone giuridiche private (associazioni e fondazioni riconosciute);
• dei trust (ed istituti giuridici analoghi).

Entro l’11.12.2023 è necessario procedere con la comunicazione per il primo popolamento del Registro, riferito ai soggetti già esistenti al 09.10.2023.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Modalità di comunicazione
4. La prima comunicazione
5. Variazioni successive
6. Comunicazioni periodiche 
7. Soggetti obbligati a sottoscrivere la comunicazione
8. Il modulo Te
9. Dichiarazione autocertificata ed eventuali allegati
10. Sanzioni  

Certificazione credito di imposta R&S e riversamento agevolato (entro il 30.11.2023) - La Circolare del Giorno n. 221 del 10.10.2023

L’agevolazione per gli investimenti in ricerca e sviluppo (R&S), come prevista dalla “Legge di Bilancio 2020”, desta da sempre l’attenzione non solamente degli operatori – interessati a fare propri i benefici fiscali per le spese di tal genere sostenute – bensì anche dell’Amministrazione finanziaria – che da diversi anni sta sottoponendo a controlli fiscali i soggetti che hanno investito in progetti di R&S.

Proprio a causa delle criticità emerse presso un notevole numero di imprese il legislatore è intervenuto:

• in un primo momento stabilendo la possibilità di riversare, ad oggi entro il 30.11.2023 e in maniera agevolata, senza sanzioni e interessi, i crediti d’imposta erroneamente ritenuti spettanti;
• per poi introdurre una certificazione per le spese atta a evitare alla radice il prodursi di contestazioni di ogni sorta con il Fisco.

Indice

1. Premessa
2. Misure in vigore dal 2023 al 2031
3. Riversamento agevolato
4. Certificazione per le spese

Conversione in legge del Decreto Omnibus-bis - La Circolare del Giorno n. 220 del 10.10.2023

Nella Gazzetta Ufficiale n. 236 del 09.10.2023 è stata pubblicata la Legge 136/2023, di conversione del D.L. 104/2023 (c.d. “Omnibus-bis”), con cui sono state confermate, e in parte modificate, misure a favore degli operatori economici e dei privati, tra cui risalta in particolar modo la proroga al 31.12.2023 di talune previsioni riguardanti il Superbonus.

Nella presente circolare si prendono in esame le norme di maggiore interesse.

Indice

1. Premessa
2. Fondo per i viaggiatori e gli operatori del settore turistico
3. Credito d’imposta R&S nel settore della microelettronica
4. Rafforzamento del contrasto alla delocalizzazione
5. Misure urgenti per le produzioni viticole
6. Procedure di mitigazione del rischio di riciclaggio e finanziamento del terrorismo
7. Modifiche alla disciplina del Superbonus
8. Imposta straordinaria sull’incremento del margine di interesse
9. Estinzioni anticipate dei contratti di credito al consumo

Trattamento IVA delle movimentazioni di beni in garanzia - La Circolare del Giorno n. 219 del 09.10.2023

Nella presente circolare si prende in esame la qualificazione ai fini IVA delle movimentazioni di merci nell’ambito delle riparazioni/sostituzioni in garanzia in presenza di più Stati UE coinvolti nell’operazione.

Indice

1. Premessa
2. Il caso operativo
3. Le conclusioni dell’Agenzia delle Entrate

Il ravvedimento delle violazioni degli obblighi dei corrispettivi - La Circolare del Giorno n. 218 del 06.10.2023

Il D.L. 131/2023 (c.d. “Decreto Energia”) consente ai soggetti Iva di regolarizzare l’omessa certificazione dei corrispettivi:

• incassati dal 01.01.2022 e fino al 30.06.2023;
• usufruendo delle sanzioni ridotte previste dal ravvedimento operoso;

anche se le stesse violazioni sono state già constatate dall’Amministrazione finanziaria con un processo verbale.

La regolarizzazione riguarda le violazioni relative alla certificazione dei corrispettivi previste dall’art. 6, commi 2-bis e 3 del D.Lgs 471/1997.

Indice

1. Premessa
2. La regolarizzazione
3. Comunicazione di anomalia da parte dell’Agenzia delle Entrate 
4. Elementi e informazioni messe a disposizione del contribuente
5. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione del contribuente gli elementi e le informazioni
6. Risposta del contribuente  

“Decreto Energia”: analisi delle principali novità - La Circolare del Giorno n. 217 del 05.10.2023

Con il “Decreto Energia” (D.L. 131/2023) si è intervenuto nei seguenti ambiti:

• prezzi dell’energia in continuo aumento, al fine di contenerne gli effetti;
• incremento dei benefici per i detentori social card, per il trasporto pubblico e per le borse di studio;
• agevolazioni per le imprese energivore, riorganizzando la relativa disciplina;
• violazioni in materia di certificazione dei corrispettivi, introducendo una possibile sanatoria;
• disciplina delle cessioni di azienda con riguardo alle imprese assoggettate a procedure concorsuali, per adeguarla alla normativa europea.

Con la presente circolare si esaminano quindi nel dettaglio le norme viste in precedenza.

Indice

1. Premessa
2. Contenimento effetti degli aumenti di prezzo nel settore energetico
3. Misure in materia di social card, trasporto pubblico e borse di studio
4. Riorganizzazione della disciplina agevolativa per le imprese energivore
5. Sanatoria violazioni certificazione dei corrispettivi già contestate
6. Cessione di azienda per le imprese in amministrazione straordinaria

La revoca della ripartizione in 10 anni del credito da Superbonus - La Circolare del Giorno n. 216 del 04.10.2023

Con il provvedimento n. 332687 del 22.09.2023 dell’Agenzia delle Entrate è stato previsto che, dal prossimo 05.10.2023, sia disponibile sulla “Piattaforma cessione crediti”, nell’area riservata del sito dell’Agenzia, un’apposita funzionalità per richiedere l’annullamento della ripartizione in 10 anni dell’utilizzo in compensazione, tramite F24, dei crediti da Superbonus delle spese comunicate entro il 31.03.2023 scorso.

Prima del 05.10.2023 sarà invece possibile annullare la ripartizione in 10 rate dei crediti residui, inviando all’Agenzia, tramite PEC, l’apposito modello approvato.

Indice

1. Premessa
2.  Ambito di applicazione
3. Obbligo di compensazione
4. La revoca della scelta
5. Il modello
6. Crediti tracciabili