Circolare del Giorno

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2026

Si conclude la disamina della “Legge di Bilancio 2026”, trattando sia di incentivi in ambito fiscale sia di novità normative per le imprese e i lavoratori.

Indice

1. Premessa
2. Proroga del termine peri provvedimenti TARI o tariffa corrispettiva
3. Riduzione fondi per pensioni lavoratori precoci e attività usuranti
4. Regolamento contributivo per esercenti di arti o professioni che svolgono attività presso la PA
5. Riapertura termine per domanda di accesso al Fondo indennizzo risparmiatori
6. Acconto del contributo sui premi delle assicurazioni dei veicoli e dei natanti
7. Indennità lavoratori aree di crisi complessa della Sicilia
8. Misure in materia di economia circolare
9. Contributo alle imprese produttrici di rottami in acciaio
10. Modifiche all'indennità di discontinuità lavoratori Spettacolo IDIS
11. Disposizioni in materia di tributi locali
12. Disposizioni in materia di accise sulla birra
13. Interpretazione autentica su esoneri contributivi per operatori in ambito assicurativo
14. Proroga del credito d’imposta per le attività di design e ideazione estetica
15. Regime fiscale per i raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali spontanee
16. Semplificazioni IVA cessioni di beni per i soggetti domiciliati e residenti fuori UE
17. Imposta sostitutiva lavoro straordinario infermieri in strutture private accreditate
18. Credito d’imposta imprese energivore
19. Misure a favore dei territori colpiti dalle calamità naturali
20. Clausola di salvaguardia

La “Legge di Bilancio 2026” – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 09.01.2026

Con la presente circolare si procede con il commento di ulteriori novità apportate dalla “Legge di Bilancio 2026”, specialmente in materia di agevolazioni fiscali, oltre alle riduzioni contributive in specifiche ipotesi e ad alcune proroghe a misure di favore per i lavoratori così come per gli operatori economici.

Indice

1. Premessa
2. Investimenti fondi previdenziali in settori infrastrutturali
3. Innalzamento deducibilità contributi ai fondi pensione
4. Accantonamento TFR e adesioni alla previdenza complementare per i lavoratori dipendenti del settore privato
5. Integrazione al reddito delle lavoratrici madri con due o più figli
6. Modifiche calcolo ISEE, scale di equivalenza e compilazione della DSU
7. Esonero contributivo per l’assunzione di madri lavoratrici
8. Incentivi trasformazione a tempo parziale dei contratti di lavoro per genitori
9. Congedi parentali lavoratori dipendenti
10. Prolungamento del contratto di lavoro per sostituzione lavoratrici in congedo
11. Fondi per attività socio-educative - Comunità estive per bambini e anziani - Fondo Sport famiglia
12. Fondo finanziamento iniziative legislative a sostegno del ruolo di cura e di assistenza del caregiver familiare
13. Fondi pari opportunità e reddito di libertà vittime di violenza e attività formative nelle scuole
14. Contributi sostegno abitativo dei genitori separati o divorziati
15. Iper-ammortamento per l’acquisto di beni strumentali nuovi
16. Comunicazioni pagamenti in contanti per l’acquisto di beni e di prestazioni di servizi legati al turismo
17. Credito d’imposta ZES unica e ZLS
18. Credito d’imposta settore di produzione primaria prodotti agricoli e acquacoltura
19. Credito d’imposta ZES unica settori agricoltura, pesca e acquacoltura
20. Rinnovamento e potenziamento impianti da fonti rinnovabili
21. Prezzario nazionale e Osservatorio appalti pubblici
22. Fondo per il sostenimento delle spese per l’acquisto dei libri scolastici
23. Contributo agli studenti frequentanti una scuola paritaria
24. Proroga esenzioni fabbricati sismi del 2016 e del 2017 in Italia centrale
25. Esclusione calcolo ISEE immobili distrutti o non agibili per calamità naturali
26. Determinazione delle aliquote delle addizionali regionale comunale IRPEF

La “Legge di Bilancio 2026” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 08.01.2026

Prosegue l’esame della “Legge di Bilancio 2026”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 301 del 30.12.2025, supplemento ordinario n. 42, e in vigore dal 01.01.2026, che ha recato novità e proroghe sia in materia fiscale che giuslavoristica.

Indice

1. Premessa
2. Bonus Valore Cultura
3. Misure contrasto inadempimenti imposte dirette e IVA
4. Ritenuta generalizzata operatori economici
5. Misure contrasto indebite compensazioni
6. Estensione patrimonio informativo AdE-R
7. Accise tabacco
8. Differimento plastic e sugar tax
9. Contributo spese doganali piccole spedizioni
10. Limite deduzione svalutazioni obbligazioni
11. Razionalizzazione regole determinazione reddito d’impresa
12. Limiti deducibilità interessi passivi
13. Base imponibile IVA per operazioni permutative e dazioni di pagamento
14. Estensione obbligo pagamento ritenuta provvigioni per rapporti di intermediazione commerciale
15. Rivalutazione partecipazioni dal 2026
16. Esenzione dall’imposta di bollo su alcuni contratti di credito
17. Esonero contributivo biennale per assunzioni 2026
18. Prestazioni occasionali in agricoltura
19. Modifica contratti di rete in agricoltura
20. Modifiche assegno di inclusione
21. Proroga APE sociale
22. Proroga ammortizzatori sociali del Fondo sociale per occupazione e formazione
23. Erogazione anticipata indennità NASpI
24. Incremento a regime pensioni in favore dei soggetti in condizioni disagiate
25. Adeguamento requisiti pensionistici alla speranza di vita
26. Proroga incentivo per la prosecuzione dell’attività lavorativa
27. Cumulabilità fondi pensione per pensioni contributive
28. Aggiornamento tariffe per omesso versamento contributi previdenziali

La “Legge di Bilancio 2026” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2026

Sulla GU n. 301 del 30.12.2025, supplemento ordinario n. 42, è stata pubblicata la “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025), in vigore dal 01.01.2026.

In questa e in ulteriori circolari si esamineranno le principali novità, tra cui la “riedizione” di disposizioni a favore – come la c.d. rottamazione-quinquies, l’assegnazione agevolata dei beni ai soci e l’estromissione dei beni delle imprese individuali – così come modifiche su norme a regime – tra cui le locazioni brevi e la rivalutazione delle partecipazioni.

Indice

1. Premessa
2. Riduzione aliquota IRPEF e modifica detrazioni
3. Carta “Dedicata a te” per l’acquisto di beni alimentari di prima necessità
4. Tassazione rinnovi contrattuali, premi di produttività e trattamento accessorio
5. Innalzamento valore massimo buoni pasto elettronici
6. Settore agricolo
7. Locazioni brevi
8. Trattamento integrativo speciale per i dipendenti di strutture turistico-alberghiere
9. Agevolazioni ristrutturazioni edilizie
10. Interventi rigenerazione urbana
11. Imposta sostitutiva neo-residenti
12. Regime forfettario
13. Tassazione plusvalenze su cripto-attività
14. Imposta sulle transazioni finanziarie
15. Computo patrimonio mobiliare ai fini ISEE
16. Cessione e assegnazione agevolata di beni ai soci
17. Estromissione dei beni delle imprese individuali
18. Rateizzazione delle plusvalenze
19. Affrancamento straordinario delle riserve in sospensione di imposta
20. Dividendi intra-UE IRAP e istanze di rimborso
21. Novità disciplina dividendi
22. Deducibilità svalutazione crediti intermediari finanziari
23. Imposta sui premi assicurativi
24. Valutazione titoli attivo circolante in bilancio
25. Revisione contributo straordinario e affrancamento riserve
26. Incremento aliquota IRAP enti creditizi e imprese assicurazione
27. Sospensione componenti negativi connessi alle DTA
28. Rottamazione quinquies
29. Rottamazione quinquies per gli enti locali

Novità “Legge Semplificazioni” - La Circolare del Giorno n. 258 del 09.12.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 281 del 03.12.2025 è stata pubblicata la “Legge Semplificazioni” (Legge 182/2025), che ha recato interventi in ambito non solamente fiscale, con disposizioni di interesse per gli operatori economici che si riepilogano nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Proroga sospensione ammortamenti esercizio in corso al 31.12.2024
3. Comunicazioni del lavoratore titolare di trattamento ordinario o straordinario di integrazione salariale
4. Lavoro occasionale in agricoltura
5. Semplificazioni in materia di permesso di costruire per immobili vincolati
6. Semplificazioni in materia di cumulo degli incentivi in conto energia
7. Agevolazione della circolazione giuridica dei beni provenienti da donazioni
8. Ulteriori misure in materia di dehors, riforma degli incentivi e di prodotti confezionati
9. Memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi

Conversione in legge del “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 178 del 25.08.2025

All’inizio del mese di agosto è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge 108/2025, di conversione del c.d. “Decreto Fiscale” (D.L. 84/2025), che ha visto introdurre – proprio in sede referente – diverse disposizioni di interesse in ambito fiscale.

Nella presente circolare del giorno si esaminano dunque le norme di maggior rilievo.

Indice

1. Premessa
2. Tracciabilità spese
3. Aggregazioni professionali
4. Interpretazione autentica redditi derivanti dalla concessione o costituzione di diritti reali di godimento su beni immobili
5. Addizionale IRPEF su bonus e stock options dei dirigenti del settore finanziario
6. Modifiche al regime di riporto delle perdite
7. Maxi-deduzione costo del personale per nuove assunzioni
8. Società estere controllate
9. Norma di contrasto ai disallineamenti da ibridi
10. Proroga e sanatoria delle delibere approvative del Prospetto IMU
11. Esenzione IMU per immobili destinati ad attività sportive non commerciali
12. Decorrenza delle disposizioni fiscali del Terzo settore
13. Reverse charge settori del trasporto e movimentazione merci e dei servizi di logistica
14. Split payment
15. Disposizioni in materia di accise
16. Termini delle dichiarazioni 2024
17. Interpretazione autentica “rottamazione-quater”
18. Sanatoria CPB annualità 2019-2023
19. Differimento per l'anno 2025 dei termini di effettuazione dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni fiscali
20. Garanzie per il contribuente sottoposto a verifiche fiscali

Novità del “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 140 del 24.06.2025

Indice

1. Premessa
2. Tracciabilità spese
3. Aggregazioni professionali
4. Modifiche al regime di riporto delle perdite
5. Maxi-deduzione costo del personale per nuove assunzioni
6. Società estere controllate
7. Norma di contrasto ai disallineamenti da ibridi
8. Divieto di cumulabilità nuovo regime dei lavoratori impatriati e altri incentivi fiscali
9. Proroga e sanatoria delle delibere approvative del Prospetto IMU
10. Decorrenza delle disposizioni fiscali del Terzo settore
11. Reverse charge settori del trasporto e movimentazione merci e dei servizi di logistica
12. Split payment
13. Disposizioni in materia di accise
14. Termini delle dichiarazioni 2024
15. Differimento per l'anno 2025 dei termini di effettuazione dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni fiscali

Novità del “Decreto Correttivo” - La Circolare del Giorno n. 133 del 16.06.2025

Il c.d. “Decreto Correttivo” (D.Lgs 81/2025), pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 134 del 12.06.2025 e in vigore dal successivo 13.06.2025, ha apportato integrazioni e modifiche in vari ambiti, tra cui gli adempimenti tributari, il concordato preventivo biennale (CPB), le imposte indirette, il contenzioso tributario e il sistema sanzionatorio materia fiscale.

Nella presente circolare del giorno si effettuerà una panoramica delle novità di rilievo.

Indice

1. Premessa
2. Coefficienti di reddito contribuenti forfettari
3. Fatturazione elettronica delle prestazioni sanitarie verso consumatori finali
4. Trasmissione dei corrispettivi relativi alle ricariche dei veicoli elettrici
5. Modifica termini trasmissione CU redditi lavoro autonomo e disponibilità dichiarazione dei redditi precompilata contribuenti con Partita IVA
6. Termine di invio al Sistema Tessera Sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie
7. Semplificazione versamento IVA forfettari che effettuano acquisti intracomunitari
8. Modifiche al concordato preventivo biennale
9. Modifiche in materia di contenzioso tributario
10. Modifiche in materia doganale e al sistema sanzionatorio doganale e delle accise
11. Riduzione sanzioni autotutela parziale
12. Definizione agevolata delle sanzioni tributarie e autotutela parziale
13. Modifiche in tema di sanzioni per l’imposta di registro
14. Adeguamento procedimento di accertamento con adesione
15. Limite alla proroga dei termini di accertamento da sospensione Covid
16. Recupero e fruizione degli aiuti di Stato

Conversione in legge del Decreto Milleproroghe 2025 - La Circolare del Giorno n. 47 del 25.02.2025

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 45 del 24.02.2025 è stata pubblicata la Legge 15/2025, contenente la conversione in legge, con modificazioni, del c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 202/2024).

Nella presente circolare del giorno ne analizziamo le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Proroga termini in materia economica e finanziaria
3. Riammissione alla “rottamazione quater”
4. Proroga per lo svolgimento delle assemblee di società ed enti
5. Rendicontazione di sostenibilità
6. Credito d’imposta 5.0
7. Credito d’imposta nelle ZLS
8. Proroga 5 per mille IRPEF
9. Proroga dei bonus per il settore turistico
10. Proroga assicurazione imprese polizze eventi catastrofali
11. Proroga contratti di lavoro superiori a 12 mesi
12. Proroga di termini in materie di competenza del Ministero delle Infrastrutture e dei trasporti
13. Riepilogo ulteriori proroghe

Decreto Milleproroghe 2025 - La Circolare del Giorno n. 9 del 13.01.2025

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 302 del 27.12.2024 è stato pubblicato il c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 202/2024), in vigore dal 28.12.2024.

In questa circolare analizziamo le novità fiscali del citato Decreto, riepilogando quelle di maggior interesse.

Indice

1. Premessa
2. Proroga termini in materia economica e finanziaria
3. Proroga 5 per mille IRPEF
4. Proroga assicurazione imprese polizze catastrofali
5. Proroga contratti di lavoro superiori a 12 mesi
6. Proroga di termini in materie di competenza del Ministero delle Infrastrutture e dei trasporti
7. Proroga settore turismo
8. Riepilogo ulteriori proroghe