Circolare del Giorno

Sospensione feriale dei termini del processo tributario - La Circolare del Giorno n. 162 del 15.07.2025

Anche per il 2025 il periodo estivo, in cui rientra il mese di agosto, vede diverse sospensioni dei termini fiscali, sia processuali che procedimentali.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse dettate nella specifica materia del processo tributario.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione termini processuali
3. Il computo del termine nel periodo di sospensione
4. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
5. Termini per proporre il ricorso
6. Costituzione in giudizio
7. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
8. Proposizione appello
9. Definizione in via breve
10. Accertamento con adesione
11. Tabella riepilogativa sospensioni processuali

Sospensione estive dei termini dei versamenti e degli avvisi bonari - La Circolare del Giorno n. 159 del 14.07.2025

Anche per il 2025 il periodo estivo, in cui rientra il mese di agosto, vede diverse sospensioni dei termini a livello procedimentale (oltre che processuale).

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse norme in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga versamenti e adempimenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Sospensione invio di comunicati e inviti da parte di AE
6. Tabella riepilogativa sospensioni procedimentali

Schema d’atto e obbligo di contraddittorio preventivo - La Circolare del Giorno n. 158 del 11.07.2025

Il D.Lgs. 219/2023 ha introdotto il nuovo art. 6-bis dello Statuto del contribuente, che incoraggiando “una generale applicazione del principio del contraddittorio a pena di nullità”, nonché “una disciplina generale del diritto di accesso agli atti del procedimento tributario”, ha coniato il nuovo c.d. “schema d’atto”.

In altri e più chiari termini, il citato schema d’atto ha il fine ultimo di stimolare un nuovo tipo di “contraddittorio informato ed effettivo”, quale momento di confronto essenziale ed obbligatorio tra Fisco e contribuente, preordinato alla emissione di (quasi) tutti gli atti impo-esattivi, a pena di annullabilità.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina
3. Deroghe
4. Accertamento con adesione
5. Modello di Schema d’Atto

Contraddittorio preventivo e definizione con adesione: le opzioni a disposizione dei contribuenti - La Circolare del Giorno n. 151 del 04.07.2025

Il D.Lgs 219/2023 ha introdotto nello Statuto dei diritti del contribuente l’art. 6-bis, in base al quale tutti gli atti impositivi autonomamente impugnabili dinanzi al giudice tributario – ad eccezione di quelli basati su dati dai quali le violazioni risultino in modo certo e preciso – dovranno essere preceduti da un cd. “schema di atto”, al fine di consentire l’instaurazione di un “contraddittorio informato ed effettivo” tra il contribuente e l’ufficio, prima che quest’ultimo formalizzi definitivamente la pretesa impositiva.

Poiché nell’ambito del procedimento di accertamento viene anche prevista la possibilità di aprire il sub-procedimento dell’accertamento con adesione, sono state inserite opportune modifiche anche al sistema normativo concernente quest’ultimo, vale a dire il D.Lgs 218/1997.

Le modifiche in discorso si applicano agli atti emessi dal 30.04.2024.

Indice

1. Premessa
2. Il trattamento degli atti ai quali si applica il contraddittorio preventivo
3. Il trattamento degli atti ai quali non si applica il contraddittorio preventivo
4. Il trattamento dei processi verbali di constatazione
5. Il trattamento degli accertamenti in materia doganale

Tax Compliance Model e Tax Control Framework per grandi imprese e PMI - La Circolare del Giorno n. 127 del 10.06.2025

Il rapporto tra Amministrazione finanziaria - contribuente e la preventiva certezza del diritto sulle tematiche tributarie di impatto significativo stanno al centro dell’istituto dell’adempimento collaborativo (o “co-operative compliance”) ex D.Lgs 128/2015, cosa che avviene attraverso un efficace sistema di controllo preventivo del rischio fiscale e di dialogo costante tra contribuente e Agenzia delle Entrate.

In quest’ottica, la spinta all’adesione spontanea al regime di adempimento è stata rafforzata dal D.Lgs 221/2023 e dagli interventi successivi del MEF e dall’Agenzia delle Entrate: quest’ultima, con il provvedimento del 10.01.2025 ha rese note le Linee guida per la progettazione di un efficace sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale integrato e certificazione del “Tax Control Framework” (TCF).

La presente circolare è una guida ai contenuti essenziali del Tax Compliance Model, TCM contenendo infine una check list delle attività del certificatore.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi di ammissibilità ed effetto trascinamento
3. La valutazione dei requisiti dimensionali
4. L’esercizio, la durata dell’opzione e la revoca
5. Soggetti destinatari delle Linee guida ADE al TCM, TCF
6. I contenuti essenziali del TCM: esempio
7. Check list del certificatore

Domanda per la riammissione alla Rottamazione-quater - La Circolare del Giorno n. 63 del 18.03.2025

Con la Legge 15/2025 è stata prevista la riammissione alla rottamazione dei ruoli ex Legge 197/2022 (c.d. rottamazione-quater), dedicata ai soggetti che:

• avevano presentato la dichiarazione entro il 30.06.2023, e che
• al 31.12.2024 sono decaduti per irregolarità nei pagamenti.

Con comunicato stampa dell’11.03.2025 l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha reso noto l’applicativo telematico per richiedere la riammissione alla rottamazione dei ruoli, per cui la domanda deve essere presentata entro il 30.04.2025.

Sempre sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, nella pagina dedicata, è possibile leggere alcune FAQ relative all’argomento.

Indice

1. Premessa
2. Cenni alla rottamazione quater
3. Debiti ammessi
4. Presentazione della domanda (area pubblica – area privata)
5. Modalità di pagamento
6. FAQ Agenzia Entrate-Riscossione

Termini di accertamento in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 38 del 13.02.2025

Nella presente circolare si prendono in esame i termini di decadenza del potere di accertamento in ambito fiscale, esaminando in particolare la disciplina ai fini delle imposte dirette e indirette, così come dei tributi locali.

Uno specifico focus è poi dedicato agli accertamenti per il periodo d’imposta 2018, che secondo quanto affermato dalla giurisprudenza di legittimità scadono in data 26.03.2025 (in applicazione della normativa emergenziale da Covid-19), invece che al 31.12.2024.

Indice

1. Premessa
2. Imposte dirette
3. Normativa emergenziale
4. IVA e indirette
5. Tributi locali
6. Tabelle riepilogative (imposte dirette e IVA)

La nuova modulistica per la rateizzazione delle cartelle dal 1° gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 8 del 13.01.2025

L’art. 13 del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024) ha modificato l’art.19 del D.P.R. n. 602/1973, introducendo significative novità in materia di dilazione di pagamento di cartelle e avvisi: le nuove disposizioni si applicano alle richieste di rateizzazione presentate a partire dal 01.01.2025.

Alla luce delle novità portate dal D.Lgs 110/2024 il MEF, con D.M. del 27.12.2024, ha approvato le regole attuative della nuova disciplina e l’Agenzia delle Entrate – Riscossione ha pubblicato sul proprio sito i modelli da utilizzare per la presentazione delle domande di dilazione dei ruoli.

Indice

1. Premessa
2. Istanze “semplici” per somme di importo fino a 120.000 €
3. Istanze documentate
4. Documentazione da allegare
5. Proroga dei piani di rateizzazione  

Perdita fiscale e accertamento: il modello IPEA - La Circolare del Giorno n. 274 del 19.12.2024

Grazie all’intervento del Legislatore del D.Lgs 158/2015, è stata introdotta nel nostro ordinamento giuridico la possibilità di portare in diminuzione, in sede di accertamento:

• le perdite fiscali di periodo – intendendosi come tali quelle relative al medesimo anno d’imposta oggetto di rettifica – nonché
• le perdite pregresse, cioè le perdite maturate in un periodo antecedente al periodo d’imposta oggetto di rettifica e “non utilizzate alla data di presentazione del Modello”.

Mentre le prime però sono portate in diminuzione in maniera “automatica” e con priorità rispetto alle pregresse, queste ultime sono scomputate, nell’ipotesi in cui dalla rettifica emerga un maggior reddito, mediante la presentazione telematica del modello IPEA entro i termini di proposizione del ricorso.

Indice

1. Premessa
2. Il riporto perdite in sede di accertamento
3. Le perdite di periodo
4. Le perdite di periodo: esempio
5. Le perdite pregresse
6. Il modello IPEA
7. Presentazione IPEA e modello redditi

Dichiarazioni d’intento 2025: riepilogo delle condizioni di utilizzo - La Circolare del Giorno n. 268 del 12.12.2024

Analogamente a quanto accade con la sospensione del mese di agosto (che va in parte pure oltre tale mese), anche in dicembre è di fatto bloccata la possibilità, per l’Amministrazione finanziaria, di inviare diversi tipi di atti al contribuente, tra cui gli esiti dei cc.dd.:

• “avvisi bonari”, e
• “controlli formali”,

fatte salve alcune specifiche circostanze di indifferibilità e urgenza in cui ha luogo una deroga a tale regola – ipotesi sulle quali la circolare n. 9/E del 02.05.2024 si è soffermata al fine di specificarne meglio l’ambito oggettivo.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione invernale invio di atti