Circolare del Giorno

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2026

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2025, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione di dicembre, oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2026 relativo al 2025;

• nel 2026, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2027 relativo al 2026.

Indice

1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento

Versamento dell’acconto IVA 2025 entro il 29.12.2025 - La Circolare del Giorno n. 259 del 09.12.2025

Entro il prossimo 29 dicembre (in quanto il giorno 27 cade di sabato) deve essere versato l’acconto IVA per il 2025, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2025
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. Misura massima dell’acconto da versare
5. Casi particolari
6. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
7. Termini e modalità di versamento
8. Lo scomputo dell’acconto
9. La variazione del regime di liquidazione e il metodo storico
10. Il ravvedimento dell’acconto IVA
11. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
12. Le scritture contabili

Cessione barriere architettoniche senza IVA agevolata - La Circolare del Giorno n. 228 del 30.10.2025

Con la risposta a interpello n. 212 del 19.08.2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è possibile applicare l'aliquota IVA agevolata del 4%, in caso di vendita con posa in opera di infissi, classificabili come opere finalizzate al superamento delle barriere architettoniche ai sensi dell'art. 8 del D.M. 236/1989.

Trattandosi della fornitura e posa si configura un contratto di compravendita di beni da parte dell'azienda e non un contratto di appalto.

Indice

1. Premessa
2. Eliminazione delle barriere architettoniche
3. Cessione di beni con posa in opera
4. Contratto di appalto
5. Appalto e contratto di vendita 
6. Appalto e contratto di prestazione d’opera
7. Appalto fornitura 

Opzione per l’IVA relativa ai servizi di movimentazione delle merci - La Circolare del Giorno n. 181 del 28.08.2025

Dal 30.07.2025 è possibile comunicare l’opzione per le prestazioni di servizi rese ad imprese attive nel settore del trasporto, della movimentazione delle merci e della logistica.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Come comunicare l’opzione
4. Versamento dell’imposta

Reverse charge esteso per i servizi di movimentazione merci - La Circolare del Giorno n. 157 del 10.07.2025

Il recente “Decreto Fiscale” ha disposto la semplificazione delle ipotesi di reverse charge nell’ambito dell’appalto per la movimentazione delle merci, con estensione della relativa applicazione.

Nella presente circolare del giorno si prendono in esame le più recenti novità normative.

Indice

1. Premessa
2. La disposizione relativa al reverse charge nella versione 1° gennaio 2025
3. Le modifiche apportate a giugno 2025
4. Norma di coordinamento
5. Allargamento opzione versamento IVA

Split payment: le novità dal 1° luglio 2025 - La Circolare del Giorno n. 128 del 11.06.2025

Dal 01.07.2025 escono dal regime dello split payment le società quotate in borsa al FTSE MIB.

Occorre dunque rivedere le impostazioni di fatturazione per emettere, a partire da tale data, le fattura in regime ordinario, facendole rientrare nella regolare liquidazione IVA di riferimento.

Indice

1. Premessa
2. Elenchi soggetti rientranti
3. Variazione dal 1° luglio 2025
4. Fatturazione regime split payment
5. Esempio emissione Fattura in regime di split payment verso quotata
6. Esempio emissione fattura a saldo nel mese di luglio

Imballaggi a rendere: trattamento ai fini IVA - La Circolare del Giorno n. 85 del 16.04.2025

Il trattamento fiscale degli imballi a rendere varia a seconda che ne sia pattuita la resa o meno.

È poi possibile applicare la procedura semplificata con emissione di autofattura entro il 31 gennaio dell’anno successivo, ad eccezione del caso di pallet in legno usati.

Indice

1. Premessa
2. Operazione accessoria
3. Imballaggi con resa
4. Procedura semplificata
5. Imballaggi non resi costituiti da pallet di legno
6. Restituzione oltre l’anno

Le regole di utilizzo del credito IVA 2024 - La Circolare del Giorno n. 56 del 10.03.2025

A partire dal 01.01.2025 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2024, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente.

In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvi gli esoneri:

• per i soggetti ISA con punteggio 2023 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2022 – 2023, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui (che diverranno 70.000 euro annui a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs 1/2024);
• per coloro che hanno aderito al concordato preventivo biennale (come chiarito di recente dall’Agenzia tramite una propria FAQ).

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Casistiche di esonero dal visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2023
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale
7. Tabella di sintesi utilizzo credito IVA

Saldo IVA 2024 entro il 17 marzo - La Circolare del Giorno n. 46 del 24.02.2025

Entro il 17.03.2025 (in quanto il giorno 16 cade di domenica) dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2024 che risulta dalla relativa dichiarazione.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni. In questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo IVA 2024
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze

Rettifica IVA per chi accede al forfettario dal 2025 - La Circolare del Giorno n. 27 del 30.01.2025

Alla luce delle modifiche apportate al regime forfettario dalla “Legge di Bilancio 2025”, diversi soggetti hanno la possibilità di accedere per la prima volta nel 2025 al regime di favore, segnatamente sfruttando l’innalzamento da 30.000 a 35.000 euro della soglia dei redditi di lavoro dipendente prevista come causa ostativa.

Tali contribuenti saranno tenuti alla rettifica dell’IVA con riferimento:

• ai beni non ancora ceduti, e
• ai servizi non ancora utilizzati,

esistenti al 31.12.2024, da esporre nella dichiarazione IVA 2025 per l’anno d’imposta 2024 (il cui modello è stato recentemente approvata in via definitiva con provvedimento n. 9491/2025).

Indice

1. Premessa
2. Modalità di rettifica
3. Indicazione in dichiarazione IVA
4. Esempio pratico