Rinvio del secondo acconto delle imposte 2024 - La Circolare del Giorno n. 260 del 05.12.2024

Tramite un proprio comunicato il MEF ha reso noto, poco prima della scadenza per il versamento del secondo acconto delle imposte 2024, che il “Decreto collegato fiscale” di prossima conversione in legge stabilirà – come già avvenuto l’anno scorso – la possibilità di differire il versamento in questione, anche a rate mensili (non oltre 5), a partire dal 16.01.2025.

Possono rinviare il secondo acconto 2024 solamente le persone fisiche:

• titolari di partita IVA;
• con ricavi o compensi registrati nel 2023 non superiori a euro 170.000;

ma solamente con riguardo alle imposte dirette, non invece i contributi previdenziali – in particolare quelli dovuti dai soggetti iscritti alla Gestione IVS/Gestione Separata INPS – che seguono invece l’ordinaria scadenza del 02.12.2024 (dal momento che il 30.11.2024 cadeva di sabato).

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Esclusioni
4. Limite di ricavi e compensi
5. Importi rinviati
6. Modalità di versamento

Il conguaglio fiscale di fine anno 2024 per i dipendenti - La Circolare del Giorno n. 258 del 03.12.2024

La tassazione ordinaria applicata in acconto sulle retribuzioni in denaro e in natura totalizzate o percepite dai dipendenti nel periodo d’imposta (anche 2024) necessita di un conguaglio di fine anno: in questa sede il datore di lavoro determina, grazie alla disponibilità del reddito complessivamente totalizzato nell’anno, l’IRPEF netta definitiva dovuta dal contribuente (lavoratore) oltre all’effettiva spettanza (e al relativo importo) delle somme nette a titolo di bonus IRPEF e bonus Natale.

Il conguaglio di fine anno è altresì l’occasione per ottenere l’importo delle somme da recuperare nell’anno successivo (in questo caso 2025) a titolo di addizionale regionale e comunale a saldo per l’anno corrente, nonché l’acconto addizionale comunale per l’anno venturo.  

Indice

1. Premessa
2. Cos’è il conguaglio fiscale di fine anno?
3. Quando effettuare il conguaglio fiscale?
4. Reddito complessivo di riferimento
5. Calcolo dell’IRPEF lorda
6. Detrazioni fiscali
7. Calcolo dell’IRPEF netta
8. Risultato del conguaglio
9. Conguaglio positivo
10. Conguaglio negativo
11. Bonus Natale
12. Addizionali regionali e comunali

Omaggi di Natale 2024: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 253 del 27.11.2024

Con l’avvicinarsi delle festività natalizie appare utile riepilogare la disciplina degli omaggi fatti da imprese ed esercenti arti e professioni, anche se per individuare correttamente le regole da seguire occorre differenziare il trattamento in relazione:

• alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata, nonché
• ai soggetti destinatari (clienti, dipendenti o altri soggetti). 

Nella presente circolare del giorno si prenderanno quindi in esame le fattispecie che si possono presentare più di frequente, anche in relazione agli omaggi di servizi (ad esempio la tipica cena di Natale) e ai voucher ai dipendenti.

Indice

1. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: aspetti iva
2. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: imposte dirette
3. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: aspetti iva
4. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: imposte dirette
5. Tabella di sintesi
6. Cene di Natale con dipendenti e/o terzi
7. Buoni multiuso (voucher)

Riapertura dei termini di adesione al concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 245 del 19.11.2024

Come noto, la scadenza per l’adesione al CPB era inizialmente fissata al 31.10.2024: entro tale data i contribuenti, soggetti ISA o forfettari, dovevano inviare la dichiarazione dei redditi per l’anno imposta 2023 con apposito contrassegno di adesione alla proposta concordataria di reddito/valore della produzione netta. Con il D.L. 167/2024 sono però poi stati riaperti i termini di adesione, consentendo ai soli soggetti ISA:

• che hanno correttamente presentato la dichiarazione dei redditi entro il citato termine ordinario (31 ottobre scorso),
• di aderire al Concordato entro il 12.12.2024 mediante invio di una dichiarazione integrativa.

Agli stessi soggetti è inoltre consentito anche l’accesso al regime di ravvedimento speciale per le annualità 2018 – 2022.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Modalità di adesione
4. Ravvedimento speciale ex art. 2-quater del D.L. 113/2024
5. Versamento secondo acconto

Il versamento del secondo acconto per i soggetti che hanno aderito al concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 238 del 12.11.2024

Entro il prossimo 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) deve essere effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto dovuto sulle imposte relative al reddito e al valore della produzione 2024. Per i contribuenti che hanno accettato la proposta di Concordato Preventivo Biennale (CPB 2024 – 2025) gli acconti d’imposta 2024:

• dovranno essere rivisti, e
• saranno determinati in modo diverso a seconda che il metodo usato sia il metodo storico o quello previsionale.

Per la maggiorazione dovuta secondo il metodo storico sono stati istituti appositi codici tributo per il versamento.

Indice

1. Premessa
2. Adesione al CPB: metodo di calcolo storico - IRPEF/IRES e forfetari
3. Adesione al CPB: metodo di calcolo acconti storico – IRAP
4. Adesione al CPB: acconto metodo previsionale
5. Modalità e termini di versamento

La nuova residenza fiscale delle società e degli enti: i chiarimenti della circolare n. 20/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 239 del 12.11.2024

Prosegue l’analisi dei chiarimenti recati dalla circolare n. 20/E del 04.11.2024 sulle novità introdotte dal c.d. “Decreto Internazionalizzazione” in tema di residenza fiscale, applicabili a decorrere dal 01.01.2024.

Nella presente circolare del giorno si prendono dunque in considerazione gli indirizzi amministrativi che riguardano la nuova residenza delle società e degli enti.

Indice

1. Premessa
2. La residenza delle società ed enti nella disciplina previgente
3. La nuova definizione di residenza di società ed enti
4. La sede di direzione effettiva
5. La sede della gestione ordinaria in via principale
6. Rapporti con le Convenzioni contro le doppie imposizioni

La nuova residenza fiscale delle persone fisiche: i chiarimenti della circolare n. 20/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 237 dell'11.11.2024

Con la circolare n. 20/E del 04.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i propri chiarimenti sulle novità introdotte dal c.d. “Decreto Internazionalizzazione” in tema di residenza fiscale delle persone fisiche e delle società ed enti (così come applicabili a decorrere dal 01.01.2024).

Nella presente e in una successiva circolare del giorno si esamineranno dunque gli indirizzi amministrativi del richiamato documento della prassi amministrativa.

Indice

1. Premessa
2. La residenza delle persone fisiche prima delle modifiche
3. La nuova definizione di residenza fiscale delle persone fisiche: i criteri di residenza fiscale novellati
4. Il criterio di radicamento della residenza fiscale basato sul domicilio
5. Il nuovo criterio di radicamento della residenza basato sulla presenza fisica in Italia
6. Presenza fisica e lavoro agile
7. Rimodulazione presunzione di residenza iscrizione anagrafe della popolazione residente
8. Presunzione legale relativa di residenza in Italia cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
9. Regimi agevolativi per le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia
10. Rapporti con le Convenzioni contro le doppie imposizioni

Secondo acconto imposte dirette entro il 2 dicembre - La Circolare del Giorno n. 235 del 07.11.2024

Entro il prossimo 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2024.

I soggetti ISA che al 31 ottobre scorso risultano aver aderito al concordato preventivo biennale, per la determinazione del 2° acconto se adottano il criterio storico devono versare unitamente alla 2ª rata anche la maggiorazione del 10% applicata sulla differenza (se positiva) tra:

• il reddito concordato, e
• il reddito 2023 normalizzato.

Indice

1. Premessa 
2. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
3. Acconto con metodo previsionale
4. Concordato preventivo biennale
5. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
6. Acconto cedolare secca
7. Acconto Ires società trasparenti
8. Acconto IVIE E IVAFE
9. Minimi e forfettari
10. Acconto Irap
11. Acconto con obblighi di ricalcolo
12. Modalità di versamento

I componenti di reddito rilevanti per il concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 219 del 21.10.2024

La proposta formulata da Agenzia nell’ambito del concordato preventivo biennale si basa sul dato di partenza del reddito/valore della produzione netta dichiarato per il 2023. Questi valori vanno opportunamente rettificati secondo quanto indicato agli artt. 15,16 e 17 del D.Lgs 13/2024, ovvero vanno depurati delle componenti attive e passive che non sono direttamente correlabili all’attività tipica.

I valori così ottenuti andranno indicati nel modello ISA, nel quadro P, ai righi P04 e P05 facenti capo rispettivamente a “reddito rilevante ai fini del CPB” e “valore della produzione netta IRAP rilevante ai fini del CPB”.

Indice

1. Premessa
2. Componenti reddito lavoro autonomo
3. Componenti reddito d’impresa
4. Componenti valore della produzione netta
5. Focus soggetti in regime forfettario

La cessione nel periodo di vigilanza dei beni rivalutati - La Circolare del Giorno n. 218 del 18.10.2024

Come noto l’art. 110 del D.L. 104/2020 aveva riproposto la possibilità di eseguire – in deroga ai principi dell'art. 2426 c.c. o altra disposizione di legge in materia – la rivalutazione dei beni di impresa, materiali e/o immateriali. La norma ha poi introdotto delle disposizioni antiabuso prevedendo degli effetti differiti della rivalutazione per quanto attiene alle conseguenze dell’eventuale cessione/estromissione dall’attività di impresa dei beni.

Nella presente circolare del giorno si esaminano i suddetti effetti dell’alienazione dei beni in questione così come ciò che attiene agli aspetti dichiarativi.

Indice

1. Premessa
2. Effetti della rivalutazione
3. Modalità di rivalutazione
4. Operazioni eseguite prima del 31.12.2023
5. Effetti della cessione
6. Indicazione in dichiarazione dei redditi