Le novità della Certificazione Unica 2021 - La Circolare del Giorno n. 48 del 25.02.2021

I sostituti d'imposta in questo periodo devono compilare la Certificazione Unica 2021 per indicare i dati reddituali e previdenziali dei lavoratori dipendenti e assimilati, nonché quelli relativi al lavoro autonomo, provvigioni, redditi diversi e contratti di locazione breve.

Il modello di Certificazione 2021, approvato con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 15.01.2021 deve essere trasmesso entro il prossimo 16.03.2021.

Per le sole CU contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata (Mod. 730), il termine di trasmissione è fissato al 31 ottobre (che slitta al 2 novembre).

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di presentazione
4. Sanzioni
5. Trattamento integrativo
6. Nuova percentuale di detrazione 
7. Lavoratori impatriati
8. Premio ai lavoratori dipendenti
9. Lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

Fringe benefit auto uso promiscuo dal 1.1.2021 - La Circolare del Giorno n. 39 del 15.02.2021

Per le auto immatricolate e assegnate dal 1.1.2021 la percentuale di fringe benefit tassabile in capo al dipende dente subisce un aumento in caso di emissioni di Co2 comprese tra 160g/km e 190g/km o superiori a 190g/Km.

Inoltre a partire dal 1.1.2021 cambia la modalità di calcolo delle Co2 emesse che risulta ora più penalizzante.

Per l’individuazione della auto immatricolate e assegnate dal 1.1.2021 si continuano ad applicare i chiarimenti dati dall’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione 14.8.2020, n. 46/E.

Indice

• Fringe benefit
• Auto date in uso promiscuo al dipendente
• Modifiche legge di bilancio 2020
• Assegnazione del veicolo
• Immatricolazione del veicolo 
• Dal 1.1.2021 nuovo calcolo delle CO2 prodotte
• Tariffe Aci 2020
• Calcolo del fringe benefit
• Deducibilità per l’impresa
• Regime Iva

Ritenute e compensazioni negli appalti: ultimi chiarimenti - La Circolare del Giorno n. 35 del 09.02.2021

Recentemente, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in relazione alla disciplina di cui all’art. 17-bis del D.Lgs. n. 241/97.

Con la Consulenza giuridica n. 1 del 2021, l’Agenzia delle Entrate chiarisce il concetto di strumentalità dei beni di proprietà del committente ai fini della disciplina citata.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti coinvolti
3. Catene di soggetti
4. Ambito oggettivo
5. Superamento del limite dei 200.000 Euro
6. Prevalente utilizzo di manodopera
7. Dati da comunicare al committente
8. Versamento delle ritenute
9. Sospensione dei crediti vantati dalle imprese
10. Regime sanzionatorio per il committente
11. Deroghe alla disciplina
12. Divieto di compensazione per i contributi previdenziali e assistenziali
13. Consulenza giuridica n. 1 del 2021

Sospensioni dei versamenti 2020/21: un riepilogo - La Circolare del Giorno n. 18 del 22.01.2021

La legislazione emergenziale anti-Covid e i relativi provvedimenti hanno operato in vari modi per attenuare gli effetti svantaggiosi della pandemia in atto, sia garantendo “ristori” e indennizzi alle categorie maggiormente colpite, sia sospendendo le attività di controllo e accertamento fiscale e differendo i termini per l’effettuazione di adempimenti tributari, soprattutto relativi alle dichiarazioni e ai versamenti periodici. In particolare, il D.L. 30.11.2020, n. 157 (“Ristori - quater”) ha previsto:

• per alcuni soggetti, la proroga del termine di versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi e dell’IRAP dal 30.11 al 10.10.2020;
• per altri soggetti, in presenza di situazioni di difficoltà manifestate dalla riduzione del fatturato, il differimento di tale termine al 30.04.2021.

Come si dirà, il D.L. n. 157/2020, così come i precedenti DD.LL. n. 149/2020 e n. 154/2020, non è stato convertito ma abrogato e “assorbito” dal primo D.L. “ristori” (n. 137/2020) in sede di conversione in legge.

Indice

1. Acconti redditi-IRAP
2. Precedenti proroghe al 30.04.2021
3. Riduzione del fatturato e “zone rosse”
4. IRAP precedentemente sospesa
5. Versamenti di dicembre
6. Soggetti interessati
7. Soggetti con riduzione del fatturato
8. Soggetti con attività recente
9. Confronto - riassunto
10. Termine per le dichiarazioni
11. Rottamazione-ter
12. Versamenti PREU
13. Cancellazione 2° rata IMU
14. Abrogazioni e “salvataggi” dei DD.LL. Ristori

Aspetti contabili della soppressione del saldo 2019 e dell'acconto 2020 dell’Irap - La Circolare del Giorno n. 9 del 14.01.2021

Secondo l’art. 24, DL 34/2020 per i soggetti con volume d’affari inferiore a 250 milioni di euro:

A)non è dovuto il versamento  del  saldo  dell’Irap 2019 fermo restando il  versamento  dell'acconto  dovuto per il medesimo  periodo  di  imposta. 
B)non è  dovuto nemmeno  il versamento della prima rata dell'acconto Irap 2020.

C) fermo rimane il versamento della seconda rata di acconto Irap dovuta al 30/11/2020 fatte salve le proroghe o le eventuali estensioni della disciplina del caso.

Indice

1. Premessa
2. Ratio della norma
3. Le varie situazioni configurabili
4. Il trattamento contabile

Trattamento fiscale delle spese per omaggi natalizi - La Circolare del Giorno n. 268 del 16.12.2020

Con l’avvicinarsi del Natale è quanto mai utile riepilogare la disciplina degli omaggi nei suoi vari aspetti: omaggi ai clienti, in primo luogo, ma anche ai dipendenti, trattamento ai fini delle imposte sui redditi, dell’Irap e dell’Iva, omaggi da parte degli esercenti arti e professioni.

Vediamo, quindi, come deve essere trattato dal punto di vista fiscale un omaggio.

Indice

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1. Beni non oggetto dell’attività ceduti gratuitamente: trattamento Iva
2. Beni non oggetto dell’attività ceduti gratuitamente: trattamento Irpef Ires e Irap
3. Beni oggetto dell’attività ceduti gratuitamente: trattamento Iva
4. Beni oggetto dell’attività ceduti gratuitamente: trattamento Irpef, Ires e Irap
5. Riepilogo cessioni gratuite
6. Beni non oggetto dell’attività ceduti gratuitamente ai dipendenti
7. Beni oggetto dell’attività ceduti gratuitamente ai dipendenti
8. Cene e buffet di Natale

Trasparenza Ires e ristretta base proprietaria delle società - La Circolare del Giorno n. 263 del 09.12.2020

Le società di capitali a ristretta base partecipativa sono spesso viste dall’amministrazione finanziaria come degli schermi, che possono essere superati in sede di accertamento per imputare i redditi direttamente ai soci, analogamente a ciò che è normativamente previsto per le società di persone e per i soggetti a queste assimilati. Ciò significa porre in discussione, in un caso specifico, la natura e con il normale trattamento tributario delle società di capitali, fondato sulla netta separazione della situazione reddituale della società rispetto a quella dei soci. A questi ultimi, ordinariamente, gli utili vengono (eventualmente) distribuiti solo a seguito di una formale deliberazione, e non imputati a prescindere dalla percezione.

Rispetto a questa situazione di possibile conflitto tra contribuenti e fisco, l’istituto IRES della trasparenza fiscale per opzione si pone come una via d’uscita; anzi, come una soluzione a disposizione delle società di capitali per uscire dall’impasse, consentendo direttamente ai soci di dichiarare i redditi al posto della società (eliminando quindi il rischio di accertamento).

Indice

1. Aspetti generali
2. Criticità
3. Trasparenza IRES
4. Opzione
5. Modifiche intercorse
6. Imputazione reddito / perdite
7. Perdite riportabili
8. Remissione in bonis
9. Perdita di efficacia dell’opzione
10. Distribuzione di dividendi
11. Trasparenza “ristretta”
12. Società IRES partecipate
13. Perdite e “piccola trasparenza”
14. Socio imprenditore individuale
15. Ritenute e acconti
16. Considerazioni di sintesi
17. Tabella riepilogativa

Lo spostamento della sede societaria: Exit ed Entry tax - La Circolare del Giorno n. 257 del 01.12.2020

Nel nostro ordinamento tributario, il trasferimento della sede delle imprese all’estero, nonché lo spostamento all’estero di asset relativi ad imprese residenti, assume una specifica valenza tributaria, così come, specularmente, l’ingresso in Italia di imprese / società / asset precedentemente residenti in altri Stati o territori, sia UE che extra-UE.

Indice

1. Aspetti generali
2. Exit tax
3. Plusvalenza da trasferimento
4. Momento rilevante
5. Valore di mercato
6. Unitarietà della plusvalenza
7. Riserve in sospensione di imposta
8. Perdite ante trasferimento
9. Tassazione separata
10. Soci della società uscente
11. Rateizzazione
12. Opzioni, versamenti, dichiarazioni
13. Ipotesi analoghe
14. Entry tax
15. Profili temporali
16. Trasferimento da o a SO
17. valore di ingresso
18. Segnalazione all’Agenzia
19. valori civili e fiscali
20. Pex
21. Tabelle

Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 254 del 26.11.2020

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2020.

In questa circolare si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP, alla luce delle novità portate dal:

• D.L. 23/2020 (tolleranza del 20% per la non applicazione di sanzioni);
• D.L. 104/2020 (proroga per i soggetti Isa con calo del fatturato del 33%);
• D.L. 149/2020 (proroga per i soggetti che svolgono determinate attività in zona “rossa” e “arancione”)

Indice

1. Premessa 
2. Proroga per i soggetti Isa  
3. Estensione proroga per determinati soggetti Isa in zona rossa e arancio
4. Tolleranza del 20%
5. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
6. Acconto con metodo previsionale
7. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
8. Acconto cedolare secca
9. Acconto Ires società trasparenti
10. Acconto IVIE E IVAFE
11. Minimi e forfettari
12. Acconto con obblighi di ricalcolo
13. Modalità di versamento

Patent Box: chiarimenti dalla Circolare 28/E/2020 - La Circolare del Giorno n. 252 del 25.11.2020

Il regime del Patent Box, rivolto alle attività di ricerca e sviluppo, garantisce l’esclusione di parte (il 50%) del reddito imponibile dalla tassazione IRES e IRAP, e può applicarsi agli investimenti riferibili ad alcune tipologie di beni immateriali, come brevetti e know how.

A seguito delle modifiche normative intercorse (in particolare con l’art. 4 del D.L. n. 34/2019 e con il provv. 658445/2019), la circ. 29.10.2020, n. 28/E, ha fornito chiarimenti sulle modalità di fruizione dell’agevolazione, con riguardo all'opzione per la determinazione diretta del reddito agevolabile.

Indice

1. Aspetti generali
2. Ruling
3. Regime di autoliquidazione “OD”
4. Opzione PB
5. Non applicazione delle sanzioni
6. Opzione OD
7. Remissione in bonis
8. Primo periodo di adozione
9. Passaggio al regime OD
10. Rinuncia al PB
11. Retroattività dell’esimente
12. Sezione A
13. Sezione B
14. Analisi di benchmark
15. Utilizzo indiretto
16. Metodo reddituale
17. Informazioni già fornite
18. Set informativo semplificato
19. Marca temporale
20. Assenza di documentazione
21. Mancanza di elementi informativi
22. Carenze informative specifiche
23. Tabella riepilogativa