Modifiche alla disciplina del “bonus Natale” 100 euro e chiarimenti dell’Agenzia Entrate - La Circolare del Giorno n. 248 del 21.11.2024

Grazie al c.d. “Decreto Omnibus” è stata disposta l’erogazione, da parte dei datori di lavoro – in qualità di sostituti d’imposta – di un bonus una tantum pari a 100 euro, riconosciuto dal datore di lavoro in busta paga (e poi recuperato dal medesimo direttamente in F24).

Il successivo D.L. 167/2024 ha apportato una serie di modifiche all’impianto del bonus, in particolare in materia di requisiti soggettivi, ampliando di fatto la platea dei beneficiari a tutti coloro che hanno almeno un figlio fiscalmente a carico, a seguito delle quali è altresì variato il modello con cui chiedere il riconoscimento dell’agevolazione in discorso. Con la circolare n. 22/E del 19.11.2024 l’Agenzia delle Entrate è poi intervenuta fornendo alcuni chiarimenti sulla normativa di cui trattasi, così come oggetto di modifica.

Indice

1. Premessa
2. A chi spetta il bonus 100 euro?
3. Requisiti soggettivi e oggettivi per avere diritto al bonus
4. Reddito di riferimento
5. Figli fiscalmente a carico
6. Capienza fiscale
7. Nessuna rilevanza fiscale
8. Come si calcola l’importo spettante
9. Come e quando viene riconosciuto il bonus?
10. Dichiarazione al datore di lavoro
11. Il bonus in dichiarazione dei redditi

“Decreto Riscossione": novità sull’impugnabilità dell’estratto di ruolo - La Circolare del Giorno n. 246 del 20.11.2024

Tra le principali novità del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024), mossa al “pressante auspicio” della Corte Costituzionale, vi è l’ampliamento dell’ambito di operatività della disciplina dell’impugnabilità del ruolo e della cartella di pagamento invalidamente notificata di cui all’art. 12, comma 4-bis del D.P.R. 602/1973.

Ciò in quanto la normativa previgente poneva seri limiti alla possibilità del contribuente di procedere con simile impugnazione.

Indice

1. Premessa
2. L’impugnabilità dell’estratto di ruolo ante decreto riscossione
3. L’impugnabilità dell’estratto di ruolo post decreto riscossione
4. Criticità

Consultazione degli avvisi bonari nel cassetto fiscale: pubblicato il provvedimento - La Circolare del Giorno n. 247 del 20.11.2024

Con il provvedimento n. 419815 del 19.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha disciplinato l’attivazione delle funzionalità che permettono al contribuente di consultare e gestire, in un’unica sezione della propria area riservata del sito internet dell’Agenzia delle Entrate, le comunicazioni degli esiti dei c.d. “avvisi bonari”.

Nella presente circolare del giorno si esamina dunque il funzionamento di tale nuova funzionalità, disponibile dal 20.11.2024.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di consultazione e gestione delle comunicazioni
3. Ricevute e obblighi degli intermediari

Riapertura dei termini di adesione al concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 245 del 19.11.2024

Come noto, la scadenza per l’adesione al CPB era inizialmente fissata al 31.10.2024: entro tale data i contribuenti, soggetti ISA o forfettari, dovevano inviare la dichiarazione dei redditi per l’anno imposta 2023 con apposito contrassegno di adesione alla proposta concordataria di reddito/valore della produzione netta. Con il D.L. 167/2024 sono però poi stati riaperti i termini di adesione, consentendo ai soli soggetti ISA:

• che hanno correttamente presentato la dichiarazione dei redditi entro il citato termine ordinario (31 ottobre scorso),
• di aderire al Concordato entro il 12.12.2024 mediante invio di una dichiarazione integrativa.

Agli stessi soggetti è inoltre consentito anche l’accesso al regime di ravvedimento speciale per le annualità 2018 – 2022.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Modalità di adesione
4. Ravvedimento speciale ex art. 2-quater del D.L. 113/2024
5. Versamento secondo acconto

Fringe benefit: disciplina a regime 2024 e anticipazioni 2025 - La Circolare del Giorno n. 244 del 19.11.2024

Il Tuir stabilisce l’assoggettamento a IRPEF (e relative addizionali):

• tanto per le somme riconosciute in denaro a mezzo elaborazione del cedolino paga,
• quanto per i beni e servizi erogati in natura dal datore di lavoro ai dipendenti – nel rispetto del principio di omnicomprensività della retribuzione imponibile ai fini fiscali.

Viene tuttavia previsto un regime di esenzione fiscale (e, per il principio di armonizzazione delle basi imponibili, anche contributiva) a beneficio dei beni e servizi in natura di modico valore, se complessivamente non eccedenti nel periodo d’imposta la soglia di 258,23 euro, soglia talvolta aumentata negli ultimi anni (tra cui nel 2024).

La tendenza normativa descritta si conferma peraltro nel disegno di “Legge di Bilancio per l’anno 2025”, attualmente in discussione alla Camera dei Deputati.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina del Tuir
3. La disciplina derogatoria per il periodo d’imposta 2023
4. La disciplina derogatoria per il periodo d’imposta 2024
5. Anticipazioni 2025
6. Rilevanza dei fringe benefits ai fini contributivi

Modificata la comunicazione integrativa per il bonus ZES unica - La Circolare del Giorno n. 243 del 18.11.2024

Con provvedimento n. 406943 del 06.11.2023 l'Agenzia delle Entrate ha aggiornato il modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica.

Simile aggiornamento è dovuto all’adeguamento alle modifiche portate dall’art. 8 del D.L. 155/2024, secondo il quale è ora possibile effettuare un’integrazione indicando anche gli investimenti ulteriori o di importo superiore rispetto a quanto dichiarato in precedenza, realizzati tra il 01.01.2024 e il 15.11.2024.

Indice

1. Premessa
2. Prenotazione del credito
3. Le modifiche del “Decreto Collegato”
4. Il nuovo modello
5. Termini e modalità di invio

Nuove agevolazioni fiscali e incentivi per la promozione di start-up e PMI innovative - La Circolare del Giorno n. 242 del 15.11.2024

È stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 261 del 07.11.2024 la Legge 162/2024, in vigore dal 22.11.2024 e recante disposizioni per la promozione e lo sviluppo delle start-up e delle piccole e medie imprese (PMI) innovative, mediante agevolazioni fiscali e incentivi agli investimenti.

Nella presente circolare si esamina il contenuto delle novità normative che mirano a rendere più attrattivo il mercato italiano per gli investimenti in tali tipologie di società.

Indice

1. Premessa
2. Superamento limite di detraibilità per gli incapienti
3. Investimenti effettuati in regime de minimis
4. Incentivi per la patrimonializzazione delle PMI

“Decreto Riscossione”: il superamento del ruolo e della cartella di pagamento - La Circolare del Giorno n. 241 del 14.11.2024

Tra le principali novità introdotte dal “Decreto Riscossione” vi è l’estensione delle ipotesi di applicabilità dell’accertamento esecutivo (di cui all’art. 29 del D.L. 78/2010) in luogo della riscossione a mezzo ruolo.

La misura, disciplinata al fine di rendere più celere l’attività di riscossione, potrebbe comportare però, una compressione del diritto di difesa del contribuente.

Indice

1. Premessa
2. Normativa vigente all’entrata in vigore del decreto riscossione
3. L’accertamento esecutivo
4. Le novità del decreto riscossione
5. L’avviso di presa in carico

Il versamento del secondo acconto per i soggetti che hanno aderito al concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 238 del 12.11.2024

Entro il prossimo 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) deve essere effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto dovuto sulle imposte relative al reddito e al valore della produzione 2024. Per i contribuenti che hanno accettato la proposta di Concordato Preventivo Biennale (CPB 2024 – 2025) gli acconti d’imposta 2024:

• dovranno essere rivisti, e
• saranno determinati in modo diverso a seconda che il metodo usato sia il metodo storico o quello previsionale.

Per la maggiorazione dovuta secondo il metodo storico sono stati istituti appositi codici tributo per il versamento.

Indice

1. Premessa
2. Adesione al CPB: metodo di calcolo storico - IRPEF/IRES e forfetari
3. Adesione al CPB: metodo di calcolo acconti storico – IRAP
4. Adesione al CPB: acconto metodo previsionale
5. Modalità e termini di versamento

La nuova residenza fiscale delle società e degli enti: i chiarimenti della circolare n. 20/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 239 del 12.11.2024

Prosegue l’analisi dei chiarimenti recati dalla circolare n. 20/E del 04.11.2024 sulle novità introdotte dal c.d. “Decreto Internazionalizzazione” in tema di residenza fiscale, applicabili a decorrere dal 01.01.2024.

Nella presente circolare del giorno si prendono dunque in considerazione gli indirizzi amministrativi che riguardano la nuova residenza delle società e degli enti.

Indice

1. Premessa
2. La residenza delle società ed enti nella disciplina previgente
3. La nuova definizione di residenza di società ed enti
4. La sede di direzione effettiva
5. La sede della gestione ordinaria in via principale
6. Rapporti con le Convenzioni contro le doppie imposizioni