La nuova residenza fiscale delle società e degli enti: i chiarimenti della circolare n. 20/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 239 del 12.11.2024

Prosegue l’analisi dei chiarimenti recati dalla circolare n. 20/E del 04.11.2024 sulle novità introdotte dal c.d. “Decreto Internazionalizzazione” in tema di residenza fiscale, applicabili a decorrere dal 01.01.2024.

Nella presente circolare del giorno si prendono dunque in considerazione gli indirizzi amministrativi che riguardano la nuova residenza delle società e degli enti.

Indice

1. Premessa
2. La residenza delle società ed enti nella disciplina previgente
3. La nuova definizione di residenza di società ed enti
4. La sede di direzione effettiva
5. La sede della gestione ordinaria in via principale
6. Rapporti con le Convenzioni contro le doppie imposizioni

La nuova residenza fiscale delle persone fisiche: i chiarimenti della circolare n. 20/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 237 dell'11.11.2024

Con la circolare n. 20/E del 04.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i propri chiarimenti sulle novità introdotte dal c.d. “Decreto Internazionalizzazione” in tema di residenza fiscale delle persone fisiche e delle società ed enti (così come applicabili a decorrere dal 01.01.2024).

Nella presente e in una successiva circolare del giorno si esamineranno dunque gli indirizzi amministrativi del richiamato documento della prassi amministrativa.

Indice

1. Premessa
2. La residenza delle persone fisiche prima delle modifiche
3. La nuova definizione di residenza fiscale delle persone fisiche: i criteri di residenza fiscale novellati
4. Il criterio di radicamento della residenza fiscale basato sul domicilio
5. Il nuovo criterio di radicamento della residenza basato sulla presenza fisica in Italia
6. Presenza fisica e lavoro agile
7. Rimodulazione presunzione di residenza iscrizione anagrafe della popolazione residente
8. Presunzione legale relativa di residenza in Italia cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
9. Regimi agevolativi per le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia
10. Rapporti con le Convenzioni contro le doppie imposizioni

Decreto PNRR: dal 01.01.2026 in vigore gli ISAC contributivi - La Circolare del Giorno n. 236 del 08.11.2024

Alla luce dell’urgenza e necessità di contrastare il lavoro irregolare, il recente D.L. 160/2024 introduce, a valere sulle risorse del PNRR, il sistema degli indici sintetici di affidabilità contributiva (ISAC).

Gli indici, previsti per imprese e professionisti dal 01.01.2026, rispondono all’obiettivo di promuovere il rispetto degli obblighi contributivi.

Indice

1. Premessa
2. ISAC dal 01.01.2026
3. Per chi operano gli ISAC
4. Come funzionano gli ISAC
5. Il decreto attuativo
6. I fondi del PNRR
7. Nessuna modifica agli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali
8. Accessibilità al portale nazionale del sommerso
9. Lista di conformità INL
10. Il lavoro sommerso

Secondo acconto imposte dirette entro il 2 dicembre - La Circolare del Giorno n. 235 del 07.11.2024

Entro il prossimo 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2024.

I soggetti ISA che al 31 ottobre scorso risultano aver aderito al concordato preventivo biennale, per la determinazione del 2° acconto se adottano il criterio storico devono versare unitamente alla 2ª rata anche la maggiorazione del 10% applicata sulla differenza (se positiva) tra:

• il reddito concordato, e
• il reddito 2023 normalizzato.

Indice

1. Premessa 
2. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
3. Acconto con metodo previsionale
4. Concordato preventivo biennale
5. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
6. Acconto cedolare secca
7. Acconto Ires società trasparenti
8. Acconto IVIE E IVAFE
9. Minimi e forfettari
10. Acconto Irap
11. Acconto con obblighi di ricalcolo
12. Modalità di versamento

Chiarimenti obbligo devoluzione dell’incremento patrimoniale senza scioglimento per ODV, APS ed “ex ONLUS” - La Circolare del Giorno n. 234 del 06.11.2024

La Nota Direttoriale n. 11508 dell'08.08.2024 del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha fornito chiarimenti in merito all'applicazione dell'art. 50, comma 2 del Codice del Terzo Settore: in particolare, il Ministero ha precisato che per gli Enti del Terzo Settore provenienti dai preesistenti registri delle Organizzazioni di Volontariato e delle Associazioni di Promozione Sociale nonché dall’anagrafe delle ONLUS, il patrimonio assoggettato all’obbligo di devoluzione, in caso di perdita della qualifica senza scioglimento, comprende anche quello accumulato dall’ETS in virtù della pregressa qualifica.

Indice

1. Premessa
2. Ratio dell’obbligo devolutivo
3. L’Art. 9 del Codice del Terzo Settore
4. L’Art. 50, comma 2, del Codice del Terzo Settore e l’individuazione del patrimonio assoggettato all’obbligo devolutivo
5. Termine iniziale per ODV e APS
6. Termine iniziale per le ONLUS
7. In sintesi

Comunicazione adesioni al “ravvedimento” correlato al CPB: pubblicato il provvedimento - La Circolare del Giorno n. 233 del 06.11.2024

Dopo il decorso del termine per aderire al concordato preventivo biennale (CPB), lo scorso 31.10.2024, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il provvedimento n. 403886 del 04.11.2024, con cui sono state recate le modalità di comunicazione delle adesioni alla sanatoria correlata a tale istituto, che si analizzano nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Modalità di comunicazione delle opzioni e di versamento
4. Termini
5. Pubblicazione di elementi informativi di ausilio

“Decreto Riscossione”: novità per le dilazioni di pagamento dal 01.01.2025 - La Circolare del Giorno n. 232 del 05.11.2024

Il “Decreto Riscossione” ha modificato in modo sostanziale la disciplina delle rateazioni, anche se solamente a decorrere dal 01.01.2025.

Tra le novità più rilevanti vi sono:

• abrogazione della differenza tra rateazione ordinaria e straordinaria;
• innalzamento (progressivo) del numero di rate a 120 rate mensili;
• differenziazione relativa alle condizioni di accesso del piano.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina rateazioni fino al 31.12.2024
3. Disciplina rateazioni dal 01.01.2025

Rivalutazione terreni e partecipazioni 2024 prorogata al 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 228 del 30.10.2024

Il D.L. 113/2024 (c.d. "Decreto Omnibus"), convertito con modificazioni dalla Legge 143/2024, ha:

• prorogato dal 30.06.2024 al 30.11.2024
• il termine per il versamento dell’imposta sostitutiva pari al 16% e la redazione/asseverazione della perizia di stima;

ai fini della rideterminazione del costo d’acquisto di terreni e partecipazioni possedute alla data dell’01.01.2024, non in regime d’impresa, da parte di soggetti che non esercitano l’attività economica (persone fisiche, società semplici e associazioni professionali nonché enti non commerciali).

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia

La riforma fiscale sull’imposta sulle successioni e degli altri tributi indiretti - La Circolare del Giorno n. 227 del 29.10.2024

Indice

1. Premessa
2. Le novità in materia di imposte di successioni e donazioni
3. Il perimetro di applicazione dell’imposta
4. La competenza territoriale
5. La determinazione dell’imposta
6. Deducibilità dall’asse ereditario dei debiti del defunto
7. Le novità in materia di dichiarazione di successione:
8. Autoliquidazione dell’imposta di successione
9. Svincolo delle somme da parte delle banche
10. Modifiche in materia di trust
11. Il trasferimento familiare dell’azienda

Novità sulla sanatoria fiscale per il CPB e cause di esclusione dagli ISA - La Circolare del Giorno n. 225 del 25.10.2024

Il D.L. 113/2024 ha introdotto il regime di ravvedimento speciale per i soggetti ISA che aderiscono al CPB 2024-2025: tali soggetti possono adottare simile ravvedimento per le annualità dal 2018 al 2022 versando l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali nonché dell'imposta regionale sulle attività produttive.

Da una prima formulazione della norma erano esclusi dalla sanatoria i soggetti che non avevano applicato gli ISA nelle varie annualità interessate (a prescindere dalla causa di esclusione); ora, però, con il D.L.155/2024 è stata riconosciuta la possibilità di accesso alla sanatoria anche in presenza di determinate cause di esclusione dagli ISA, in particolare per quella connesse alla pandemia da Covid-19 e la causa di non normale svolgimento dell’attività.

Indice

1. Premessa
2. Cause di esclusione ISA e sanatoria fiscale
3. Determinazione imposta sostitutiva dei redditi
4. Determinazione imposta sostitutiva dell’IRAP
5. Codici tributo versamento imposte sostitutive