Proroga versamenti per contribuenti Isa e forfetari - La Circolare del Giorno n. 142 del 30.06.2021

Per tener conto dell'impatto che l'emergenza Covid 19 ha avuto anche quest'anno sull'operatività dei contribuenti di minori dimensioni e dei loro intermediari, il Governo ha adottato un Dpcm che proroga il termine di versamento del saldo 2020 e del primo acconto 2021 ai fini delle imposte sui redditi e dell'IVA, per i contribuenti interessati dall'applicazione degli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfetario.

Il termine di versamento in scadenza il 30 giugno sarà prorogato al 20 luglio, senza corresponsione.

Indice

1. Proroga termini di versamento

ACE innovativa 2021 - La Circolare del Giorno n. 130 del 15.06.2021

Il D.L. 25 maggio 2021, n. 73, cd. “Sostegni-bis” ha introdotto, tra le misure urgenti connesse all’emergenza da COVID-19, un incentivo alle imprese consistente in un rafforzamento dell’Aiuto alla Crescita Economica (ACE), denominato “ACE innovativa 2021”

Indice

1. Premessa: l’incentivo ACE
2. Le novità dell’ACE innovativa 2021
3. Modalità di fruizione del beneficio
4. Le disposizioni anti abuso

Tassazione redditi esteri lavoro dipendente - La Circolare del Giorno n. 127 del 10.06.2021

La normativa fiscale internazionale non appare spesso semplice da decifrare. Il più delle volte, un contribuente (specie se lavoratore dipendente) non ha alcuna contezza dei propri obblighi dichiarativi e, conseguentemente, delle eventuali imposte da corrispondere allo Stato. Al fine, dunque, di evitare brutte sorprese (avvisi di accertamento relativi a precedenti dichiarazioni omesse e imposte evase), cerchiamo di capire bene in questa Circolare del Giorno quando sorgono tali obbligazioni e, nel caso, come procedere in maniera corretta.

Indice

1. La residenza
2. Convenzione contro le doppie imposizioni
3. Come adempiere agli obblighi fiscali
4. Tabelle convenzionali
5. Dichiarazione dei redditi

Distribuzione di riserve ai soci - La Circolare del Giorno n. 100 del 04.05.2021

Le problematiche relative agli effetti reddituali o patrimoniali conseguenti alla distribuzione di riserve delle società IRES sono suscettibili di notevoli sviluppi interpretativi, in considerazione delle varie tipologie di riserve e della loro differente natura, ascrivibile al “capitale” dell’impresa ovvero ad utili accantonati.

Occorre quindi distinguere le riserve di capitali dalle riserve di utili, e tra queste ultime (suscettibili di effetti sul reddito dell’impresa), le riserve in sospensione di imposta da quelle tassabili (in caso di distribuzione, ovvero in ogni ipotesi di utilizzo).

Va inoltre considerato che la distribuzione di riserve ai soci – anche per effetto di operazioni straordinarie, come si dirà - genera in capo agli stessi effetti diversi dipendenti dalla tipologia delle riserve interessate.

Indice

1. Aspetti generali
2. Effetti della distribuzione
3. Distribuzione prioritaria
4. Eccedenza sul valore fiscale
5. Riserve di utili
6. Riserve tassabili
7. Riserve in sospensione
8. Rivalutazioni
9. Saldo attivo
10. Copertura di perdite
11. Distribuzione del saldo attivo
12. Affrancamento
13. Credito di imposta
14. Tassazione società / soci
15. Tassazione degli utili
16. Precisazioni
17. Fusioni
18. Trasformazione eterogenea
19. Fusione eterogenea
20. Scissione
21. Tabella riepilogativa

Assegno unico universale - La Circolare del Giorno n. 97 del 29.04.2021

La legge sull’assegno unico universale istituisce un assegno mensile concesso progressivamente a tutti i nuclei familiari con figli a carico, a decorrere dal 7° mese di gravidanza fino ai 21 anni, nella forma di credito d'imposta ovvero di erogazione mensile di una somma in denaro, il cui ammontare è modulato sulla base della condizione economica del nucleo, come individuata attraverso l'indicatore ISEE.

L'assegno è pienamente compatibile con la fruizione del Reddito di cittadinanza ed è corrisposto congiuntamente ad esso con le modalità di erogazione di quest'ultimo.

Si tratta di una legge delega che detta i principi generali e che rinvia ai DLgs. attuativi la definizione della relativa disciplina

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1. Premessa
2. Soggetti beneficiari  
3. Ammontare 
4. Modalità di erogazione  
5. Agevolazioni abrogate

Brexit: principali effetti sulle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 90 del 20.04.2021

Come noto, dal 1º gennaio 2021 il Regno Unito è divenuto “Paese terzo” nei confronti dell’UE.

Il 24 dicembre 2020 l’Unione Europea e il Regno Unito hanno poi stipulato un Accordo commerciale e di cooperazione (EU-UK Trade and Cooperation Agreement), che regola molte materie aventi ad oggetto gli scambi di beni, gli investimenti, le prestazioni di servizi e la mobilità delle persone, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione Europea del 31.12.2020.

Indice

1. Premessa
2. Perdita di effetto delle direttive europee
3. Oneri deducibili e detraibili
4. Dividendi e plusvalenze
5. Redditi di natura finanziaria
6. Consolidato fiscale
7. Trasferimento della sede all’estero
8. Norme che fanno riferimento ai rapporti con stati “white list”

Requisito commercialità nelle attività preparatorie ai fini Pex - La Circolare del Giorno n. 87 del 15.04.2021

Le attività di impresa sono finalizzate alla produzione e/o al commercio di beni e/o servizi in una prospettiva economica, e la causa del contratto di società presuppone un’attività operativa e non la mera gestione statica di un patrimonio. Anche il regime fiscale delle imprese e delle attività produttive è orientato in tale direzione: ne consegue che la “fisiologia” tributaria delle imprese consente ordinariamente la deduzione dei costi (imposte sui redditi) e la detrazione dell’imposta a monte (IVA) se e in quanto esista un’attività vitale, cioè se l’impresa prosegue nella sua “missione” di produrre o scambiare (a scopo di lucro) beni e servizi.

A volte, in campo fiscale, decidere se tale vitalità economica esista o meno può essere questione non facile.

Queste problematiche assumono rilevanza cruciale in materia di esenzione fiscale delle plusvalenze da cessione di partecipazioni (pex), in quanto tale trattamento fiscale è subordinato alla ricorrenza del requisito della commercialità della società partecipata, della quale vengono cedute le partecipazioni.

La certificazione degli utili corrisposti nel 2020 - La Circolare del Giorno n. 61 dell'11.03.2021

I soggetti che nel corso del 2020 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare entro il 16.03.2021, ai soggetti percettori di tali somme, apposita certificazione, utilizzando il modello CUPE approvato dall’Agenzia delle Entrate il 15.01.2019, seguendo le istruzioni di compilazione aggiornate all’11.02.2021. Si ricorda che se la delibera di distribuzione degli utili riguarda:

• utili prodotti fino al 2017, il mod. Cupe va rilasciato solo nei confronti di soci titolari di partecipazione qualificata;
• esclusivamente utili prodotti nel 2018 e 2019, il mod. Cupe non va rilasciato in considerazione del fatto che su tali utili la società ha operato la ritenuta a titolo d’imposta del 26%, sia che si tratti di partecipazione qualificata o no.

Indice

1. Il modello Cupe
2. Utili e proventi inclusi ed esclusi
3. Corresponsione di utili o proventi agli associati in partecipazione
4. Soggetti tenuti a rilasciare il modello CUPE
5. Compilazione del modello
6. Esempi di compilazione

Entro il 16.03 la comunicazione dei bonus edili per il condominio

Entro il prossimo 16.3.2021 gli amministratori di condominio sono tenuti ad inviare telematicamente all’Agenzia delle Entrate i dati delle spese sostenute nel 2020 per interventi edili che hanno interessato le parti comuni condominiali.

Recentemente l’Agenzia ha emanato un nuovo Provvedimento con il quale ha (ri)definito tale adempimento e le relative specifiche tecniche.

Indice

1. Premessa
2. Provvedimento Agenzia delle Entrate 
3. Dati da comunicare 

Principio di inerenza e aspetti controversi - La Circolare del Giorno n. 58 dell'8.3.2021

Il principio di inerenza, come solitamente interpretato, stabilisce un collegamento tra i costi e i ricavi dell’esercizio / periodo di imposta, e più in generale tra i componenti reddituali negativi e quelli positivi riferibili a una determinata attività di impresa.

Solitamente il riferimento normativo di tale principio veniva individuato nella disposizione dell’art. 109 del TUIR, secondo la quale “le spese e gli altri componenti negativi diversi dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale, sono deducibili se e nella misura in cui si riferiscono ad attività o beni da cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono a formare il reddito o che non vi concorrono in quanto esclusi”.

Il principio di inerenza deroga al criterio di derivazione rafforzata (art. 83 TUIR), secondo il quale la determinazione del reddito di impresa è fatta sulla base delle regole di qualificazione, imputazione temporale e classificazione contabile adottate secondo i principi contabili (OIC o IAS/IFRS).

In tempi recenti, si è affermata una linea interpretativa della Corte di Cassazione che estende il principio di inerenza al di fuori della mera correlazione costi – ricavi, e pertanto prescinde dal diretto riferimento all’art. 109 co. 5 citato.

Indice

1. Aspetti generali
2. Inerenza ed economicità
3. Abuso tributario
4. Relazione costi - ricavi
5. Inerenza di gruppo
6. Consolidato fiscale
7. Oltre l’art. 109
8. Derivazione rafforzata?
9. Considerazioni di sintesi