Imposte dirette/ritenute – redditi esteri - La Circolare del Giorno n. 285 del 16.12.2021

Nell’applicare le ritenute sui compensi erogati da:

• un sostituto d’imposta straniero a un soggetto italiano per “lavoro estero” e
• da un sostituto d’imposta italiano a un soggetto straniero per “lavoro italiano”,

occorre sempre fare riferimento alla residenza fiscale del percipiente e al luogo di effettivo svolgimento del lavoro.

Indice

1. Premessa
2. PARTE A: Soggetto italiano percepisce compensi da sostituto d’imposta straniero per lavoro estero – Casistica
3. Residenza e cittadinanza all’estero: Cenni
4. PARTE B: Soggetto straniero percepisce compensi da sostituto d’imposta italiano per lavoro italiano - Casistica
5. Conclusione

L’inquadramento delle prestazioni occasionali - La Circolare del Giorno n. 278 del 09.12.2021

Tra le varie forme contrattuali da utilizzare per la prestazione di lavoro figura anche la “prestazione occasionale”.

Tale “forma contrattuale” è molto utilizzata ma bisogna fare attenzione agli importi corrisposti e in particolare ai tetti previsti ai fini dell’inquadramento previdenziale.

Indice

1. Premessa 
2. Inquadramento civilistico 
3. Inquadramento fiscale
4. Limite dei compensi
5. Inquadramento previdenziale
6. Fac-simile

Secondo acconto imposte dirette 2021 entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 246 del 10.11.2021

Entro il prossimo 30.11.2021 deve essere effettuato il versamento della seconda (o unica) rata dell’acconto delle imposte sui redditi (IRPEF, IRES, IRAP) per il periodo fiscale 2021.

Verranno quindi di seguito riepilogate le modalità di determinazione e di versamento degli acconti, che risultano in linea rispetto alla normativa applicabile “a regime” agli acconti (non si applicano infatti le disposizioni relative all’emergenza sanitaria viste per il periodo d’imposta 2020).

Indice

1. Premessa 
2. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
3. Acconto con metodo previsionale
4. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
5. Acconto cedolare secca
6. Acconto Ires società trasparenti
7. Acconto IVIE E IVAFE
8. Acconto Minimi e forfettari
9. Acconto con obblighi di ricalcolo
10. Modalità di versamento
11. Errori e ravvedimento operoso

Il punto sulle Rivalutazioni 2021 - La Circolare del Giorno n. 241 del 05.11.2021

Attualmente sono in vigore diverse norme che permettono la rivalutazione dei beni d’impresa, per coloro che esercitano l’attività, così come dei terreni e delle partecipazioni detenute dai “privati”.

In particolare, la disciplina della rivalutazione dei beni d’impresa, più volte oggetto di modifica normativa negli ultimi due anni, è stata di recente oggetto di una “riedizione” con il Decreto “Sostegni”. L’ultimo intervento si discosta in parte dalla disciplina pregressa, che verrà rapidamente ripercorsa al fine di evidenziare le differenze fra la normativa “a regime” e quella oggetto dell’ultima modifica legislativa.

Inoltre, il Decreto “Sostegni-Bis” ha stabilito una proroga della scadenza per il versamento dell’imposta sostitutiva e per la redazione e asseverazione della perizia di stima necessaria per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni societarie.

Da ultima, la bozza del DDL di Bilancio per il 2022 riporta una specifica disposizione per la rivalutazione di alcuni beni immateriali.

Indice

1. Premessa
2. Rivalutazione dei beni e novità normative
3. Ambito soggettivo e oggettivo
4. Nuova disciplina su riconoscimento fiscale e affrancamento saldo attivo rivalutazione
5. Tabella riepilogativa rivalutazione beni d’impresa 
6. Novità in tema di rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni
7. Tabella riepilogativa rivalutazione terreni e partecipazioni 
8. Bozza DDL di Bilancio 2022 e rivalutazione beni immateriali

Check-list visto di conformità crediti Ires - La Circolare del Giorno n. 214 del 13.10.2021

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
di istanza di rimborso di tali crediti
di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Ires di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2019 - 2020 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2020

Check-list visto di conformità crediti Irpef - La Circolare del Giorno n. 212 del 11.10.2021

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Irpef di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2019 - 2020 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irpef 2020.

Tassazione redditi esteri di amministratori residenti - La Circolare del Giorno n. 186 del 13.09.2021

Nonostante le restrizioni imposte dal periodo pandemico, con l’avanzare di globalizzazione e internazionalizzazione capita sempre più frequentemente di imbattersi in situazioni concernenti dei soggetti residenti in Italia che svolgono incarichi in veste di consiglieri di amministrazione all’interno del management di società straniere. Vediamo di individuare correttamente l’inquadramento e gli adempimenti dichiarativi di tali contribuenti, non prima però di aver riepilogato almeno sommariamente la normativa domestica. 

Indice

1. La normativa domestica
2. Le disposizioni convenzionali internazionali e la gerarchia delle fonti
3. Esempio amministratore parasubordinato e amministratore autonomo
4. Come dichiarare i redditi in Italia

Finanziamenti infragruppo e transfer pricing (Cass. 20.5.2021 n. 13850) - La Circolare del Giorno n. 178 del 03.09.2021

Il principio di libera concorrenza è attualmente il criterio-cardine per la disciplina del transfer pricing, volta a individuare i valori di scambio congrui tra imprese “consociate”, ciò al fine di escludere fenomeni di delocalizzazione degli imponibili attraverso gli arbitraggi sui prezzi.

Analoga funzione era svolta in precedenza dal principio del valore di mercato.

Nel particolare contesto del TP, il riferimento a un valore scaturito dalle negoziazioni tra imprese terze in regime di libera concorrenza rappresenta una “precisazione”, si ritiene, utile a meglio circoscrivere una nozione altrimenti vaga come quella di “valore di mercato”.

In particolare, il rischio di artificiose manovre sui prezzi può associarsi ai finanziamenti posti in essere tra imprese. 

Indice

1. Quadro generale
2. Funzionamento
3. Valore di mercato
4. Imprese associate
5. Platea soggettiva
6. Determinazione del prezzo
7. Servizi a basso valore aggiunto
8. Rettifiche in diminuzione
9. Oneri documentali
10. Il caso
11. Precisazioni
12. Osservazioni della Corte
13. Il TP non è “abuso”
14. Prestito o apporto di capitale?
15. Onere probatorio
16. Indicazioni fornite

Perdite su crediti: normativa, chiarimenti e modello Redditi 2021 - La Circolare del Giorno n. 173 del 30.08.2021

Il corretto trattamento delle perdite su crediti, ai fini del loro riconoscimento fiscale, costituisce un argomento particolarmente sensibile in tema di determinazione del reddito d’impresa, anche in conseguenza delle divergenze con la normativa civilistica.

Recenti documenti interpretativi hanno chiarito alcuni dibattuti o incerti punti in riferimento al perimetro temporale della deducibilità fiscale di queste poste, le quali, ai fini del loro riconoscimento fiscale, dovranno essere correttamente esposte sul modello Redditi 2021, in base alle istruzioni del modello dichiarativo.

Indice

1. Il trattamento civilistico
2. Il trattamento fiscale generale
3. Gli elementi certi e precisi
4. I crediti di modesto importo
5. Debitore soggetto a procedure concorsuali
6. Il corretto arco temporale per la deduzione
7. Il modello Redditi 2021

Detrazione Irpef per acquisto o realizzazione box auto - La Circolare del Giorno n. 157 del 20.07.2021

La detrazione Irpef per il recupero del patrimonio edilizio spetta (nella stessa misura e con regole simili a quelle descritte nel capitolo precedente) anche per l’acquisto o la realizzazione di posti auto pertinenziali. In particolare, l’agevolazione è riconosciuta:

• per l’acquisto di box e posti auto pertinenziali già realizzati (solo per le spese imputabili alla loro realizzazione);
• per la costruzione di autorimesse o posti auto, anche a proprietà comune (purché vi sia un vincolo di pertinenzialità con una unità immobiliare abitativa).

Indice

1. Premessa
2. Acquisto da impresa costruttrice o cooperativa edilizia
3. Costruzione
4. Spese ammesse alla detrazione
5. Documentazione da conservare
6. Controlli del Caf o del professionista abilitato per la documentazione