Start-up innovative e vantaggi fiscali - La Circolare del Giorno n. 61 del 22.03.2024

In un contesto, come quello attuale, caratterizzato da una fortissima trasformazione tecnologica, le startup-innovative rappresentano un elemento chiave per sostenere la crescita economica e l’innovazione.

Pertanto, anche il legislatore nazionale sostiene la nascita di start-up attraverso una regolamentazione che ne semplifica la costituzione, nonché mediante l’istituzione di importanti misure di favore sotto il profilo fiscale.

Indice

1. Definizione e requisiti della start-up
2. Regime pubblicitario;
3. La disciplina di favore
4. Agevolazioni fiscali per investimenti in start-up

Promozione e sviluppo dell'imprenditoria giovanile in ambito agricolo - La Circolare del Giorno n. 57 del 18.03.2024

È in attesa di pubblicazione il provvedimento che prevede la promozione e il sostegno dell’imprenditoria giovanile nel settore agricolo, oltre al rilancio del sistema produttivo agricolo mediante interventi per favorire:

• l’insediamento e la permanenza dei giovani, nonché
• il ricambio generazionale nel settore agricolo,

nel rispetto della normativa dell’Unione europea.

Indice

1. Premessa
2. Impresa giovanile agricola e giovane imprenditore agricolo
3. Sostegno all’insediamento dei giovani nell’agricoltura
4. Regime fiscale agevolato
5. Agevolazioni in materia di compravendita di fondi rustici
6. Credito di imposta per la formazione
7. Misure per favorire la permanenza dei giovani nel settore agricolo e il ricambio generazionale
8. Attività di analisi ed ulteriori misure di favore

Contributo per l’assunzione di apprendisti, eccellenze della gastronomia e agroalimentare - La Circolare del Giorno n. 55 del 15.03.2024

Come visto in merito al contributo a fondo perduto per l’acquisto di macchinari e beni strumentali, nell’ambito del settore della ristorazione e pasticceria, dal 12.03.2024 al 13.05.2024 sarà parimenti possibile presentare la domanda per ottenere l’agevolazione “Giovani diplomati”, che ha l’obiettivo di finanziare i contratti di apprendistato tra le imprese e i giovani diplomati nei servizi dell'enogastronomia e dell’ospitalità alberghiera.

In particolare, si tratta di un di un contributo in conto corrente a fronte della sottoscrizione di contratti di apprendistato tra le imprese stesse e giovani diplomati nei servizi dell’enogastronomia e dell’ospitalità alberghiera.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Contributo e condizioni
4. Presentazione della domanda
5. Documentazione

Nuovi crediti d’imposta per la Transizione 5.0 - La Circolare del Giorno n. 52 del 12.03.2024

Con i fondi del PNRR arrivano nuovi crediti d’imposta destinati alle imprese:

• di qualsiasi dimensione,
• che investono in beni strumentali materiali ed immateriali,
• in grado di garantire una riduzione dei consumi energetici.

Queste, in sintesi, le novità del pacchetto rinominato “Transizione 5.0”, in vigore dal 02.03.2024 come previsto dal D.L. 19/2024.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Misura del credito
5. Come accedere al beneficio

Accesso al regime Pex per i soggetti non residenti - La Circolare del Giorno n. 50 del 08.03.2024

La “Legge di Bilancio 2024” ha esteso la c.d. “partecipation exemption” (PEX) ai soggetti esteri non residenti in Italia, prevedendo per le società non residenti, prive di stabile organizzazione nel territorio dello Stato, che le plusvalenze qualificate:

• diverse da quelle derivanti dalla partecipazione in società semplici, e
• aventi i requisiti di cui all’art. 87 TUIR comma 1, lettere a), b), c) e d) per il regime in quetione,

non concorrano alla formazione del reddito imponibile nella misura del 95%.

La misura di favore opera però solamente se la società alienante risiede in uno Stato appartenente all’Unione Europea o allo Spazio Economico Europeo che consente un adeguato scambio di informazioni e sia ivi soggetta ad una imposta sul reddito delle società.

Indice

1. Premessa
2. Il regime PEX
3. Il regime impositivo delle plusvalenze realizzate da soggetti esteri
4. Sentenze della corte di cassazione
5. Legge di Bilancio 2024: novità per i non residenti
6. Riflessioni conclusive

Contributo per il sostegno alle eccellenze della gastronomia e agroalimentare - La Circolare del Giorno n. 41 del 26.02.2024

Dal 01.03.2024 al 30.04.2024 sarà possibile presentare la domanda per ottenere un contributo a favore delle imprese operanti nei settori della ristorazione e della pasticceria, al fine di valorizzare il patrimonio agroalimentare ed enogastronomico italiano. In particolare, può essere concesso alle imprese un contributo a fondo perduto:

1. non superiore a 30.000 euro;
2. fino a coprire massimo il 70% delle spese totali ammissibili riferite all’acquisto

• di macchinari professionali, e
• di beni strumentali all’attività dell’impresa.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Il contributo
4. Presentazione della domanda
5. FAQ

Il trasferimento in Italia delle attività economiche - La Circolare del Giorno n. 37 del 21.02.2024

Il Decreto Legislativo, di attuazione della riforma fiscale, in materia di fiscalità internazionale prevede innovative agevolazioni fiscali a favore delle imprese extra-UE ed extra SEE che trasferiscono l’attività in Italia. Viene in sostanza prevista una non imponibilità:

• pari al 50%;
• del reddito prodotto in Italia da tali soggetti;
• agli effetti delle imposte dirette e della base imponibile IRAP. 

Le attività devono permanere in Italia interamente per almeno 10 periodi di imposta; in tale periodo non è ammesso nemmeno il successivo trasferimento – anche solo parziale – dell’attività all’estero.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Condizioni e requisiti
4. I benefici fiscali
5. Decorrenza
6. Tabella di confronto con il Regime Impatriati

La rottamazione del magazzino - La Circolare del Giorno n. 36 del 20.02.2024

La “Legge di Bilancio 2024” (art. 1, commi 78-85 della Legge 213/2023) ha riproposto la c.d. “rottamazione del magazzino”, che consente alle imprese di adeguare i valori contabili delle esistenze iniziali all'effettiva consistenza fisica delle stesse.

A tal fine è richiesto il versamento:

• dell'imposta sostitutiva del 18%, nonché
• qualora la regolarizzazione sia effettuata con l'eliminazione delle predette esistenze, dell'IVA.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Procedura
4. Eliminazione di esistenze iniziali 
5. Iscrizione di esistenze finali
6. Versamento Imposte
7. Valenza civilistica 
8. Rilevazioni contabili  
9. Indicazione nella dichiarazione dei redditi   

Flat tax incrementale: calcolo e modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 35 del 19.02.2024

La “flat tax incrementale” è un regime agevolativo previsto, per il solo periodo di imposta 2023, per i titolari di reddito di impresa o di lavoro autonomo.

Al fine di usufruirne occorre compilare la sezione II del quadro LM della dichiarazione dei redditi (modello Redditi PF 24), in modo da calcolare l’imposta sostitutiva dovuta.

Indice

1. Premessa
2. La disposizione agevolativa
3. Esempi di calcolo
4. Contribuenti che hanno iniziato l’attività nel triennio di riferimento
5. Compilazione dichiarazione dei redditi
6. Esempio compilazione quadro LM

Conversione del Decreto sulla sicurezza energetica: tutte le novità su incentivi e rinnovabili - La Circolare del Giorno n. 30 del 12.02.2024

Nella Gazzetta Ufficiale n. 31 del 07.02.2024 è stata pubblicata la Legge 11/2024, di conversione del D.L. 181/2023, entrata in vigore dal successivo 08.02.2024.

Il testo convertito è quello del nuovo “Decreto sicurezza energetica”, recante disposizioni urgenti per:

• la sicurezza energetica del Paese;
• la promozione del ricorso alle fonti rinnovabili di energia;
• il sostegno alle imprese a forte consumo di energia.

Nella presente circolare del giorno si esaminano le principali novità apportate in sede di conversione in legge del Decreto.

Indice

1. Premessa
2. Gli incentivi per le aziende energivore
3. Sostegno alle imprese gasivore
4. Semplificazioni e incentivi per le rinnovabili
5. Registro fotovoltaico
6. Le altre novità del provvedimento