Detrazione Iva per le fatture di fine anno - La Circolare del Giorno n. 15 del 21.01.2020

La gestione delle fatture emesse sul finire dell’anno, con riferimento agli aspetti di registrazione contabile e riflessi sul diritto alla detrazione dell’imposta risulta piuttosto complessa.

Il diritto alla detrazione dell’IVA a credito sorge nel momento in cui l’IVA diviene esigibile che risulta subordinato al possesso e alla registrazione della fattura nel registro degli acquisti.

Questo comporta che la fattura di acquisto ricevuta nel 2019 ed annotata solo nel 2020 va annotata “separatamente” nel registro acquisti, procedendo alla detrazione solo nel Mod. Iva 2020 (per l’anno 2019), mentre la fattura di acquisto ricevuta nel 2020 (ed annotata a gennaio) risulta detraibile nella liquidazione Iva di gennaio 2020.

Indice

1. Esigibilità dell’Iva
2. Detrazione Iva
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registro Iva con presunzione di incasso/pagamento

Superbollo entro il 31 gennaio - La Circolare del Giorno n. 14 del 21.01.2020

I soggetti che risultano possessori, a vario titolo, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a 185Kw e con bollo scadente a dicembre 2019, devono versare entro il prossimo 31 gennaio) l’addizionale erariale alla tassa automobilistica (c.d. “superbollo”).

L’importo del superbollo è di 20 € per ogni kW oltre la soglia di 185 kW di potenza del veicolo.

E’, tuttavia, prevista una riduzione graduale del superbollo in base alla data di costruzione del veicolo.

Indice

1. Il quadro normativo di riferimento
2. Soggetti e veicoli interessati
3. Presupposto impositivo e casi di esonero dal superbollo
4. Termini e modalità di pagamento
5. Il regime sanzionatorio
6. La riduzione graduale del superbollo
7. Pagamenti bollo auto solo con PagoPA

Bonus pubblicità: dichiarazione sostituiva entro il 31.01 - La Circolare del Giorno n. 12 del 20.01.2020

Entro il 31 gennaio 2020 le imprese, i lavoratori autonomi e gli enti non commerciali che hanno “prenotato” il bonus pubblicità relativo al 2019, devono trasmettere, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate, al dipartimento per l’Informazione e l’Editoria della presidenza del Consiglio dei ministri, la dichiarazione sostitutiva con la quale attestano che gli investimenti pubblicitari incrementali sono stati effettivamente realizzati lo scorso anno.

Per inviarla è necessario accedere ai servizi online dell'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Gli investimenti pubblicitari
3. Adempimenti
4. Dichiarazione sostitutiva 2019

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.1.2020 - La Circolare del Giorno n. 13 del 20.01.2020

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio, i revisori legali e le società di revisione legale che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali al 1° gennaio 2020, devono versare il contributo annuale al Registro dei revisori.

L'importo da versare è uguale a quello dell'anno scorso, 26,85 Euro, e si ricorda che deve essere versato in un'unica soluzione.

Il versamento potrà essere effettuato tramite il servizio on line PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato, oppure tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2020
4. Nuovi iscritti
5. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

Il ripristino dell’ACE - La Circolare del Giorno n. 11 del 17.01.2020

L’ACE è sostanzialmente un incentivo alla capitalizzazione delle imprese, finalizzato a riequilibrare il trattamento fiscale tra le imprese che si finanziano con debito e quelle che si finanziano con capitale proprio.

Questa agevolazione fiscale ha funzionato con un certo successo negli anni dal 2011 in avanti, anche se nel corso del tempo la percentuale concretamente “agevolabile” (applicata agli incrementi di capitale proprio delle imprese) è stata ridotta.

Dopo che ne era stata normativamente prevista l’abrogazione, l’ACE ritorna nel 2020 come previsto dalla nuova legge di bilancio (art. 1, comma 287, L. 27.12.2019, n. 160).

Indice

1. Aspetti generali
2. Presupposti
3. Funzionamento
4. Aliquote
5. Base di calcolo
6. Precisazioni
7. Norme antiabuso
8. Operazioni elusive
9. Regime transitorio
10. Trasformazione in crediti Irap
11. Accertamento con adesione
12. Interpello probatorio
13. Vincoli al riporto
14. Interpello disapplicativo
15. Ripristino 2020
16. Eccedenze ACE
17. Grafico riepilogativo

Nuova tassazione fringe benefits : auto in uso promiscuo - La Circolare del Giorno n. 10 del 16.01.2020

La Legge di Bilancio 2020 prevede una nuova tassazione del fringe benefit in capo al dipendente in caso di uso promiscuo dell’auto. In particolare per le auto concesse a partire dal 1.7.2020 il fringe benefit è calcolato sempre su in importo forfettario di 15.000 chilometri moltiplicato per il costo chilometrico Aci dell’auto ma viene tassato al:

• 25% per le auto con emissioni fino a 60 g/Km;
• 30% per le auto con emissioni fino da 60 g/Km a 160 g/Km;
• 40% (50% dal 2021) per le auto con emissioni fino da 160 g/Km a 190 g/Km;
• 50% (60% dal 2021) per le auto con emissioni superiori da 190 g/Km.

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit
3. Auto date in uso promiscuo al dipendente
4. Modifiche legge di bilancio 2020
5. Tariffe Aci 2020
6. Calcolo del fringe benefit
7. Deducibilità per l’impresa 

Ritenute e compensazioni appalti dal 1° gennaio 2020- La Circolare del Giorno n. 9 del 15.01.2020

In sede di conversione del D.L. n. 124 del 2019 è stata completamente rivista la disciplina relativa al nuovo regime di versamento delle ritenute fiscali dei dipendenti impiegati da un’impresa appaltatrice o subappaltatrice nel compimento di un’opera o di un servizio in vigore dal 1° gennaio 2020.

La presente Circolare esamina i cambiamenti approvati in sede di conversione in relazione con la disciplina in commento.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Dati da comunicare al committente
4. Sospensione dei crediti vantati dalle imprese
5. Regime sanzionatorio per il committente
6. Deroghe alla disciplina
7. Divieto di compensazione per i contributi previdenziali e assistenziali
8. Decorrenza

Nuova periodicità esterometro e imposta di bollo - La Circolare del Giorno n. 8 del 14.01.2020

In sede di conversione in legge del D.L. 124/2019 (collegato fiscale alla legge di bilancio 2020) è stato previsto che:

• l’esterometro passa da una periodicità di presentazione mensile a trimestrale;
• l’imposta di bollo qualora l’importo annuale dovuto sia inferiore a 1.000 € passa da una periodicità di pagamento trimestrale a semestrale (16 giugno e 16 dicembre).

Indice

1. Esterometro
2. Soggetti obbligati
3. Soggetti esonerati
4. Cadenza di presentazione
5. Imposta di bollo 
6. Pagamento dell’imposta di bollo  

Invio telematico dei corrispettivi: la procedura di registrazione - La Circolare del Giorno n. 7 del 13.01.2020

A partire dal 1.1.2020, salvo specifiche deroghe, tutti i soggetti di cui all’art. 22 D.P.R. 633/72 che effettuano “operazioni di commercio al minuto e attività assimilate” sono tenuti alla trasmissione telematica dei corrispettivi.

Chi emetteva ricevute fiscali/scontrini deve quindi scegliere se, alternativamente emettere esclusivamente fatture elettroniche (o cartacee nei casi di esonero) “immediate” (da inviare all’SDI entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione) oppure dotarsi anch’egli di un registratore di cassa R.T.

Qualora proceda con l’istallazione di un registratore di cassa R.T. vediamo come deve effettuare la procedura di accreditamento al sito “Fatture e corrispettivi”.

Indice

1. Premessa
2. Gli strumenti a disposizione
3. Termini e modalità di trasmissione
4. Accreditamento
5. Le procedure di emergenza

La Legge di Bilancio 2020 – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 6 del 10.01.2020

Si termina l’analisi delle principali disposizioni previste dalla legge di Bilancio 2020 (L. 160/2019), in vigore dal 1° gennaio 2020, iniziata con le nostre Circolari del Giorno n. 2 del 07.01.2020 e n. 4 del 08.01.2020.

Indice

1. Accise tabacchi lavorati
2. Imposta prodotti accessori tabacchi da fumo
3. Imposta sul consumo di bevande zuccherate
4. Deduzioni buoni pasto mense aziendali
5. Imposta sui servizi digitali
6. Tracciabilità delle detrazioni
7. Analisi rischio evasione
8. Estromissioni beni immobili imprese individuali
9. Regime forfettario
10. Rivalutazione dei beni
11. Modifiche all'ambito soggettivo di IVIE e IVAFE
12. IVA noleggio imbarcazioni da diporto
13. Prelievo erariale sugli apparecchi da intrattenimento e sulle vincite
14. Unificazione IMU TASI
15. Riscossione Enti locali
16. Canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria
17. Canone unico
18. Disposizioni tempi pagamento delle PA
19. Disavanzo degli enti