Termini per l’accertamento dopo il Decreto Rilancio - La Circolare del Giorno n. 224 del 22.10.2020

I termini entro i quali può essere legittimamente esercitata l’attività di accertamento fiscale assumono una particolare rilevanza a garanzia dei diritti dei contribuenti, che non possono essere sottoposti indefinitamente a controllo.

L’esercizio dei poteri di accertamento da parte dell’amministrazione finanziaria è quindi soggetto a precisi limiti temporali decadenziali, collegati al decorso di alcuni anni successivamente al “fatto” cui il controllo viene riferito, ossia alla presentazione della dichiarazione fiscale.

Per fronteggiare l’emergenza epidemiologica da Covid-19 che ha segnato il corrente anno 2020, sono intervenuti alcuni decreti – legge che hanno spostato in avanti i termini per l’effettuazione di operazioni rilevanti ai fini tributari; in particolare, dal lato dell’amministrazione, per procedere alla notifica degli atti, e dal lato dei contribuenti per versare il dovuto a seguito del ricevimento di avvisi bonari, cartelle esattoriali, accertamenti “impo – esattivi”.

Indice

1. Aspetti generali
2. Novità 2020
3. Invii bloccati
4. Emissione digitale
5. Deroghe
6. Sospensione delle attività 2020
7. Accertamenti esecutivi
8. Termini per il pagamento
9. Cartelle esattoriali
10. Imposte indirette
11. Termini per notificare la cartella
12. Recupero dei crediti di imposta
13. Avvisi bonari
14. Enti territoriali
15. Precisazioni
16. Tabella 1 (spostamento di termini decadenziali)
17. Tabella 2 (sospensione di attività e spostamento di versamenti)

Modello 770 2020: utili e proventi equiparati - La Circolare del Giorno n. 223 del 21.10.2020

Il trattamento fiscale degli utili e dei proventi a questi equiparati è stato oggetto di recente riforma: in conseguenza di ciò, delle differenze in base alla tipologia del contribuente, della disciplina transitoria che resterà in vigore fino al 2022, oggi è presente, nell’ordinamento fiscale italiano, una stratificazione della tassazione di questa tipologia di redditi in base all’anno di conseguimento degli utili, di deliberazione della distribuzione e di effettivo pagamento.

Il modello 770 del 2020 prevede tre quadri (il quadro SI, il quadro SK, il quadro ST) che dovranno essere compilati dal soggetto emittente in caso di concreta distribuzione di utili (o di redditi equiparati) nel corso dell’anno 2019.

Il quadro SI sarà compilato dal soggetto emittente in ogni caso, il quadro SK nel caso in cui i redditi percepiti non siano soggetti a ritenuta a titolo di imposta, il quadro ST quando il soggetto emittente avrà operato delle ritenute su questi redditi.

Indice

1. Utili e proventi equiparati
2. Il quadro SI
3. Il quadro SK
4. Il quadro ST
5. Esempio

Beni anti-Covid19: Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 222 del 20.10.2020

Con la C.M. n. 26/E del 2020, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in relazione alla disciplina agevolativa riguardante le cessioni di beni destinati alla gestione e al contenimento dell’emergenza da COVID-19. I chiarimenti si sono comunque resi necessari perché vi erano dei problemi interpretativi sulla disciplina.

Indice

1. Premessa
2. Normativa
3. Ambito applicativo
4. Definizione di “termometri”
5. Definizione di “detergenti disinfettanti per mani”
6. Definizione di “mascherine”
7. Definizione di “dispenser a muro per disinfettanti”
8. Definizione di “soluzione idroalcolica in litri”
9. Definizione di “perossido al 3 per cento in litri”
10. Definizione di “strumentazione per diagnostica per covid-19”
11. Definizione di “attrezzature per la realizzazione di ospedali da campo”
12. Prodotti utilizzati per mitigare l’impatto della pandemia non espressamente menzionati nell’elenco di cui all’articolo 124
13. Prodotti utilizzabili sia con riferimento a casi di Covid-19 che con riferimento ad altri casi
14. Articoli di abbigliamento protettivo per finalità sanitarie
15. Ambito oggettivo di applicazione degli articoli 124 e 125 del decreto
16. Pezzi di ricambio e beni accessori
17. Ventilazione dei corrispettivi
18. Compilazione comunicazione delle liquidazioni Iva periodiche e della dichiarazione Iva annuale

Le novità del modello 770/2020 - La Circolare del Giorno n. 221 del 19.10.2020

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2020 è stato approvato il modello 770/2020 per l’anno di imposta 2019 (in scadenza il 2.11.2020), con le istruzioni per la compilazione, da utilizzare per comunicare i dati relativi alle ritenute operate nell’anno 2019 ed i relativi versamenti, nonché le ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale od operazioni di natura finanziaria ed i versamenti effettuati dai sostituti d’imposta.

Vediamo le novità che il modello presenta rispetto lo scorso anno.

Indice

1. Premessa 
2. Suddivisione del modello
3. Soggetti obbligati a presentare il mod. 770
4. Invio del modello
5. Frontespizio
6. Quadri SI e SK
7. Quadri ST e SX

Decreto Agosto convertito – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 220 del 16.10.2020

Si continua e si termina l’analisi delle disposizioni contenute nella Legge di conversione del D.l.  104/2020 – c.d. Decreto Agosto,pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale del 13 ottobre, in vigore dal 14.10.2020, iniziata con la nostra precedente Circolare del Giorno n. 219/2020.

Indice

1. Agevolazioni fiscali e contributive zona franca urbana sisma centro italia 2016-2017
2. Fondo per la filiera della ristorazione
3. Fondo per la promozione dei prodotti ortofrutticoli di quarta gamma
4. Misure a favore del settore vitivinicolo
5. Contributo a fondo perduto per attività economiche e commerciali nei centri storici
6. Rifinanziamenti di misure a sostegno delle imprese
7. Disposizioni in materia di sospensione temporanea dell'ammortamento del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali
8. Ridefinizione dei piani di ammortamento dei finanziamenti ricevuti dalle imprese per attività di ricerca e sviluppo
9. Semplificazione burocratico-amministrativa per l’avvio di nuove imprese da parte di giovani al di sotto dei 30 anni di età
10. Aiuti alle piccole imprese e alle micro imprese
11. Semplificazione procedimenti assemblee condominiali
12. Disposizioni urgenti in materia condominiale. Differimento del termine per adeguamenti antincendio
13. Rifinanziamento del fondo di garanzia per le piccole e medie imprese e interventi a sostegno delle imprese e dell’occupazione anche nel mezzogiorno, nonché in favore degli enti del terzo settore.
14. Calcolo della dimensione aziendale per l’accesso al fondo di garanzia per le pmi
15. Proroga moratoria per le pmi ex art. 56 dl 18/2020
16. Modalità di svolgimento semplificate delle assemblee di società
17. Sottoscrizione semplificata di contratti bancari e assicurativi
18. Trasformazione in crediti d’imposta delle dta da cessione di crediti deteriorati
19. Operazioni effettuate dal gruppo iva e nei confronti di esso
20. Rifinanziamento cashback
21. Incremento del fondo per l’acquisto di autoveicoli a basse emissioni di co2 g/km – automotive
22. Modifica al comma 1031 dell'articolo 1 della legge 30 dicembre 2018, n. 145, in materia di incentivi per l'acquisto di motoveicoli elettrici o ibridi
23. Sospensione scadenza titoli di credito
24. Misure urgenti per il settore turistico (proroga bonus affitti)
25. Esenzioni dall’imposta municipale propria per i settori del turismo e dello spettacolo
26. Interpretazione autentica in materia di IMU
27. Ulteriori agevolazioni fiscali per il settore turistico e termale
28. Credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari in favore di leghe e società sportive professionistiche e di società e associazioni sportive dilettantistiche
29. Decontribuzione per le imprese esercenti attività di cabotaggio e crocieristiche
30. Servizio taxi e servizio di noleggio con conducente (buono viaggio)
31. Rifinanziamenti e semplificazioni per il settore dell'editoria
32. Ulteriore rateizzazione dei versamenti sospesi
33. Due per mille per associazioni culturali
34. Proroga del termine di versamento del secondo acconto per i soggetti che applicano gli ISA
35. Proroga versamenti per soggetti ISA
36. Proroga riscossione coattiva
37. Differimento del termine di versamento della tassa automobilistica per i veicoli concessi in locazione a lungo termine senza conducente
38. Maggiorazione ex-TASI
39. Proroga esonero Tosap e Cosap
40. Rivalutazione generale dei beni d'impresa e delle partecipazioni 2020
41. Raddoppio limite welfare aziendale anno 2020

Decreto Agosto convertito – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 219 del 15.10.2020

Il 12 ottobre, con il voto definitivo della Camera, è stato convertito in legge, con modifiche, il D.l.  104/2020 – c.d. Decreto Agosto. Il testo è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 13 ottobre ed è entrato in vigore il 14.10.2020.

In questa e in una circolare di prossima pubblicazione sarà effettuata una sintesi delle disposizioni contenute nel testo di legge

Indice

1. Premessa
2. Nuovi trattamenti di cassa integrazione ordinaria, assegno ordinario e cassa integrazione in deroga
3. Indennità per i lavoratori di aree di crisi industriale complessa
4. Disposizioni in materia di accesso alla cassa integrazione dei lavoratori dipendenti iscritti al fondo pensione sportivi professionisti
5. Esonero dal versamento dei contributi previdenziali per aziende che non richiedono trattamenti di cassa integrazione
6. Disposizioni in materia di fondo nuove competenze
7. Disposizioni in materia di proroga di naspi e dis-coll
8. Esonero dal versamento dei contributi previdenziali per assunzioni a tempo indeterminato
9. Esonero dal versamento dei contributi previdenziali per assunzioni a tempo determinato nel settore turistico e degli stabilimenti termali
10. Disposizioni in materia di proroga o rinnovo di contratti a termine e di contratti di somministrazione
11. Nuova indennità per i lavoratori stagionali del turismo, degli stabilimenti termali e dello spettacolo
12. Indennità lavoratori marittimi
13. Applicazione del regime previdenziale ex legge 13 marzo 1958, n.250, ai soci di cooperative della pesca iscritte nell’apposita sezione dell’albo nazionale degli enti cooperativi
14. Disposizioni in materia di lavoratori dello sport
15. Interventi per il passaggio al professionismo e l'estensione delle tutele sul lavoro negli sport femminili
16. Disposizioni concernenti l’indennità a valere sul fondo per il reddito di ultima istanza (bonus professionisti maggio)
17. Proroga delle disposizioni in materia di licenziamenti collettivi e individuali per giustificato motivo oggettivo
18. Disposizioni in materia di trattamenti pensionistici in favore di soggetti disagiati
19. (aumento pensione invalidità)
20. Accesso alla cassa integrazione per i lavoratori delle ex-zone rosse
21. Rideterminazione dei limiti di spesa per bonus baby sitter e lavoratori domestici
22. Lavoro agile e congedo straordinario genitori durante il periodo di quarantena obbligatoria del figlio convivente per contatti scolastici
23. Lavoro agile per genitori con figli con disabilità
24. Fondo per la formazione personale delle casalinghe e dei casalinghi
25. Nuove misure in materia di reddito di emergenza
26. Misure urgenti per la tutela del patrimonio culturale e per lo spettacolo
27. Disposizioni in materia di sorveglianza attiva in quarantena
28. Agevolazione contributiva per l’occupazione in aree svantaggiate decontribuzione sud
29. Misure per il sostegno del sistema termale nazionale

La decorrenza della nuova tassazione del fringe benefit per le auto - La Circolare del Giorno n. 218 del 14.10.2020

L’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 46/E del 14 agosto 2020 ha chiarito che il nuovo regime di addebito del fringe benefit per le auto che prevede gradi di imponibilità inversamente proporzionali al livello di inquinamento dell’autovettura concessa in uso promiscuo al lavoratore, parte dal 1° luglio 2020.

Tale data deve essere rispettata sia per quanto riguarda l’immatricolazione dei veicoli che per la stipula dell’accordo tra datore di lavoro e dipendente.

Indice

1. Auto date in uso promiscuo al dipendente
2. Modifiche legge di bilancio 2020
3. Assegnazione del veicolo
4. Immatricolazione del veicolo 
5. Decorrenza nuova norma 
6. Immatricolazione avvenuta prima del 30.06.2020 e assegnazione dopo il 1.7.2020

Domanda bonus librerie entro il 23.10 - La Circolare del Giorno n. 217 del 13.10.2020

Dallo scorso 24 settembre è possibile presentare domanda per il riconoscimento del credito di imposta per le librerie riferita all’anno 2019.

La domanda può essere presentata entro le ore 12:00 del 23 ottobre 2020, esclusivamente mediante questo portale taxcredit.librari.beniculturali.it/sportello-domande.

Il credito spetta agli esercenti attività commerciali operanti nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati ed è parametrato agli importi pagati a titolo di IMU, TASI e TARI con riferimento ai locali dove si svolge la medesima attività di vendita di libri al dettaglio, nonché alle eventuali spese di locazione.

Indice

1.    PREMESSA 
2.    AMBITO SOGGETTIVO 
3.    ENTITÀ DEL CREDITO D’IMPOSTA 
4.    COME ACCEDERE AL CREDITO D’IMPOSTA  
5.    IL CRITERIO DI RIPARTIZIONE DEL CREDITO 
6.    UTILIZZO DEL CREDITO 
7.    ATTIVITÀ DI CONTROLLO 
8.    FAQ

Cancellazione dal registro imprese dopo il Decreto Semplificazioni - La Circolare del Giorno n. 216 del 12.10.2020

L’art. 40 del D.l. 76/2020, c.d. decreto semplificazioni, ha apportato delle modifiche al procedimento relativo alla cancellazione dal Registro delle Imprese delle imprese e società non più operative. In particolare:

• il provvedimento conclusivo delle procedure d'ufficio disciplinate dal D.P.R. n. 247/2004 e dall'art. 2490 co. 6 c.c., nonché ogni altra iscrizione o cancellazione d'ufficio conseguente alla mancata registrazione nel registro delle imprese, è disposto con determinazione del conservatore;
• in relazione alle società di persone, questo deve verificare, tramite accesso alla banca dati dell'Agenzia delle Entrate, che nel patrimonio della società da cancellare non rientrino beni immobili (in presenza di tali beni, dovrà sospendere il procedimento e rimettere gli atti al presidente del Tribunale);
• con riferimento alle società di capitali, in determinate ipotesi, è causa di scioglimento senza liquidazione l'omesso deposito dei bilanci di esercizio per 5 anni consecutivi o il mancato compimento di atti di gestione.

Indice

1. Liquidazione
2. Bilancio finale
3. Aspetti fiscali
4. Obblighi dichiarativi
5. Adempimenti dei liquidatori
6. Liquidazione = estinzione
7. Effetti della cancellazione
8. Rinuncia ai crediti
9. Creditori della società
10. Conseguenze processuali
11. Quando cancellare?
12. Omesso deposito dei bilanci
13. Scioglimento per non operatività
14. Procedura
15. Revoca
16. Ricorso
17. Tabella riepilogativa

Ritenute e compensazioni negli appalti: ultimi chiarimenti - La Circolare del Giorno n. 215 del 09.10.2020

Recentemente, l’Agenzia delle Entrate ha fornito due chiarimenti in relazione con il nuovo art. 17-bis del D.Lgs. n. 241/97 che era stato rivisitato in sede di conversione del D.L. n. 124 del 2019 con efficacia dal 1ª gennaio 2020.

I due interventi di cui si parla sono la R.M. n. 53/E del 22 settembre 2020 e la risposta ad interpello n. 313 del 4 settembre 2020.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti coinvolti
3. Catene di soggetti
4. Ambito oggettivo
5. Superamento del limite dei 200.000 Euro
6. Prevalente utilizzo di manodopera
7. Dati da comunicare al committente
8. Versamento delle ritenute
9. Sospensione dei crediti vantati dalle imprese
10. Regime sanzionatorio per il committente
11. Deroghe alla disciplina
12. Divieto di compensazione per i contributi previdenziali e assistenziali
13. Modello di certificato